政企分配关系视角下企业税收负担的国际比较与启示

政府参与企业收入分配的主要形式是税收,企业利润税收负担率是反映这种分配关系的重要指标。近几年来,世界各国的企业利润税收负担率总体呈现下降态势,不同类型国家呈现经济越发达,企业利润税收负担率越低的总体特征,但不同收入水平国家之间差异较大,企业适用的最高边际税率对企业利润负担率的影响显著。从国际比较来看,中国企业利润税收负担率一直偏高,需要理顺政府与企业分配关系,实行实质性减税政策。     

利润和积累是两个范畴

“四人帮”混淆社会主义利润与“利润挂帅”的界限,在理论上、思想上带来很大的混乱,其消极后果之一是,人们避讳利润一词,而以积累代替利润。实际上,用积累代替利润是不科学的,不正确的。它会把企业是     

新税制 新表情——“两税合一”后的行业体验

税收,是调整企业利润和产业发展方向的一个有力杠杆,一旦税基和税率出现调整,对各个行业的影响将是直接的、深远的、持续的。2007年3月16日上午,《中华人民共和国企业所得税法     

刍议跨国公司转移价格及其影响

在当前各个国家税率差别减小,加强监管的背景下,跨国公司在我国使用转移价格主要基于非税务动因。出于整体利润最大化以及战略拓展的需要,跨国公司的转移价格定价方法主要有两大类：基于利润的方法和基于市场竞争的方法。跨国公司使用转移价格对我国企业、产业以及财政收入等方面都产生了严重的不良影响,需要在积极引进外资的同时,不断完善相关法律规定,加强国际税收合作,提高外资质量。     

评介美国政府的微观税收调节

一、微观税收调节的含义 税收是资产阶级国家执行其财政政策的重要工具。美国政府不仅把税收作为取得财政收入的渠道和收入再分配的手段,而且用税收来调节国民经济的各个方面。税收调节措施可分为两种:一种是宏观的,即通过税收总量的变动,如全面调整税率或增减税收,以调节整个国民经济;一种是微观的,即在税收总量一定的前提下,通过税收个量的变动,如税种、税目和减除规定等,来影响某一部门,某一种市场甚至某一类企业的经济活动。那     

企业负债经营适度性研究

一、负债经营问题分析负债经营具有双重性,它既可以产生财务杠杆收益,也可以引起财务风险。企业必须权衡其可能带来的收益和可能产生的风险损失。在资本结构不变的条件下,企业从息税前利润中支付的债务利息是相对固定的。当息税前利润增多时,每一元息税前利润所负担的债务利息就会相应地降低,扣除所得税后的可供所有者分配的利润就会增加,由此给企业所有者带来额外的收益,即产生财产杠杆效应。同样,由于杠杆效应,当税前利润下降时,税后利润下降,从而导致企业所有者收益更大幅度下降。(一)负债经营的优势在投资收益率大于资本成本时,负债经营…     

碳交易市场参与下的供应链网络均衡模型研究北大核心

为分析碳交易市场在碳减排方面的作用,在碳排放限额机制下,针对由多个制造商和多个零售商构成的供应链网络系统,利用均衡理论和变分不等式的方法,构建了碳交易市场参与下的供应链网络均衡模型。通过数值分析发现,当碳排放权分配极度不合理时,碳交易市场的存在会抑制制造商产品生产的积极性;当碳排放权分配存在适当偏差时,碳交易市场具有调节分配不合理的作用;碳交易价格较低时,碳限额政策和碳交易市场并不能激励企业积极参与节能减排活动;当碳交易价格较高时,碳限额和碳交易会抑制企业的经营活动。     

关于价格与税收的几个问题

<正> 我国的商品价格和税收有密切关系。正确认识两者的关系,对正确地制订价格政策和税收政策,有效地调节经济活动,具有重要意义。一商品价格中包括税金是否合理? 有的同志认为:“现行的新产品定价办法,是由成本加税金和按成本利润率计算的利润形成的。这种不论税收多大都作为价格当然组成部分的办法,使税收变动和价格变动同步,……从理论上说,现行的定价办法是不合理的。……在定价时,把利润作为成本的一个固定比例量加到价格中去,不论税收的多少都加那么多,这就必然造成价值与价格背离”。     

对企业关联方交易的转移定价分析

转移定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题。但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题，企业利用关联方交易转移定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润，大股东往往通过不合理价格的关联交易向上市公司“喂水注盐”，已成为证券市场上所瞩目的现象。     

分配制度改革初探

<正> 商品经济实践已把传统的分配模式推到了尽头,分配模式的转变已势在必行.一、计划和市场共同调节生产要素的分配在这种分配形式中,企业应是独立的商品生产者,具有独立的经营管理权.它根据国家计划指导和市场供求与市场价格的变动,自主地选择生产要素.国家计划指导主要是通过金融、财政、税收和价格等经济手段.金融机制主要通过调控货币发行量、信贷方向、银行利率等手段来指导生产要素的分配;财政机制主要通过预算作为社会运转总盘子,直接调控生产要素分配的方向和规模;税收机制     

