中小上市公司内部控制鉴证报告自愿性披露影响因素研究

公司规模与上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告正相关,规模大的公司既有实力也有意愿披露更多信息。本文选取深市2010年和2011年披露年报的中小上市公司为研究对象,实证分析了中小板上市公司对外披露的内部控制鉴证报告的影响因素,结果显示：盈利能力与中小上市公司内控鉴证报告自愿披露与否正相关,上市年限、公司是否违规、股权集中度与内控鉴证报告自愿披露与否显著负相关,财务报告可靠性与上市公司是否披露内控鉴证报告无显著相关性。     

自愿性内控报告信号价值的投资者认同及甄别

文章首次基于自愿性内控信息披露主体及载体的不同，从投资者市场反应的角度实证检验了披露行为信号价值的差异。基于投资者市场反应（CAR 值）的结论表明，非国有企业的内控自评行为不能彰显自身价值，而鉴证报告则可以弥补这一缺陷；国有企业的自评报告可以彰显公司质量，而鉴证报告进一步强化了这一效果。     

内控鉴证报告的披露与内控质量的关系研究——基于沪市A股上市公司2008年、2009年数据的统计分析

现阶段我国对上市公司对外披露内部控制鉴证报告,并未做出强制性的披露要求.而2008年、2009年均有部分上市公司自愿彼露了该报告.文章在对上市公司自愿披露内部控制鉴证报告原因进行分析的基础上,选取2008年、2009年沪市A股上市公司披露的内部控制鉴证报告作为样本,研究自愿披露内部控制鉴证报告与未披露该报告的两类公司在内部控制质量上的不同,发现自愿披露内部控制鉴证报告的公司,建立并运行了更有效的内部控制,其内部控制质量更高.     

论审计委员会的职责

审计委员会是形成有效的公司治理结构的一项重要制度安排，审计委员会要发挥其公司治理的职能，必须履行一定的职责。审计委员会的职责包括审核财务报告，保障外部审计质量，监督内部审计活动；监督、评价内部控制和风险管理系统职责。     

内控审计能提高内控信息披露质量吗?——来自沪市A股上市公司的经验证据

我国自2012年1月1日开始强制实施内部控制审计,为实证研究内部控制审计是否能提高内部控制信息披露质量提供了可能。文章选取2010—2013年上交所A股上市公司为样本,运用事件研究法和Logistic回归分析法,基于动态数据,实证研究了强制实施内部控制审计对内部控制信息披露质量的影响。研究发现,强制实施内部控制审计后上市公司内部控制信息披露质量虽有提高,但并不显著,应当引起我国内控规范制定、执行和监管者的思考。     

社会责任报告鉴证、审计风险与审计费用——基于A股上市公司的经验数据

以2011—2016年间发布社会责任报告的A股上市公司为样本，研究社会责任报告鉴证对审计风险与审计费用的影响。研究发现：企业社会责任表现越好，审计风险与审计费用越低；社会责任报告鉴证总体上未能降低审计风险和审计费用，但由会计师事务所实施的社会责任报告鉴证、依据规范的鉴证以及连续开展的鉴证可以显著降低审计风险和审计费用；国有企业与敏感性行业的企业开展社会责任报告鉴证可以显著降低审计风险和审计费用，但目前对于强制发布社会责任报告的企业，鉴证的这一效用并不明显。     

以内控建设为契机加强基础财务管理

一、内控建设的背景 根据索克斯法案404条款的要求,非美国本土在美上市公司,从2006年起执行内部控制评审,管理层除需要对财务报告相关内部控制进行自我评估并出具声明外;对公司的年报中的财务报表进行财务审计的审计师,也需要对管理层的财务报告内部控制评估进行特别审计,并出具审计意见。中国联通做为一家在美国上市公司,必须通过内控制度的评估以提升公司价值,满足市扬监管的要求。     

自愿性内控信息披露的信号差异分析——基于报告主体及载体的视角

以往的研究认为,上市公司自愿性内控信息披露具有很强的信号价值,即披露的公司质量相对更好。文章首次基于披露载体以及披露主体之间的制度差异,进一步分析了不同信号存在的价值区别。研究结论表明,非国有企业的内控自评报告流于形式,起到信号作用的是仅仅是鉴证报告;而国有企业的自评报告具有信号价值,鉴证报告则进一步强化了这种区分效用。     

