账外资金审计方法探微

账外资金是指违反国家财经法规,采取侵占、转移、截留国家和单位收入等手段套取资金,未列入本单位财务账内或未纳入预算管理,私自存放、任意支配的款项.账外资金具有很大的隐蔽性,审计人员采用常规的方法是很难发现的.如何发现审计线索、找准突破口,是审查账外资金的关键环节.     

账外资金审计技巧探析

本文主要分析了账外资金的一些审计技巧和经验,通过灵活运用审计技巧,可以使审计工作取得突破性进展     

城市信用社账外资金的审计方法

一、隐瞒截留短期贷款利息,以“陈 (程 )利、陈 (程 )息、陈 (程 )石”等化名存入下属营业部。对此问题的查处,首先要将 125短期贷款分户账与短期贷款利息收入相核对,一要查看是否存在贷款已清收而利息未清算的现象。一般来说,银行在清收贷款时会先清收贷款利息收入。二要审查是否存在用现金收取企业法人的贷款利息的情况,如出现这种情况应进一步落实。其次要查阅贷款协议,主要审核一些贷款大户的贷款利率是否在同期银行贷款利率的基础上按规定上浮,若没有上浮则可能存在用签订双份协议分档计息、多票收息的办法隐瞒截留利息收入的问…     

浅谈金融机构账外经营的审计

近些年来,部分金融机构为了个人或小团体的利益进行账外经营。金融机构的账外经营一般有两种：一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;另一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式：１．利用经济实体吸收存款、发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济…     

证券公司账外自营业务的审计

证券公司自营业务系证券公司自己买卖证券的业务，具有决策的自主性、交易的风险性、收益的不稳定性等特点。中国证监会规定证券自营业务要专设账户、单独管理；2005年10月27日新修订的《证券法》第一百三十七条规定：“证券公司的自营业务必须以自己的名义进行，不得假借他人名义或者以个人名义进行；证券公司的自营业务必须使用自有资金和依法筹集的资金；证券公司不得将其自营账户借给他人使用。”但是证券公司为了牟取私利或操纵市场，经常违规在账外进行证券自营业务的买卖。目前在国内证券市场中，分有不同类别的账户，这些账户分别归不同的投资者使用。其中，A字头的账户归普通投资者专用，B字头账户归机构投资者使用，D字头账户则是券商自营业务的专用账户。如果有人游离于规定账户之外，便逃脱了监管机构的监督。那些违规进行自营业务的券商，就是在使用其他账户。目前中国的所有证券公司几乎都有在账外设立账户进行自营业务的操作，证券公司自营业务存在使用不规范账户进行自营、超比例持仓、持股集中或涉嫌操纵市场等问题，相关监管部门屡禁不止，该问题已经成为证券公司的主要风险。     

浅谈账外资产的审计方法

我国著名的会计学家杨时展指出:天下未乱计先乱,天下未治计先治。会计信息的质量历来是影响国家经济发展的重要因素,而账外资产问题又严重威胁着会计信息的可靠性。从这个意义上讲,探讨账外资产的形式及审计方法就具有很大的现实意义。     

如何审计账外经营偷漏增值税行为

账外经营偷漏增值税，是指一些企业与生产、销售的关联企业相互之间不开票，不入账，长期在账外经营，从而偷漏增值税。这种偷税行为从账面上是很难发现的，必须结合账外信息和企业的生产流程特征来进行关联分析才能发现。笔者认为应从以下三个步骤入手：第一步，核查资料，初步判断企业是否存在账外经营。审计时可以采用分析性复核技术，将企业本年度的销售账簿、原材料购领账簿、水、电等主要项目的支出数额进行对比。如果本年度的原材料、水、电等消耗数额与以前年度相当或者大于上年度，而销售簿上所反映销售数额却低于上年度，则可以判…     

账外资金审计的几点技巧

账外资金是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内的或未纳入预算管理的资金。账外资金往往是产生违法违纪活动的重要经济来源。由于账外资金一般较为隐蔽,通过常规检查,有时很难被发现,笔者根据多年审计实践,总结出以下几种审计方法,往往会收到事半功倍的效果。     

