税总解读完善关联申报和同期资料管理

为进一步完善关联申报和同期资料管理,国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划第13项报告成果,发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(以下简称《公告》),现将《公告》解读如下: 一、背景和目的 近年来我国积极参与国际税收规则制定,特别是深度参与BEPS行动计划,代表发展中国家提出意见与建议,很多建议被最终成果所采纳.2015年10月,BEPS项目15项行动计划顺利完成,并发布成果报告,这标志着BEPS行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段.根据BEPS行动计划要求,同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措,也是各参与国必须完成的四项最低标准之一.     

经济实质法案对纳税遵从和税收征管的影响

<正>税基侵蚀和利润转移（以下简称BEPS）行动计划推出后,各国加大了对避税的打击力度,对于一般反避税的判定,原则是实质重于形式,即按照“经济实质”进行判定。根据BEPS行动计划第5项“考虑透明度和实质性因素,有效打击有害税收实践”的要求,近年来许多国家和地区都出台了相关的经济实质法案,重点打击此类企业。     

后BEPS时代主要目的测试规则在我国的适用研究

自2016年BEPS项目实施以来,世界进入了全新的后BEPS时代.2017年,标志BEPS行动计划成果的BEPS多边公约出炉.签署该公约时,我国选择在税收协定中引入主要目的测试规则来达到BEPS多边公约应对协定滥用的最低标准.然而,目前该规则的适用还缺乏明确指引及统一的标准,并容易和国内法中的反避税规则产生冲突.为优化...     

BEPS背景下 "受益所有人"条款在我国的应用

跨国贸易的发展极大地促进了国际间的经济合作以及资本的流动,但随之而来的是跨国企业滥用税收协定进行国际避税,这不仅侵蚀了缔约国双方的税收利益,还打乱了国际贸易的秩序,也不符合税收公平原则.OECD颁布了《BEPS多边公约》,为各国反避税提供了范本,对于防范滥用税收协定,BEPS第六项计划的防止税收优惠不当授予的规则提出最...     

著名税收专家杰弗里·欧文斯莅临中国税务杂志社发表演讲

2014年6月18日,维也纳经济大学教授、国际税法专家杰弗里·欧文斯先生莅临中国税务杂志社,围绕税基侵蚀和利润转移（即BEPS）的相关内容,发表了题为“2014年全球税收趋势及BEPS最新进展”的主题演讲,与大家分享了他从事税收理论研究以及国际税收工作的理论成果与实践经验。欧文斯先生1973年在英国剑桥大学获经济学博士学位,曾长期担任OECD税收政策与管理中心主任,领导OECD范本修订工作,对于构建当今的国际税收制度和推进国际税收改革起到了举足轻重的作用。     

OECD应对数字经济的征税方案及启示

近年来,随着数字经济蓬勃发展,税制改革已成为各国关注焦点,经济合作与发展组织(OECD)、欧盟等经济体积极推进数字税收规则调整,法国、英国、肯尼亚、印度等国则先后推出单边数字服务税相关举措.其中,OECD提出的包容性税收改革框架BEPS,有助于解决各国因数字经济而导致的税基侵蚀和利润转移问题,减少数字经济为国际税收带来...     

对“BEPS”的中国思考

BEPS是税基侵蚀和利润转移的英文缩写,该项目始于2012年6月G20副财长会议对OECD的委托。2013年1月CFA执行局发布了BEPS报告初稿,认为目前国际税收标准与管理体系的发展情况巳落后于全球商业发展步伐,尤其是在数字经济和无形资产领域。由此为跨国公司减少应归属于其实质运营业务的利润创造了机会。跨国公司利用各国税制差异,     

论国际税法及其对国内税收制度的影响

通常认为,国际税法存在国内法规范和国际公法规范两方面的法律渊源.其中,国内法规范主要涉及规范跨境交易的国内税收制度,国际公法规范主要包括税收协定和共识性国际税法.共识性国际税法是以国际税收的机构、文书、解释三者为基础构建的共识性规范.在税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目1.0时代,共识性国际税法推动了税收协定和国内相关税收制度的大量修改;迈入BEPS2.0时代,共识性国际税法能否在独立核算原则、独立交易原则和常设机构原则这三项国际税收基石性原则的根本性变革方面发挥作用,有待进一步考察.若BEPS2.0共识可以达成,将强有力地证明共识性国际税法的存在及其重要性.     

浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响

近年来,与无形资产相关的转让定价问题越来越成为中国各级税务机关的关注重点。在实践中,中国税务机关也发展出地域性优势(Location Specific Advantage)这一概念,并在对外的预约定价安排谈判以及国内的转让定价调查案件中加以应用。二十国集团(G20)/经济合作与发展组织(OECD)两大组织所共同推动的税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目是当前全球最热门的税务议题之一,受到全球各方关注。随之BEPS项目的不断推进,国际税收的现有格局将发生较大的变革,并对我国现有的税收制度和税收管理造成影响。本文将浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响。     

国际税收协定解释规则新论

税收协定属于双边性国际条约,其解释要遵循国际法上关于条约解释的一般国际法规则和习惯;同时,各国在实践中又形成了自己独具特色的解释规则。各国在解释税收协定时是否适用条约法公约主要与该国是否为公约的签字国、相关税收协定是否在条约法公约生效后缔结、实践中是否区分税收协定与非税收条约的解释等因素有关。但是,各国也必须尊重OECD范本注释、UN范本注释和相互协商协议所体现的共同解释,应当认识到税收协定虽有其特性及特殊规则,但《维也纳条约法公约》仍然适用并应得到广泛的应用。     

