国家税务总局关于印发《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》的通知

为了贯彻实施《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税[2006]107号），税务总局制定了《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。     

企业资产损失税前扣除的会计处理探析

财政部<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号,以下简称<通知>)和国家税务总局<企业财产损失所得税前扣除管理办法>(以下简称<办法>)不仅简化和规范了审批程序,对财产损失的标准也进行了严格的界定,而且规范了企业财产损失税前扣除,体现了保护纳税人权益的思想.本文对资产损失税前扣除的原则、内容和会计处理进行阐述,并提出改进建议.     

企业手续费及佣金支出税前扣除政策明确

最近,财政部、国家税务总局发布《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）。《通知》明确,企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。     

财税问答

收到拨付款项时,单位要求对方提供合法税务发票是否正确?问:我单位是事业单位,今年在上海市科委申请到一个科研项目。该项目立项单位是我2012年5月30日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号),该《通知》可以说是财税[2009]72号的延续,但是新旧政策存在的不同给纳税人带来很大困惑。实务中遇到相关问题,     

手续费、佣金等会计处理之我见

本文认为<关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知>(财税[2009]29号)对企业发生的手续费及佣金支出作出的明确要求,对于规范企业所得税税前扣除,加强企业所得税管理具有非常重要的意义.并提出各类交易费用的会计处理.     

浅谈关联方利息支出扣除标准变化及其分析

2008年9月财政部和国家税务总局出台了财税[2008]121号《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有美税收政策问题的通知》（以下简称财税121号文件）,修改了纳税人从关联方借款利息支出扣除标准的规定．本文对新旧规定对关联方利息税前扣除标准做了简单比较．并通过实例分析了新扣除标准下企业应纳税所得额以及企业所得税的计算方法。     

企业所得税法实施后税收筹划途径分析及其合理运用(十二)

(七)公益性捐赠税前扣除政策的合理运用及纳税筹划 财政部、国家税务总局、民政部<关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知>(财税[2008]160号)对公益性社会组织获得税前扣除资格的条件、程序、申请材料等作了明确而具体的规定.并首次将税前捐赠扣除资格的取得和取消与基金会年检结论及评估等级联系到一起.     

论广告费与业务宣传费财税处理差异

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定,财政部、国家税务总局发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）,补充、完善了《企业所得税法》以及《企业所得税法实施条例》中关于广告费的扣除政策,明确了化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）、烟草企业不同行业扣除标准,从而便于企业操作。对于企业发生的广告费和业务宣传费支出,现行税法和企业会计准则间存在差异。     

试析企业向自然人借款利息支出的涉税问题

部分中小企业在面对融资难、贷款难问题时,把向其他非金融企业或个人借款作为解决问题的途径之一。《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)是针对民间借贷的扶持政策,企业融资的范围将得到拓宽,这样会有更多的企业通过向自然人借款来满足资金需求。本文就企业向自然人借款利息支出的相关税务问题作一分析。     

研究开发费在高新技术企业认定和加计扣除中的异同

国家税务总局分别颁布了高新技术企业优惠政策[<国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知>(国税函[2009]205号)],和研究开发费用加计扣除政策[<国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知>(国税发[2008]116号)].高新技术和税前加计扣除所涉及到的研究开发费用的范围不完全相同,不是高新技术企业投入的所有研究开发费用都可以进行税前加计扣除.高新技术企业备案所需的<企业年度研究开发费用结构明细表>中的研究开发费用项目归集口径来自于<高新技术企业认定管理工作指引>中对研究开发费用的规定,而研完开发费用的加计扣除归集口径是按照国税发[2008]116号文的规定.     

资产损失追补的所得税会计处理

<正>2011年3月31日,国家税务总局下发了《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(以下简称"新办法",国家税务总局公告2011年第25号),自2011年1月1日起施行。新《办法》就资产损失的追补较《企业资产损失税前扣除管理办法的通知》(国税发[2009]88号,以下简称"原办法"),具有实质上的变化,本文就资产追补的税务变化及所得税会计处理做一探讨。     

个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准调整

最近,财政部、国家税务总局将个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题通知如下(财税[2008]65号):一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者     

2010年上半年企业所得税政策盘点(上)

税前扣除政策 1.<国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知>(国税函[2009]772号)规定,企业以前年度未能扣除的资产损失按以下方法处理:企业以前年度,(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除而未能结转到以后年度扣除的,可以按照<中华人民共和国企业所得税法>和<中华人民共和国税收征管理法>的有关规定,追补确认在该项资产损失发生的年度扣除.     

关于呆账准备提取有关问题的通知

财政部《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49号,以下简称《办法》)印发后,部分金融企业提出了一些需要进一步明确的问题,现就有关问题通知如下:一、关于正常类贷款准备金问题《办法》规定,专项准备的计提比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和收回的可能性合理确定,如果正常类贷款有风险,也可计提专项准备,计提比例可根据其风险状况自主确定。     

固定资产加速折旧新政下税收与会计处理差异分析

继2014年(财税[2014]75号)执行之后,2015年9月,财政部、国家税务总局又进一步出台了(财税[2015]106号)和(国家税务总局公告2015年第68号),进一步扩大了固定资产加速折旧的税收优惠政策范围,同时也加大了税会差异。就执行这一政策引起的税会差异及所得税的会计处理进行了举例具体分析。继75号公告(财税[2014])《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》执行之后,为了进一步明确实际工作中税收征管的相关口径要求,2015年9月,财政部、国家税务总局又进一步发布了68号公告(财税[2015]106号)《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》。     

关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知

《财政部、国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》(财税[2006]41号)中规定,将《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号,以下称184号文件)执行期限延至2008年12月31日。根据各地执行中反映的情况,现就有关问题明确如下:一、184号文件第一条第一教中     

对新税制下粮食购销企业面临问题的思考

财政部、国家税务总局出台的《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号,以下简称70号通知)、《关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》(财税[2011]151号,以下简称151号通知)、《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号,     

企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)

第一条 为鼓励企业开展研究开发活动,规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施（国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020））若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定,制定本办法。     

关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知

《财政部、国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税[2006]41号）中规定，将《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号，以下称184号文件）执行期限延至2008年12月31日。根据各地执行中反映的情况，现就有关问题明确如下：     

坏账准备金的所得税处理

根据国家税务总局<企业所得税税前扣除办法>(国税发[2000]84号)(以下简称"办法")的规定,纳税人发生的坏账损失,原则上应按实际发生数扣除(即不受比例限制,全部计入管理费用),经报税务机关批准,也可提取坏账准备金(即按实际提取的坏账准备金数税前扣除).