对部分会计科目更名的建议

一、成本、费用和支出的关系支出是指资产的减少,不仅包括成本性支出和费用性支出,还包括偿债性支出等其他支出;费用是一种引起所有者权益减少的耗费,是期间化的耗费,是和收入相配比的耗费。费用性支出可以形成费用,然而费用还包括未形成支出的耗费,如预提的利息费用等。成本是一种对象化的耗费,是为了某种获得而付出的一种代价,但其不需要期间化,也不需要与收入配比。成本性支出形成成本,而成本中也包括未形成支出的耗费。总之,成本、费用和支出之间虽然有一定的联系,但都有自身特定的含义,不能混淆。二、《企业会计制度》中部分会计科目名称有待商榷现行《企业会计制度》中的“制造费用”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“所得税”等会计科目的名称不够科学,容易造成成本、费用和支出之间的含义混淆或自身的含义不清。《企业会计制度》规定,“制造费用”科目属于成本类会计科目,除了“制造费用”科目之外的上述其他几个会计科目均属于损益类会计科目。“制造费用”科目字面上表示的是一种费用,但它所表示的是一种要计入生产成本的间接成本。损益类科目是核算企业损益时所运用的会计科目,该类会计科目可以进一步划分为收入性质会计...     

对会计要素的再认识

本从六大会计要素的概念入手，分析对比了《企业财务会计报告条例》和《企业会计准则》中的两组概念，尤其分析了新的会计要素的概念，以便加深认识和正确理解，提高会计信息的质量。     

对会计准则的三点看法

一、关于会计恒等式 众所周知,财务会计有两大恒等式：①资产=负债＋所有者权益;②收入－费用=利润。第一个恒等式奠定了会计处理的基础,体现了资产负债表的基本结构。第二个恒等式则说明了利润表的构成,对一个企业来说,全部收入减去全部费用就等于企业的利润。如果结果是个负数,则为企业这一时期发生的亏损额。从广义上看,这一恒等式不存在问题,但现行《企业会计准则——基本准则》（简称《基本准则》）重新定义了收入和费用的概念,从而使“收入－费用=利润”这一恒等式变得不恒等。     

浅谈股权投资差额摊销对所得税的影响

股权投资差额是指采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本与应享有被投资单位所有权益份额之间的差额。对股权投资差额的处理，《企业会计制度》规定，初始投资成本大于应享有被投资单位所有权益份额的差额按一定期限平均摊销，初始投资成本小于应享有被投资单位所有权益份额的差额计入资本公积。显然，因初始投资成本大于应享有被投资单位所有权益份额形成的股权投资差额，经过摊销计人损益会影响利润进而影响企业所得税。     

对长期股权投资会计处理的几点思考

一、长期股权投资采用权益法核算的会计处理 《企业会计准则——投资》（以下简称《投资准则》）第8条规定，长期股权投资采用权益法核算时，投资企业的初始投资成本大于应享有被投资单位所有权益份额的金额，作为股权投资差额，按一定期限平均摊销后计人损益。对于股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有权益份额之间的差额，计入资本公积（股权投资准备）。《投资准则》第20条规定，投资企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时．按股权投资的账面价值作为初始投资成本，初始投资成本与应享有被投资单位所有权益份额之间的差额，作为股权投资差额，并按第8条的规定处理。这从理论上容易理解，但实际上却存在如下问题：