个人所得税免征额调整中的效率和公平

一、引言在2004年全国“两会”上,全国人大代表马蔚华、姜德明、周红玲及全国政协委员刘家琛、王志琼、赵学铭分别提交议案和提案,提出现行法律规定的800元个税起征点应该调高。从此,个人所得税起征点改革成为人们议论的焦点。2005年10月27日全国人大常委会第十八次会议审议通过个人所得税起征点调整为1600元人民币。然而,提高个人所得税起征点有什么意义?本文认为,提高个人所得税起征点不但体现了效率,更在于公平。二、什么是税收什么是税收?仁者见仁,智者见智,概括起来有两种定义法。一种是我国“国家分配论”的税收定义,即“国需说”;一…     

关于我国个人所得税深层次改革的思考

税，关乎政府的“钱袋子”，市民的“口袋子”，历来是调节分配关系，缓和社会矛盾，促进经济发展，维护社会稳定的重要杠杆，税收关系国计民生，尤其是个人所得税一改一动都牵动着千万人的神经，影响亿万人的命运。1．我国个税改革的调整和变革历程新中国成立后，很长一段时间没有个人所得税。于1980年9月我国颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，确定了800元的起征点，1994年税制改革中将三个税种取消，统一征收个人所得税，起征点仍然是800元。从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税。至此，个人所得税已进入中国的千家万户。     

个税起征点调整与税制改革

今年两会前夕,温家宝总理专程来到中国政府网和新华网访谈室,接受联合专访,同海内外网友在线交流。在回答网友问题时,温总理表示,我们将提高个人所得税薪酬的起征点,这是我们今年给老百姓办的第一件实事。自个人所得税开征以来,就起征点提高在国内有过三次较大的争议。第一次自1993年至2006年间,争议结果,2006年10月全国人大常委会表决通过将个人所得税起征点从800元提高到1600元。     

谈谈对个人所得税改革的认识

去年全国“两会”上，有全国人大代表分别提交议案和提案，提出现行法律规定的800元的个税起征点应该调高。今年，在国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议上，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。这引起了全国上下对个人所得税改革的大讨论，讨论的焦点在于所得税起征点的提高。笔者认为，应系统地看待所得税改革的问题，不能仅仅靠提高起征点来解决问题。下面，笔者对改革应注意的几个方面提出个人的认识。     

经济快餐

税改的四大争论焦点争论一：800元的起征点是不是侵蚀了居民生活？争论二：普遍提高起征点可能性大不大？国家税务总局局长金人庆最近曾向媒体表示，未来几年国家将考虑增加个人所得税的税前扣除项目，从而使百姓对提高个人所得税起征点的期待空前高涨。但刘桓副教授却认为，普遍提高起征点的做法，至少在目前看来可能性不大。争论三：赡养因素该不该考虑进去？国务院发展研究中心的陈淮研究员认为，现在的个人所得税结构中不体现赡养是非常不合理的。在日本和美国，不只是老人孩子，或妻子生孩子，辞职不工作了，像残疾的弟弟妹妹，都可以…     

对当前完善个人收入分配调节机制的设想

1.修订和完善个人所得税征管制度。国家统计局调查数据表明,2002年月收入在800元以下的就业者占就业总人数的比例为47.2％,而1992年这一数字为99％,仅有1％的人月收入在800元以上。因此,继续以800元为起征点显然已经不能适应目前的社会经济发展的状况了。目前,许多经济发达地区已经突破了800元的起征     

中澳个人所得税异同浅析

个人所得税1799年诞生于英国,在200多年的时间内迅速发展,目前已经成为世界各国普遍开征的一个税种.我国于1980年9月开始征收个人所得税,征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬,适用超额累进税率,规定了800元为个税起征点.我国于1994年1月1日开始实施《个人所得税法》.2005年10月27日,全国人大常委会通过决议,把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元.2007年12月29日个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元.2011年6月30日,个人所得税起征点自2011年9月1日起由2000元提高到3500元,此次修法涉及的减税额是最大的一次.1953年澳大利亚国家议会颁布第1号修订法案——澳大利亚税收管理法,也是澳大利亚国家税收法律体系中的程序法律.在澳洲,个人所得税是重中之重,约占整个联邦税收收入的60%.澳大利亚是高税负、高福利的国家,个人所得税负担明显高于中国.中国个人所得税主要取自工薪阶层和个体工商户,而澳大利亚的这一部分税收主要取自于富人.     

70%的市民认为个税起征点应超1600元

工资薪金的个人所得税起征点定为多少才算合适?日前,深圳市地税局组织的一项调查表明,70％以上的市民认为起征点要在1600元以上,而不是现行的800元。     

别总拿个人所得税说事儿

个税“起征点”要不要大幅提高？“起征点”提高有利于低收入者吗？个人所得税要不要实行指数化？是否要实行综合税制模式？这些常常激起大家强烈兴趣的问题常常被人大代表、政协委员、经济学家、网民、记者等人士拿来说事儿，围绕这些问题的鼓动、争论、论证常常是一波未平，一波又起。因此本文从个人所得税的功能定位、征管条件、国际比较等方面厘清大家对这些问题的片面模糊认识。     

对提高个人所得税起征点的思考

一、引言 个人所得税是以个人取得的劳务报酬和其他所得为课税对象所征收的一种税。自2006年以来，我国个人所得税的起征点为1600元，但随着收入水平和居民基本生活消费支出的提高，原有的起征点已经越来越不适合。2007年12月23日，全国人大常委会开始审议个人所得税法修正案草案，拟将由现行的每月1600元提高至每月2000元。财政部部长谢旭人作有关个税法修正案草案说明时说，实行新标准后，工薪阶层纳税人数占全国职工人数的比例将由50％左右降至约30％。     

