中小上市公司内部控制鉴证报告自愿性披露影响因素研究

公司规模与上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告正相关,规模大的公司既有实力也有意愿披露更多信息。本文选取深市2010年和2011年披露年报的中小上市公司为研究对象,实证分析了中小板上市公司对外披露的内部控制鉴证报告的影响因素,结果显示：盈利能力与中小上市公司内控鉴证报告自愿披露与否正相关,上市年限、公司是否违规、股权集中度与内控鉴证报告自愿披露与否显著负相关,财务报告可靠性与上市公司是否披露内控鉴证报告无显著相关性。     

ESG信息披露、独立鉴证与财务绩效

选取2016—2020年我国A股上市公司为样本,实证研究了ESG信息披露对企业财务绩效的影响,并讨论了独立鉴证对ESG信息披露与财务绩效关系的调节作用。结果表明：ESG信息披露对企业财务绩效具有显著提升作用,独立鉴证在ESG信息披露与财务绩效之间具有负向调节作用。进一步讨论发现,ESG信息披露对财务绩效的提升作用受到产权性质、地区发展特征等因素影响。     

内控鉴证报告的披露与内控质量的关系研究——基于沪市A股上市公司2008年、2009年数据的统计分析

现阶段我国对上市公司对外披露内部控制鉴证报告,并未做出强制性的披露要求.而2008年、2009年均有部分上市公司自愿彼露了该报告.文章在对上市公司自愿披露内部控制鉴证报告原因进行分析的基础上,选取2008年、2009年沪市A股上市公司披露的内部控制鉴证报告作为样本,研究自愿披露内部控制鉴证报告与未披露该报告的两类公司在内部控制质量上的不同,发现自愿披露内部控制鉴证报告的公司,建立并运行了更有效的内部控制,其内部控制质量更高.     

ESG报告鉴证是否降低了ESG评级分歧？——来自我国上市公司的证据

ESG报告鉴证作为提高报告信息质量的第三方治理机制,能否降低ESG评级分歧值得关注。本文选择2015～2021年沪深A股上市公司为样本,研究ESG报告鉴证对ESG评级分歧的影响。研究发现,ESG报告鉴证与ESG评级分歧之间存在显著的负相关关系。影响机制分析表明,ESG报告鉴证可以通过提高企业信息披露质量降低ESG评级分歧。进一步区分鉴证机构类型发现,境内鉴证机构提供的ESG报告鉴证更能降低ESG评级分歧,但ESG报告鉴证是否由会计师事务所提供、是否由年报审计机构提供则不会对其降低ESG评级分歧程度产生显著影响。本文丰富了ESG评级分歧的影响因素研究,发掘了降低ESG评级分歧的潜在路径,为如何提高ESG评级结果的可靠性提供了参考。     

关于审计项目管理的几个问题

一、什么是审计项目 所谓项目是指工程、学术等方面某一项具有特定内容的工作。就注册会计师审计而言，项目可以是某项具体的历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务等鉴证业务，也可以是某项具体的对财务信息执行商定程序、代编财务信息、     

分析理解鉴证业务及其目标

正确理解鉴证业务、鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者、保证业务等主要名词有利于我们学习好鉴证业务基本准则和中国注册会计师执业准则。     

对新审计准则中审计与鉴证两个概念的理解

2006年2月15日，财政部颁布了注册会计师执业准则体系，取代了自1995年以来所制定的独立审计准则。执业准则的一大变化就是重新划分注册会计师业务为鉴证业务和相关服务，并针对这两大类业务制定了不同的业务规范。在鉴证业务内，历史财务信息审计为合理保证服务，而其他鉴证业务为有限保证服务。但是，同时以审计而命名的业务很多，例如按内容和目的可将审计划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计等。那么如何正确理解新准则中审计与鉴证这两个概念？     

内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本——基于沪市A股的经验证据

基于自愿性内部控制鉴证报告,通过构建内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本之间的理论模型,以2007—2011年沪市A股826家上市公司为研究样本,采用PEG模型检验我国上市公司自愿性内部控制鉴证报告对权益资本成本产生影响的因素中是否存在终极控制人性质这一因素。研究结果表明:上市公司自愿性披露内部控制鉴证报告能够给市场传递积极信号,显著降低权益资本成本,同时终极控制人性质能在一定程度上为内部控制鉴证报告信息质量提供保证,降低投资者对企业风险的估计,从而降低权益性资本成本。     

内部控制信息披露对盈余价值相关性的影响——来自A股上市公司2007—2011年度的经验数据

利用2007—2011年A股上市公司为样本,实证检验了自愿披露的内部控制自我评价报告和鉴证报告均能够为信息使用者所辨别和利用,增强了对会计盈余数据的信任和理性应用,最终体现在对盈余价值相关性的正面影响上,且内部控制鉴证报告信息的信号传递效力强于内部控制自我评价信息。     

信息鉴证的扩展:IDW企业发展状况报告准则简析

本通过对德国经济审计研究所（IDW）关于企业发展状况报告的两个准则的简析，说明了信息鉴证的扩展趋势。从未来信息鉴下的角度看，我国当前应重点发展企业发展能力（成长性）鉴证、持续经营假设合理性审查和盈利预测审核。我们并非对主观预计的活动过程和结果进行鉴证，而是对作为预测基础的历史信息和客观迹象，以及所用假设的合理性所作为的鉴证。     

