审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

现金审计账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法

一、盘点时发生现金长款,但被审计时点会计和出纳账面余额与盘点时会计账调整后余额(盘点时出纳已记账,会计未记账)和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且无长短款,问题出在被审计时点之后至审计盘存日,如单位有账外账。检查方法有:(1)检查出纳已使用现金支票的顺序号码,有无     

3000万元银行存款哪里去了?——一起伪造银行对账单挪用公款案现形记

审计组对A单位主要领导经济责任审计,审计人员在审计时发现:该单位内部控制监督机制失灵,出纳人员利用单位资金、账户管理方面制度不健全和内控制度不落实,利用收款不入账、支票提现以少报多、伪造财务主管法人章和盗取支付密令密钥转移资金,伪造、变造银行对账单挪用公款3000万元用于赌博、炒股等,这是一起典型的财务舞弊违法违纪案件。     

刍议内控在财务管理中在要杜绝的问题

内控制度又叫内部牵制制度，也称钱账分管制度，是指凡是涉及款项和财物收付，结算及登记的任何一项工作，必须由两个或两个以上分工输 ，以起到相互制约作用的一种工作制度，内部控制制度的内容主要体现在：现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或授权的代理人审，批准，出纳人员付款，记账人员记账，不能由一个人同时办理付款和记账；单位购入材料物质应由采购人员办理采购，报账手续，仓库人员验收入库，记账人员登记入账，单位发出材料时，应经使用单位领导批准，经办人员领用，仓库人员发料，记账人员记账，单位发放工资时，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账等等，实行内部牵制制度，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督，相互核对，提高 会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为，所以，内控制度在账管理处于基础地位，是非常重要的，为了认真履行内控制度，在具体工作中，要处理好以下四个方面的问题。     

从一宗挪用公款案谈审计判断、风险

案件事实:今年江苏某县审计局对一金融企业2002年度财务收支情况进行审计,在延伸审计其一下属营业网点时,发现该营业所主任为增加其存款规模,通过熟人关系,于2002年11月7日将A单位一笔专款31万元,转存到该网点,当天又通过该营业所内部“现金特种付出传票”提出现金31万元,同日再以A单位名义存入“单位定期存款”26万元,存期三个月,余款5万元被袁某提回使用,2003年3月5日袁某又以同样方式提出现金4万元,余款本息又以“银行内部特种转账传票”方式转回到原开户行———县农业发展银行(按现行政策A单位此专款须在农发行开户)。于是,审计人员…     

按揭购房,开发商逾期交房理应赔偿

李先生与房地产公司签订了一份商品房购销合同,约定交房时间是2002年6月。合同约定:交房逾期超过3个月,开发商按购房者累计已付款的10%向购房者支付违约金。如果实际损失超过违约金,应予以补足。该房产总价是80万元,李先生首付为30万元。到2002年9月底,开发商还是无法交房,于是李先生要求开发商按总房价的10%支付其违约金8万元。而开发商认为,首付款只有30万元,其中50万元是银行按揭款,不能算已付款。法律界人士认为,已付款应当包括银行按揭到位的贷款。也就是说,只要开发商收到了银行的按揭款50万元,已付款就是80万元。首先,向银行按揭借款…     

30万元乱收费查出始末

赴某县工商行政管理局审计小组审计中发现该县政府１９９８年委托工商局向个体户收取擅自设立的收费项目“城建综合费用”３０万元 ,形成乱收费。查出始末如下 :相互核对发现疑点审计小组在把工商局银行存款日记账与银行对账单相互核对过程中 ,发现１９９８年对账单中反映５月１３日银行存款增加１１ ５万元 ,并注明为“进账单” ,６月１６日银行存款减少１１ ５万元 ,工商局对两笔业务均未入账。问及会计说 :“记不清了。”跟踪追击仔细剖析带着疑点 ,我们到其开户银行———建设银行某支行予以查询 ,发现银行存款增加１１ ５万元的单据为…     

出纳为何不登现金日记账?

近期，我们对我市商业系统某公司进行了财务收支审计。通过审计发现该公司未设置“现金”科目。带着疑问，我们突击盘点了出纳的现金。盘点情况如下：出纳提供出一本银行存款日记账，一百多元现金和一些未入账收入、支出票据。当我们要求提供现金日记账时，出纳回答他们从...     

刍议内控在财务管理中要杜绝的问题

内控制度又叫内部牵制制度,也称钱账分管制度,是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用的一种工作制度。内部控制制度的内容主要体现在：现金和银行存款的支付,应由会计主管人员或授权的代理人审、批准,出纳人员付款,记账人员记账,不能由一个人同时办理付款和记账;单位购入材料物质应由采购人员办理采购、报账手续,仓库人员验收入库,记账人员登记入账,单位发出材料时,应经使用单位领导批准,经办人员领用,仓库人员发料,记账人员记账;单位发放工资时,应由工…     

一张记账凭证的背后……

一、案情介绍 2002年4月,某市审计局派审计组对A镇政府2001年度财务收支情况进行审计,审计员小李在审阅凭证时发现这样一张记账凭证:日期为2001年1月31日,会计分录为借方:事业支出——其他支出21926.65元;贷方:银行存款21926.65元;附二张原始凭证,一张是银行转账支票,收款人为A镇出纳;另一张是出纳写的原因说明,2000年11月A镇镇长吩咐出纳借款给M国有煤矿41926.65元,当时采取了白条抵库的形式支付现金,第二天中午,借款人归还     

企业银行账户中的“猫腻”

