对银行业会计制度的两点建议

修改贷款呆账准备金制度,呆账准备金提取比例应与国家财力保持同方向适度增长,并逐年核定。自1988年起,银行业会计制度准许计提贷款呆账准备金,当时分行业按年初贷款余额的1‰—2‰提取,每年提取的呆账准备金远远小于实际发生的呆账贷款,导致呆账贷款不能及时核销而逐年累积。从1998年1月1日起,改按年末贷款余额的1%差额提取。以发展的眼光看,提取比例由1‰变为1%,是在金融会计制度上重视风险化解与防范的一大进步,但是10年才调整一次,还是未能尊重银行业呆账每年都在按远超过1%增长的现实。直到2002年底,提取比例还是1%未变。提取比例长期…     

关于建立住房公积金运作控制制度的思考

建设部在2006年上半年公布了截止2005年全国住房公积金缴存使用情况。截止2005年末，全国住房公积金缴存总额9759．5亿元，职工累计提取住房公积金3499．9亿元，缴存余额6259．5亿元，全国实际缴存职工人数6329．7万人；累计为523．5万户职工发放个人住房贷款4599亿元，个人贷款余额2833．96亿元：购买国债余额471．38亿元：尚待收回的项目贷款、单位贷款和挤占挪用资金46．3亿元；住房公积金银行专户存款余额2907．9亿元。经过十几年的发展，住房公积金归集和贷款都已达到上千亿元规模，资金规模和盘子逐年增长，越来越凸显其作为住房保障制度的重要作用。但在住房公积金发展过程中也出现一系列问题，有些是相当严重的，主要表现为资金被挤占挪用，     

五举措力促农信社呆账核销工作质效提升邯郸银监分局

截至6月末，全辖农信社呆账贷款较2010年同期减少22689笔，余额减少10.25亿元。一是强化制度执行力建设，确保核销工作有序开展。修订、完善了《邯郸辖区农村信用社呆账核销操作实施细则》；督促开展“不良资产清收政策学习月”活动。二是强化责任追究与问责，确保核销工作权责明晰。建立呆账核销责任人处理监测台账；督促其适时上收并履行呆账损失责任人认定和处理权。截至目前，241人次的呆账损失责任人的问责处理工作到位。三是创新催收和追偿机制，确保核销资产有效回收。提高检查力度，优化激励机制，武安、涉县、邯郸县、永年等联社相继成立不良资产清收中心，三年间累计追偿各类已核销贷款1.81亿元。四是加强内外监督检查联动，科学掌控核销质量。组织开展各类专项检查168人次，发现问题32个，提出建议意见30余条。五是持续做好诚信环境建设，多种方式降低核销成本。提高与财政、税务、工商、法院等部门协调沟通频率；扩大违约信息采集范围，搭建企业信息沟通平台。     

兰州市商业银行以新思路部署“十一五”开局之年

2006年是全面实施“十一五”发展规划的开局之年．兰州市商业银行以新思路对“十一五”开局之年的工作做出部署：全行经营利润增长15％，年末经营利润达到1．5亿元．其中账面利润达到9000万元；各项存款余额增长15％，年末余额达到200亿元；各项贷款余额增长13％，年末余额达到120亿元。针对这一目标，提出了具体要求：     

对完善商业银行贷款呆账准备金制度的探讨

我国的贷款呆账准备金制度从1988年开始建立，2002年颁发的《金融企业会计制度》规定，以资产的风险大小确定呆账准备金的计提比例，足额提取。这个过程是准备金提取比例不断提高和计提范围不断扩大的过程，反映出金融企业防范和化解金融风险的意识在不断加强，表明我国金融企业的财务会计制度正逐步与国际会计惯例接轨。虽然呆账准备金制度已经过多次修订，但还不能彻底让商业银行真正实现稳健经营，也未能充分披露银行资产的实际质量。     

立项失察 盲目放贷

立项失察　盲目放贷审计中发现，基层金融机构信贷资金质量普遍较低。以建行某县支行为例：去年末信贷资金占用余额为２．４８６万元，而逾期贷款１．７７９万元，占全部贷款余额的７１．５６％，逾期３年以上形成的呆滞（呆帐）贷款高达１．６７９万元，占贷款余额的６７...     

住房公积金缴存户实行分类管理的探索

一、住房公积金缴存户分类管理方法的借鉴 国际通用的信贷管理方法，是将贷款按风险程度分类，为特定风险级的贷款做相应的准备金提取及其他手段。这套以风险为基础的贷款分类方法即通常所说的“五级分类法”。它将贷款按实际偿还可能性划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类（后三者称为“不良贷款”），分别按不同比例足额提取呆账准备金并专门用于贷款呆账损失的核销，并以贷款质量的升级为管理目标。这是银行识别贷款内在风险的最具指导性的管理方法。     

论如何治理非法核销呆账贷款问题

如何治理金融企业非法核销呆账贷款问题，已成为金融战线上的一个热门话题。为此，本文拟就这个问题谈些看法。     

数据

据中国银监会最新统计,截至6月末,我国商业银行拨备覆盖率达到186％,比上月末上升7.8％,同比上升51．7％;银行业金融机构拨备覆盖率为88．5％,比上月末上升4．5％,同比上升24．3％。银行业金融机构各类资产减值准备金余额为1．3万亿元,比上月末增加499亿元,比上年末增加1210亿元。其中贷款损失减值准备金余额1．17万亿元,比上月末增加4488亿元,比上年末增加1245亿元。     