税率变动与资本结构调整——基于2007年新企业所得税法实施的研究

本文以我国2007年企业所得税改革为背景,研究了税率变动对资本结构的影响及资本结构的调整方式。研究发现:(1)税率提高的企业提高了财务杠杆,税率下降的企业降低了财务杠杆。同时,资本结构的变动对税率上升更为敏感;(2)税率提高企业和税率降低企业调整财务杠杆的方式并不相同,税率提高的企业主要通过增加流动负债提高了债务水平,而税率下降的企业主要通过增加未分配利润降低了债务水平。这个结果表明,由于管理层对损失和收益的敏感程度不同和对企业规模的偏好使得企业资本结构对不同方向的税率变动敏感程度不同,调整的方式也有所不同,从而深化和拓展了税收与资本结构理论,对认识税率调整下企业的财务行为具有重要的理论价值和实践意义。     

“营改增”后电信企业的纳税筹划研究

2014年6月1日起,电信业纳入营业税改增值税试点范围,实行差异化税率,对电信行业产生积极作用的同时也对其的税负、利润、经营管理成本等方面产生了一定的负面影响。通过对电信业所产生的一些负面影响的分析,提出相关的纳税筹划方面的解决手段,力争减轻企业的税收负担,促进企业在"营改增"的大环境下持续健康的发展。     

对目前我国开征遗产税问题的思考

遗产税以其均衡贫富、缓解分配不公、鼓励勤劳致富、引导公益捐款等方面的独到功能而成为众所公认的优良税种 ,从而受到各国政府的重视。随着改革开放的深入 ,我国居民收入差距也随之拉大。开征遗产税则可缓解这个矛盾 ,用税收杠杆调节社会财富 ,进行二次分配 ,达到缩小社会贫富差距的目的。     

浅谈外商投资企业减免税管理

税收作为分配范畴，是国民经济发展的一个重要杠杆，它的一征一免直接影响到国家的财政收入和企业的公平竞争。减免税政策是税收政策原则性与灵活性的统一，是对特殊情况实行特殊调节的一种手段。其目的是为增强企业活力，促进企业提高经济效益。     

负债融资与企业投资决策的互动关系:税收因素视角的实证研究

利用联立方程模型,本文从税收因素视角实证检验了中国上市公司负债融资与投资支出之间的动态作用关系。研究结果表明:负债融资会通过对有效税率的负向影响正向地作用于企业的投资决策;反过来,由于投资支出会增加企业的折旧税盾,因而会通过其"替代效应"降低负债税盾的价值,进而抑制负债融资的水平;此外,投资支出也会增加经营收入水平、提升企业的有效税率,从而促进负债税盾价值的增加,产生负债税盾的"收入效应",然而这种"收入效应"只会对非财务约束企业的负债融资产生促进作用,对财务约束型企业的促进作用却并不明显。     

中国个人所得税制的公平性分析及其改革

从各国的税收实践看,个人所得税具有调节收入公平分配的功能。但是,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致中国现行个人所得税制的公平缺失严重。因此,需要对个人所得税制进行全面改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

税收竞争与经济增长门槛假说——基于中国经验数据的分析

税收竞争对经济增长的影响存在积极效应和消极效应,它主要通过影响企业决策和公共服务的提供而作用于经济增长。通过对经济增长门槛假说的检验发现:在经济发展水平较高的地区,税收竞争的积极效应大于其消极效应,促进经济增长;而在经济发展水平较低的地区,税收竞争的积极效应小于其消极效应,抑制经济增长。此外,研究结果还表明:中国并未出现恶性的税收竞争,但各地区的税收负担与经济发展水平不相适应。可见,地方政府只有合理利用税收竞争手段,才能促进地方经济的可持续发展。     

论社会生产比例的调节机制

在有计划的商品经济条件下,社会生产比例的调节机制有三类:第一类是社会生产比例的有计划的市场调节机制,它主要包括参数调节下形成的价格比例杠杆和利率差别杠杆。第二类是社会生产乩例的间接宏观调节机制,它主要是由指导性计划、国家直接掌握的税率差别和国家投资杠杆组成。第三类是社会生产比例的特殊调节形式,这是指在一定范围内还必须保留的指令性计划调节机制和单纯的市场调节机制。上述三类社会生产比例的调节机制,相互补充和相互制约,共同形成了社会生产比例的调节系统。     

对“十五”时期国家税收政策取向的探讨

近几年宏观经济中出现的有效需求不足和结构不合理并存问题,靠经济系统自身调节（市场机制）是难以得到根本解决的,必须要有政府适度有效的干预才能逐渐得以解决。特别是解决经济结构失衡,税收的杠杆作用将十分明显,因而“十五”时期必须实施积极的税收政策,通过税收杠杆促进经济结构优化升级。一、积极税收政策的内涵积极税收政策是一种政策选择,具有阶段性、定向性和复合性的特点。它是在特殊情况下所采取的一种暂时性适度扩张政策,基于国内外形势的需要,将来我国实施的积极税收政策的内涵至少应包括以下三点：1．积极税收政策的…     

产品污染税征收对企业EOL产品回收的影响机制分析

随着环境污染问题的日益严重,社会对生产商提出了延生责任。生产商延生责任的要求使得企业不得不对废弃的产品开展逆向物流回收业务,文章研究了生产企业回收下各节点的收益模型,并在生产环节引入产品污染税政策构建政府税收管制下生产企业的回收决策模型,分析了税率、回收努力成本系数对企业的最优利润、回收努力水平决策、回收率决策的作用原理。结果表明,税收管制对促进生产企业的回收活动是有效的,但是会一定程度上降低生产企业的收益。回收努力成本系数对政府的税收决策也是有影响的,在努力成本系数较低时,税收管制效果明显。