最近,我们在审计某事业单位时,发现存在多头开户现象,我们便从银行账户入手,查出该单位银行对账单有提取现金７０万元的记录,而该单位的账面上未作任何反映。经再三询问,原来该单位采取提现不入账的办法,将提出的７０万元现金以个人名义在某储蓄所存入定期存折,目的是赚取高一些的定期存款利息,同时也达到了某些人揽储的目的。另外我们在对某公司下设的商店进行审计时,通过对其银行账户进行审查,发现该银行日记帐与银行对帐单反映不一致。经核实,原来该单位会计用在银行私自购买的支票将供货方提供的返利资金全部转移到账外私分…     

一起重大贪污案件的发现

今年,我们北京市崇文区审计局通过严格执行审计规范发现了本区利用职务犯罪金额最大的一起案件。即：区教委出纳周冠文挪用贪污公款２００余万元的案件。１、项目小组要制订和严格执行具体的实施方案今年１月１１日,根据我局同级审计工作安排,教育经费审计组开始对区教委进行审计。区教委是１９９７年由区教育局和区成教局合并组建的,财务收支业务繁杂。审计组决定按照实施方案,从内部管理制度入手,把货币资金作为审计重点,先行审计银行存款及现金,核对银行对账单和收费票据。在审计时,发现出纳员周冠文仅能提供最后一张银行对账单…     

审查“小金库”的几点做法

１９９９年度 ,我局加大对“小金库”的查处力度。审计人员严格执行《审计法》 ,认真履行审计监督职能 ,采取多种审计方法和手段 ,集思广益 ,在深度和广度上下工夫 ,一年来 ,共查出私设“小金库”１２个 ,涉及７个单位 ,违纪金额５８０万元 ,个别单位“小金库”金额达３００万元。我们的具体做法是 :一是库存现金盘点核对法。审计小组通过对被审单位库存现金的突击性盘点 ,并与现金日记账金额进行核对 ,对发现的长款现象追根寻底 ,顺藤摸瓜 ,查出私设的“小金库”。二是银行账户调查核对法。通过被审单位提供的银行账户情况 ,按照审计程序 ,…     

两张药费报销单据的背后

今年上半年，在对某单位财务收支进行审计时，发现该单位在福利费项下报销两名干部的药费单据有疑点，审计中发现该项业务记账凭证和现金付出传票金额完全一致，均为 3， 412 80元，而下附两张报销的药费原始凭证，一张票面金额为 664 22元，左上角有领导签字按规定报 60％，右下角有经办人员写有实付金额 398 53元。另一张票面金额为 2， 757 58元，右上角有领导签字按规定报 60％，票面背后有经办人员写有实付金额 1， 654 55元。经核实，记账凭证和原始凭证相差金额为 1， 368 72元。 差额 1， 368 72元，数字虽然不大，但…     

出纳员不能登记现金银行帐吗?

“帐、钱、物三分管”是企业内部控制制度基本原则之一。那么出纳人员能否登记现金、银行日记帐吗?也许出于上述原则的考虑吧,各种审计书本对此基本上都作了否定的回答。有的书说得比较婉转,“也可由出纳人员登记,但应由会计人员复核”;有的书明确“银行日记帐和现金日记帐由会计员登记”;有的书竟还笼统地说“出纳人员不能从事记帐工作”,这里的“帐”当然包括了现金、银行日记帐。最近,某审计局进行内控制度审计调查时,其“问题式     

监守自盗落法网

2003年4月，枣阳市审计局根据年度经济责任审计计划，对民政局主要领导人2000至2003年任期经济责任进行了审计。在审计过程中，他们以财务收支审计为基础，从账户审计入手，通过对单位经费支出和银行对账单逐笔核对，一举查出该单位何文建利用职务之便贪污公款120万元违法事实，将一个原本风华正茂的“小会计”送进了大牢。     

警惕增值税中的“时间差”

今年元月，在对我县某公司审计中，我们发现92年9月在“应收帐款”户内，给宁夏海源县A公司电汇货款8万元．付现金1万元；培该县B公司电汇货款14250元，计现金4000元。但帐务中却未反映任何购、销、存及收入情况。这些疑点引起了审计人员的怀疑。     

担任4年总账会计贪占7万粮食资金——江苏省建湖县审计局经济责任审计查出贪污案

2002年4月，春光明媚，江苏省建湖县审计局派出审计组对该县某粮食所所长经济责任进行审计。审计组按照经济责任审计的规程，有条不紊地工作。审计查清该单位累计亏损2568．11万元，而且管理极其混乱，该单位负责人、第一任总账会计、出纳会计因涉嫌犯罪均已在审计期间被捕。第二任总账会计孙某，因工作踏实，业务水平较     

4.9万元贪污案追踪

1996年5月,阳新县审计局接到举报,反映某镇农业银行营业所下属街口储蓄所出纳罗某利用职务之便,开出现金支票支取现金不入帐,贪污公款4.9万余元。审计局领导迅速抽调骨干力量,组成三人审计小组,进行专案审计。出纳的迷惑49,155.20元系某镇粮管所职工(现为个体户)杨某于1994年元月2日、6日、2月2日、3日分别向营业所立据贷款15.000元、17,000元、11,000元、4,000元之本息。营业所于94年3月30日开出收款凭证收杨现金还贷35,000元,利息1,514.40元,计36,514.40元,又于3月31日出收款凭证收杨现金还贷12,000元,利息640.80元,计12,640.80元,两笔合计49.155.20元。营业所已登记入帐。街口储蓄所出纳罗某于94     

一个小疑点追回20万

在对某行政单位2003年度财务收支审计时,审计人员发现该单位一个专用基金账号上190 000元存款,自2002年11月存入银行后直到审计时一直没有进出.