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。     

谈内部控制审核与会计报表审计的关系

会计报表审计与内部控制存在天然的关系,会计报表审计原包含评价和研究内部控制的内容,如果把内部控制审核作为一项专门的业务独立出来,是否会影响会计报表审计意见的可靠性,甚至削弱会计报表审计的必要性呢?笔者认为,这关键是看两者的关系如何定位。首先,独立审计的业务范围从会计报表鉴证拓展到内部控制报告鉴证的根本原因在于经营管理责任的演化。当公司所有者将会计信息以外领域的责任,如组织、计划、协调、企业文化等委托给公司经营者时,经营者自然要承担并履行责任。所有者不仅关心会计报表审计所提供的会计信息,还要关注包含上述内容…     

中美内部控制审核业务相关规定的比较

本文拟对中美内部控制审核业务规定作以比较,以促使我国内部控制审核业务规定的完善。 一、中美内部控制审核相关规定的相同点 (一)均属于专门的鉴证业务 CPA(注册会计师)经常从事非审计服务的工作,当CPA不以《一般公认审计准则》为审计依据,并被要求实施一定的程序对某一文件所提供的情况进行评价且对其可信性作出结论时,该项工作即为鉴证服务。美国的鉴证业务准则公告(SSAES)第1号规定鉴证业务涉及内部控制结构,而中国会计师协会印制的《内部控制审核指导意见》也明确指出内部控制是一项专门的鉴证业务。     

搞好内控评价 提高审计质量

内部控制是企业建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统 ,是现代企业管理的重要组成部分。在现代审计实务中 ,审计人员应加强对被审计单位的内部控制制度的调查与评价 ,以控制审计风险。一、内控评价方法的运用对内部控制制度进行检查评价 ,是为了确定被审计单位内部控制制度的信赖程度。在审计工作中 ,审计人员对被审计单位内部控制制度的评价 ,首先要对其完整性进行检查 ,并做出说明 ;其次是对其有效性进行测试 ,以获取被审计单位每项内控制度是否有效执行的证据。因而对检查中发现的内部控制偏差 ,不论其涉及的金额、数据大…     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

借鉴美国经验浅析我国内部控制审计

《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际，文章从内部控制审计开展的动力方面，通过与美国的比较，提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手，并兼顾其他内部控制；从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务，在审计方法上可借鉴美国审计准则，整合财务报表审计与内部控制审计，运用风险导向型自上而下的审计方法，由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。     

中小企业内部控制报告的披露效果研究

文章以2007—2009年深市中小企业板上市公司为研究样本,检验了内控报告披露的内控质量与盈余质量的关系,以及内控报告能否为信息使用者带来增量信息进而影响资本成本。结果发现该类企业内部控制报告的披露未对盈余质量产生影响,投资者并不认可企业披露的内控自评报告,但内控鉴证报告能够降低企业的权益资本成本。这些结果表明企业没有实现内部控制报告的有效披露,中小企业板上市公司内控报告缺乏有效披露的实现机制。     

控制环境对内控制度执行效果的影响

控制环境是企业内部控制的关键核心，决定各种控制要素能否得到有效贯彻和执行，直接影响着企业控制目标的实现。和审计质量、效果息息相关。但目前我们对内控制度审计理论的研究，都只偏重于审计技术方法的创新及发展趋势的探讨，忽略了企业控制环境如企业的文化、管理层的素质及组织机构形式、信息沟通等对内控制度执行效果的影响。本文拟结合审计的工作实践来对此方面进行初步探讨。     

财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（下）

财务报表审计与财务报告内部控制审计的鉴证对象、审计方法和审计程序都有所不同,但两者的最终目的都是为了合理保证财务报告的可靠性。本文分上下两篇文章在分析了两者整合的必要性和可行性基础上,具体从审计目标、业务要素、审计方法、审计计划、证据收集等多个方面对两者的整合进行了深入研究。     

财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（上）

财务报表审计与财务报告内部控制审计的鉴证对象、审计方法和审计程序有所不同,但两者的最终目的都是为了合理保证财务报告的可靠性。本文分上下两篇,在分析了两者整合的必要性和可行性基础上．具体从审计目标、业务要素、审计方法、审计计划、证据收集等多个方面对两者的整合进行了深入研究。     

期货经纪公司内部控制制度审计

中国证券监督管理委员会于2002年4月6日印发了《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》(证监期货[2002]10号)，该指导文件首次将注册会计师对期货经纪公司内控制度的评价报告作为期货经纪公司年检的重要内容之一，即会计师事务所除在期货公司审计工作基础上出具公司年度审计报告外，还需对公司结算、财务审计、保证金管理、营业部管理等方面内控制度的有效性进行评价，出具内控制度评价报告。笔者通过对多家期货经纪公司进行现场审计，总结出注册会计师对期货经纪公司进行内部控制审计的内容和重点主要有以下几个方面：