关于计提坏账准备金的思考

计提坏账准备金是１９９３ 年财政部发布执行的一项必须遵守的财务制度。制度规定：“企业可以于年度终了,按照年末应收账款余额的３—５‰计提坏账准备金,记入管理费用,发生的坏账损失,冲减坏账准备金”。同时规定“不计提坏账准备金的企业,发生的坏账损失,计入管理费用”。也就是说企业核销坏账可同时采用坏账备抵法和直接核销法两种方法。 通过审计工作实践,我体会到两种核销坏账方法并存,特别是“直接核销法”的延用,已远远不能适应形势发展的要求,由此产生了许多难以解决的问题矛盾,应引起我们的思考。 一、计招坏账准备全…     

住房公积金帮四千余万家庭改善了住房

据全国纠风工作会议上消息,截至2007年末,全国累计住房公积金缴存职工超过1．1亿人,缴存总额达1．6万亿元,缴存余额9600亿元,通过提取和发放个人住房贷款,累计帮助4700万职工家庭改善了住房条件。     

关于商业银行贷款呆账准备金制度的分析

对贷款的会计处理和计提呆账准备金的实践是银行业管理和控制风险的基本要素,财政部已多次颁布了有关的管理办法。这些办法的出台对于商业银行防范和化解金融风险有着积极的意义,但也存在一些问题与不足。本文针对这些问题,结合国际惯例和我国实际情况,提出了改革和完善我国商业银行贷款呆账准备金制度的对策和建议。     

应加强农村信用合作社贷款管理工作

目前，农村信用合作社金融业务发展迅猛，贷款业务不断拓展，信贷资产逐年增长，截止２００１年末我市的农村信用合作社贷款余额为２４５１２万元，较１９９９年末增加１０４９１万元，为支持我市农业经济发展作出了积极的贡献。然而，农村信用社贷款管理仍存在着薄弱环节，缺乏科学管理手段，贷款管理滞后。突出反映在贷款“三查”工作方面：一是贷款管理制度不完善，执行贷款“三查”制度不认真，信贷基础工作薄弱，信贷档案管理不规范，停留在过去一套老办法，贷后检查记录形式化，贷款信息量严重不足；二是信贷员素质差，缺乏正规培训学习，专业水平低，始终停留在过去老的管理办法，延误了贷款人的还款信息，影响了贷款正常收回。三是农村信用社的各项贷款应按微机管理操作，系统反映贷款人还款能力所具备的条件，准确地作出每笔贷款真实有效的评价。     

商业银行控制房地产贷款风脸的措施辨析

截至2006年末，全国商业性房地产贷款余额36800亿元，比2000年增加30140亿元，年均增幅为32．96％，其中，房地产开发贷款余额14100亿元，比2000年增加10820亿元，年均增幅为22．01％；购房贷款余额22700亿元，比2000年增加19320亿元，年均增幅为33．72％。     

坏帐准备金的计算及帐务处理

坏帐准备金的计算及帐务处理张廷松一、计提坏帐准备金的基本公式《工业企业财力制度》规定：“企业可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的３—５％。计提坏帐准备金。”这就是说计提坏帐准备金采用“应收帐款余额百分比法。”其计算公式是：公式中的计算基数是指应收帐...     

应当完善“双呆贷款”手续费管理

最近，我们在审计中发现部分农村信用社在“双呆贷款”（指呆滞贷款和呆账贷款，下同）手续费管理方面很不规范。一是不按规定提取；二是不按规定使用。如不按账面余额的一定比例计提此项手续费；支付时也不是将此项手续费全数用于支付协助农村信用社收回不良贷款的有关单位和人员，而是全数集中划解县联社，     

审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

重庆市中小企业融资情况调研

一、概况 2008年末重庆市中小企业贷款余额2837亿元,占各项贷款余额的44．4％。其中,短期贷款余额1173．8亿元,占比41．4％。2009年2月末,全市中小企业贷款余额3092．7亿元,比年初增加255．7亿元,增长9％,占各项贷款余额的45．3％,较年初增长0．9个百分点。其中短期贷款余额1187亿元,占比38．4％。     

对非正常贷款问题的剖析

对非正常贷款问题的剖析黄梅县审计局徐良斌，聂飚近期，我们对黄梅县工商银行非正常贷款进行了一次审计调查，就其存在的问题和应当采取的对策，谈点浅见。一、基本情况黄梅县工商银行非正常贷款，１９９３年末为１０８４１．５万元，占贷款规模１９７９５．１万元的５４...     

商业银行呆账准备提取存在的问题及审计对策

近年来，在对我区地方商业银行的审计中发现，商业银行呆账准备提取过程中存在着税收政策与会计制度不同步的问题，呆账准备提取的会计处理没有严格按照会计制度进行，造成损益不实，计提严重不足，呆账难以核销，不利于防范和化解金融风险。在此仅谈个人对此问题的一些认识和建议。