社会责任报告鉴证、审计风险与审计费用——基于A股上市公司的经验数据

以2011—2016年间发布社会责任报告的A股上市公司为样本，研究社会责任报告鉴证对审计风险与审计费用的影响。研究发现：企业社会责任表现越好，审计风险与审计费用越低；社会责任报告鉴证总体上未能降低审计风险和审计费用，但由会计师事务所实施的社会责任报告鉴证、依据规范的鉴证以及连续开展的鉴证可以显著降低审计风险和审计费用；国有企业与敏感性行业的企业开展社会责任报告鉴证可以显著降低审计风险和审计费用，但目前对于强制发布社会责任报告的企业，鉴证的这一效用并不明显。     

从审计意见看年报审计质量——上市公司2000年度财务报告审计意见实证分析

上市公司对外公布的财务报告，是投资进行决策的重要依据，财务报告的信息质量，与投资的经济利益息息相关。由于投资和上市公司管理当局之间的信息不对称，以及由此引起的道德风险和逆向选择问题，客观上需要有一个独立的第三对财务报告信息质量进行鉴证，以提高报告的可信赖程度，从而减轻代理成本。     

论注册会计师对于鉴证对象的识别与判断——基于普华永道奥斯卡计票业务的案例分析

鉴证对象及其信息的准确识别是注册会计师承接并执行鉴证业务的前提,鉴证对象的适当性则是其确定鉴证意见时考虑的重要因素。本文澄清了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》关于鉴证对象的两个暗含假设,利用案例说明了鉴证对象及其信息识别与判断的复杂性,以及应如何运用《中国注册会计师鉴证业务基本准则》进行相关的判断。     

上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的原因——基于合法性理论的分析

目前我国内部控制鉴证报告(以下简称"鉴证报告")均为自愿性披露(IPO公司除外)。已有的研究表明,越来越多的上市公司倾向于自愿披露鉴证报告,但由于公司披露鉴证报告会增加其披露成本及法律风险,因此这种看似矛盾的境况更值得去反思其背后耐人寻味的原因。文章从政治学的合法性理论这一角度出发分析其原因,认为上市公司自愿披露鉴证报告的目的是为了让公司达到"合法性"状态。     

财务报告内部控制审计的理论分析（下）

本文依据国际审计和鉴证准则理事会（IAASB）发布的鉴证业务概念框架,分析了财务报告内部控制审计作为鉴证业务的五个构成要素,并通过与内部控制审核的比较,得出该业务是合理保证的鉴证类业务的结论。同时,本文也指出了实现审计目标的难点主要是缺乏适当的评价标准和科学的审计方法。     

鉴证业务三方关系人:基于经济学的解析

2006年,财政部发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》,将鉴证业务这一概念正式引入我国审计领域。鉴证业务涉及三方主体:注册会计师、责任方和预期使用者,由此形成的三方关系是鉴证业务的基本要素之一。根据委托代理理论,我们可将责任方视为代理人,将预期使用者视为委托人,两者之间存在的信息不对称可能会造成信息市场的低效率。作为一种降低信息不对称的经济机制,注册会计师鉴证被引入责任方和预期使用者的委托代理关系之中。通过数学模型的简要分析我们发现,即使不考虑鉴证机制对信息质量的改进作用,其对于信息质量的评估结果也能够使得信息市场实现分离均衡。     

企业社会责任报告鉴证能够降低分析师盈利预测偏差吗？

采用2008—2014年沪深A股非金融上市公司的社会责任报告鉴证数据，基于信号传递理论，从分析师盈利预测的角度，考察了社会责任报告鉴证是否能为投资者提供有用的信息。研究结果显示，社会责任报告鉴证能降低分析师盈利预测误差和预测分歧度；且相对于国有企业和治理环境差的地区，社会责任报告鉴证对分析师盈利预测误差和分歧度的降低效果在非国有企业和治理环境好的地区更显著；进一步对以上两组分样本按社会责任报告披露形式分组分析发现，上述现象只在非国有企业中的社会责任报告强制披露组和治理环境好地区中的社会责任报告强制披露组中显著。在尽可能控制内生性问题后，研究结论依然成立。上述研究结果表明，社会责任报告鉴证能够有效提高公司非财务信息质量，为分析师提供决策有用的信息。     

创新审计准则体系 维护社会公众利益

依据科学、严谨的审计准则，对财务信息进行审计鉴证，保障经济活动有序运行，是政府、公众和市场对注册会计师行业的期待，是注册会计师职业的职责，也是赋予审计准则建设者艰巨的使命。     

基于我国中期财务报告的自愿审计动机研究

上市公司的外部审计可分为强制审计和自愿审计。企业自愿聘请外部审计师进行审计,目前主要有3个理论假说：代理假说、信号假说和保险假说。本文利用审计需求理论并结合我国的中报审计制度的背景,分析了我国上市公司的自愿审计动机很可能是企图向财务信息的使用者发送信号,与审计需求的信号假说相符。并提出自愿审计需求并不一定是对高质量审计服务的需求,自愿与否也不是影响审计质量的真正原因,更深层次的原因应当是上市公司的审计动机,上市公司对审计服务质量的需求影响了审计服务质量的供给。     

关于XBRL环境下审计鉴证若干重要问题的探讨

文章在对XBRL鉴证相关文件、国内外关于XBRL鉴证文献及XBRL对审计影响的文献进行综述的基础上,进一步探讨了XBRL审计鉴证相关概念,构建了XBRL审计鉴证管理层认定框架,并阐述了XBRL环境下审计鉴证模式和技术的重大变化。