监管防范BEPS 基层税务机关应该做什么

跨国企业利用税务筹划方案侵蚀税基或进行利润转移的行为十分普遍,对我国税收主权造成了很大的威胁,然而目前我国基层税务机关还不能很好地应对BEPS带来的挑战。本文介绍了BEPS的基本形式、对我国的影响及OECD防范BEPS的最新进展,并从基层税务机关的角度出发,提出了关于监管防范BEPS的工作建议。     

现象

中俄签署税收新协定 2014年10月,在中俄两国总理见证下,国家税务总局局长王军与俄罗斯财政部部长签署了新的《中华人民共和国和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。该协定在现行协定的基础上降低了跨境投资者的税收负担,反映了国际税收法理的最新进展,体现了主管当局之间加强征管合作、共同防范逃避税的意愿,符合二十国集团（G20）加强国际合作,推进国际税收治理,应对税基侵蚀与利润转移（BEPS）的总体精神。     

浅析 BEPS 项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响

近年来,与无形资产相关的转让定价问题越来越成为中国各级税务机关的关注重点。在实践中,中国税务机关也发展出地域性优势（Location Specific Advantage）这一概念,并在对外的预约定价安排谈判以及国内的转让定价调查案件中加以应用。二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）两大组织所共同推动的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目是当前全球最热门的税务议题之一,受到全球各方关注。随之 BEPS项目的不断推进,国际税收的现有格局将发生较大的变革,并对我国现有的税收制度和税收管理造成影响。本文将浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响。     

国际税收协定简介

我国实行对外开放以来,企业走出国门、外商进入国门举办合资、合作、独资企业或设立办事机构日益增多,为了使财税干部掌握、执行国家政府间的税收协定,本文就此作一简介。关于国际税收协定,国际上通行的有两个范本:一是《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》(简称OECD范本);二是《联合国关于发达国家与     

“双支柱”国际税改对主权国税制的冲击与应对

跨国公司的国际避税与主权国的反避税行动一直处于博弈之中,税基侵蚀和利润转移已然成为当下主权国全球治理的议题之一。BEPS1.0时代,我国以税基共建、利润共享的税收理念为导向,在国内层面积极完善反避税措施,在国际层面积极参与搭建国际税收情报交换信息共享平台,积极规制BEPS1.0时代凸显的国际避税行为。而在BEPS2.0时代,我国原有的反避税措施面临挑战,有必要解读BEPS2.0时代“双支柱”国际税改框架,从而以BEPS1.0时代的反避税措施为抓手,为我国应对BEPS2.0时代“双支柱”的国际税改寻求应对之策。     

国内税法与税收协定冲突解决的国际实践及对我国的借鉴——以一起德国案例为切入点

德国,英国和加拿大等采取二元论的国家一般认为税收协定的效力位阶与国内税法相同,因此一般允许国内税法推翻税收协定。法国,日本,西班牙和荷兰等采取一元论的国家一般认为税收协定优先于国内税法适用,国内立法不应当凌驾于税收协定之上,因此一般反对国内税法推翻税收协定。折衷理论认为,与其完全禁止推翻税收协定,不如有限度地允许并加强对其的规制。随着税基侵蚀与利润转移问题的加剧,我国在处理税收协定与国内税法的关系时应采取辩证和务实的态度,完善国内税法和税收协定中的反避税规则,同时也要加强对协定伙伴国滥用推翻税收协定的应对。     

国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知

国家税务总局最近颁布了《关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》(国税函[2009]81号,以下简称"81号文"),明确了执行税收协定中有关股息条款的一些问题,同时,对于纳税人享受税收协定设定了额外的要求。这些要求在纳税人享受税收协定待遇方面进行了限制。     

2020年国际税收研究综述

面对经济数字化的深刻变革和全球化的螺旋式上升,我国深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构。国内文献中关于国际税收问题的研究聚焦经济数字化与国际税收治理、税基侵蚀与利润转移(BEPS),跨境税收合作(尤其是“一带一路”税收征管合作机制)以及国际税制改革趋势等重要领域,从不同视角、维度拓展了国际税收问题的研究。总结梳理过去一年主要的国际税收理论成果,并予以适当评述和展望,可以更好地推动国际税收理论研究的不断深化。     

解析《多边税收行政互助公约》的新发展

应G20伦敦峰会的呼吁,经济合作与发展组织和欧洲委员会于2010年对《多边税收行政互助公约》(以下简称《公约》)进行了修订。本文对修订后的《公约》进行了介绍,并分析了其最新发展情况。     

新中法税收协定解析

2013年11月26日,新的《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称"新中法税收协定")正式签署。这是我国继与比利时、芬兰、英国、丹麦、瑞士、荷兰等国之后,与又一欧洲发达国家对现有税收协定进行的全面修订。新中法税收协定有大小三十多处变化,不仅体现了各自国内法的相关更新,还适应了国际税收发展的最新趋势,对当前国际税收中的热点问题予以了回应;既在一些方面明确规则、增加确定性,明晰税收管辖权和税收协定待遇,避