关于个税起征点的研究

本文提供了一种方法,即通过数值模拟,考察了个人所得税起征点和劳动就业率、社会公平以及社会福利水平的相互关系。本文以搜寻和匹配模型为基础,根据我国目前个人所得税制度中对分级税率和税级距的设定,通过数值模拟的方法计算了合理的个人所得税起征点。计算结果显示:(1)中国的个人所得税起征点仍有一定的提升空间,但空间并不大。(2)提高起征点可以增加就业,若将起征点由2000元提高到2800元,就业率可以提高两个百分点。但起征点从2800元再继续提高,对就业的促进作用就微乎其微了。(3)提高个人所得税起征点在一定程度上损害了社会公平。因此,要兼顾社会公平,个人所得税起征点不宜过高。我国的个人所得税改革不应该强调起征点,以家庭作为课税单位才是个人所得税改革的重点和方向。     

财经要闻

国内 中外资企业税将统一为30％ 国家税务局所得税司司长孙瑞标日前在“2002年中国民营经济报告会”上表示,企业所得税改革主要包括统一内外资企业所得税制度,大约将会统一到29％—30％的水平;纳税人涵盖国有、民营、外商,股份制企业,但个人独资企业和合伙企业属自然人(个人)性质,只征收个人所得税,不征收企业所得税,至于个人所得税800元人民币的起征点,也将不可避免作出调整。     

改革个人所得税制的设想

现在个人所得税的起征点为800元,是根据10年前的个人收入水平确定的,这就使广大工薪阶层成为纳税的主体,而对高收入者起不到应有的调节作用,个人收入差距继续呈扩大趋势。当然,合理调节个人收入差距,要多管齐下,但改革个人所得税是重要一环。要调高个人所得税起征点,适当调整级距和税率,加大对高收入者的调节力度。为严格征管,堵塞偷漏税漏洞,要相应实     

探析新个税全年一次性奖金的计算方法

1980年我国首次开征个人所得税,距今已有32年之久。经过多次的修订,个税起征点从最早的800元发展到了目前的3500元,个税税率发生了相应的改进,个税计算方法也在逐渐变化,本文主要讨论2011年9月1日后适用的新个人所得税法中全年一次性奖金的计算方法。     

从"起征点"变化谈《个人所得税法》的完善

2005年10月27日,第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《中华人民共和国个人所得税法》起征点做了如下修改:第六条第一款第一项修改为:“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用一千六百元后的余额,为应纳税所得额。”同时,对“个人所得税税率表一的附注做相应修改。”然而,现行个人所得税制存在的问题,单靠提高免征额是无法解决的。此次个人所得税法的修改只是“微调”,要真正实现个人所得税合理分配社会财富的杠杆功能,还需要像新修改的《公司法》那样对现行税制动“大手术”。本文从起征点的变化,谈一些对如何进一步完善我国《…     

对提高个人所得税起征点的思考

本文通过对个人所得税起征点的内涵、个税起征点变化的阐述，分析了个人所得税起征点提高中存在的一些问题，并提出了相应的解决建议。     

立法听证：和谐社会的民主示范

2005年9月27日，围绕个人所得税起征点的听证会如期在北京举行。虽然这已经不是听证这一民主形式首次面向中国的普通民众，虽然这次听证仅针对“起征点”一个问题，但是由于个税和每个人的切身利益休戚相关，同时本次听证又是全国人大及其常委会首次举行立法听证，因此其受关注程度远非前几次可同日而语，甚至其象征意义已经远远超出个人所得税立法的本身。它是我国社会主义民主法治进程中的一个重要里程碑，是构建和谐社会的一次重要的民主示范。     

个税改革任重道远

从800元到1500元,我国《个人所得税法》规定的个税起征点,在执行原有标准长达25年之后,终于开始酝酿上调700元。这无疑是中国税法改革的重大变化,更涉及亿万民众的切身利益。在25年前,个人月收入800元可算相当惊人了,即使按1993年有关统计,全国也仅有1%左右的人月工薪收入超过800元。因此在相当长时间里,以800元月收入作为个税起征点,有其合理性。不过,到2002年,全国已有一半以上的人月工薪收入超过800元,很多人每月必要消费支出也远高于这一数字。因此,再继续按25年前的标准起征个税,就显得很不合理。更重要的是,由于很多人收入来源多样化,…     

不征遗产税就少一个"马太效应"

从理论上说,征收遗产税,一是为了国家增加税收,二是为了缩小贫富差距。那么,实践会不会和理论完全一致呢?不见得。我国多年以来征收个人所得税,从国家增加税收这个角度说是成功的,但从缩小贫富差距的角度看,并没有达到预期目的。个人所得税的征收从1993年就开始了,起征点是800元。贫富差距是否因此而缩小了呢?事实早已作出了否定的回答。原因之一是,中低收入者多半挣“死钱”(固定工资),而真正的高收入者挣“活钱”,牟取的暴利也好,“灰色收入”也好,都不入工资表。这就形成了挣钱少的挣在了明处,被一五一十地收了税,而挣钱多的挣在了暗处,…     

数字与人

3500元 全国人大常委会表决通过关于修改个人所得税法的决定。将个税起征点由二审稿的3000元提高到3500元，于9月1日起施行。工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28％下降到约77％，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着，经过调整，约6000万人不需要缴纳个人所得税．只剩下约2400万人继续缴税。此前财政部测算，免征额从2000元提高至3000元，个人所得税纳税人将从目前的28％降至12％。