上市公司账外委托理财的审计策略

委托理财是指公司将自有资金或融入资金交由有关金融机构代为理财的行为。如果公司对此类事项既不确认也不披露,即构成账外委托理财行为,这将导致上市公司公布的财务信息不能真实、完整地反映其财务状况和经营成果,从而使中小股东、大股东及管理层之间的信息不对称程度加深。笔者认为,由于任何类型的委托理财行为都需要巨额资金予以支撑,因此应将对其资金来源的审查作为最佳突破口,针对不同的资金来源制定相应的审计策略。     

证券公司账外自营业务计算机审计实例

今年在对某证券公司的审计中，针对该公司自营业务造成巨额亏损的问题，我们确立了以查处违规操作、账外经营为重点，从资金账户入手，以计算机审计为手段结合证券公司资金账户隐蔽性强，资金来源复杂，资金往来频繁，存在违规操作及财务数据与业务数据不相符等特点，利用AO系统和SQL—SERVER数据库的数据分析和查询功能，通过将业务数据和财务数据相连接，结合一对多资金账户、大额透支、大额回购、频繁提取现金等违规行为的核查，综合分析发现账外自营的审计疑点，经核实资金来源和去向确定违规问题。我们不断开发新的审计模型，将自营业务内控制度的薄弱环节及容易发生舞弊行为的环节，作为计算机审计的控制点，利用计算机强大的数据检索与批处理功能，实现对电子数据的审计，确定审计重点和发现审计疑点，取得了较好的审计效果。[第一段]     

金融企业账外资产的审计方法

从近几年的审计结果看 ,对金融机构账外资产的审计 ,必须综合分析 ,全面考虑 ,而只从账面审查是不能达到预期效果的。因此 ,对账外资产的审计 ,需采用查账、观察、询问、外调等多种审计方法。一、对截留收入形成的账外资产的审计方法通过核实收入、利润是否纳入财务核算 ,审查有无以截留收入、隐瞒利润等方式进行购建账外资产的方法。（一）通过勾对收息与付息情况 ,发现账外资产。采用这种方法 ,就是要调阅银行的利息收入科目明细账 ,对每一户贷款企业的利息进行逐笔登记 ,再与贷款企业存款账户的付息情况勾对 ,来发现账外资产线索。如审计…     

信息系统环境下账外资金审计探讨

账外资金具有隐蔽性、多样性、危害性大等特点，对审计人员来说存在很大的审计风险和大量的调查取证等审计工作量。计算机信息系统环境下，审计人员可以利用被审单位账务处理软件提供的查询功能以及其他管理子系统为企业内部管理提供的账表输出等功能来辅助进行账外     

金融企业账外收入审计三法

金融企业的账外收入一直是社会关注的热点问题,同时也是金融审计的一个难点。在近几年的金融审计工作中,通过细致观察,认真总结,初步探索出金融企业账外收入审计的三种方法。一、审查单据法。有的金融机构储蓄存款不入账,而将这部分资金直接用于发放贷款,利息收入则存于账外。审计中可采取抽查重要空白单据领用情况、存单剩余情况以及存单存根和实际存款数额相对照等方法,看被审计单位存单领用起止号码是否连续,剩余存单、作废存单是否确实存在,并与上级发放存单起止号码进行核对,若发现实际领用存单数和剩余存单数不符,并且应余…     

怎样深化企业“账外资产”审计

在新形势下，应怎样深化”账外资产”审计呢?笔者认为，应当：     

浅谈账外资产的成因及审计方法

账外资产是指企业所拥有 ,但没有在财务账上反映 ,使得企业无法实施有效监督 ,容易流失的资产。按其流动性也可分为账外流动资产和账外固定资产。它的表现形式有两种 ,一是根本无账 ,连企业本身也无法说清楚它的存量和分布地点 ;二是账外设账 ,供企业任意支配和使用。１.成本中     

企业账外资产形成原因及审计方法

外资产是企业违反国家财经法规及有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理,私自存放任意支配的各项资金和物资。按其账外资产管理方式的不同,大体上分为两种:一种是设置账外管理,用于解决企业职工福利待遇,供企业领导支配和使用;另一种是根本无账,或设置流水账,使资产处于混乱状态,造成国有资产或集体资产的流失。本文就企业账外资产形成的原因进行分析并提出几种审计的方法。一、企业“账外资产”形成的来源和渠道(一)截留收入形成的账外资产1.企业截留对外提供的各种服务和劳务收入。主要是大中型国…     

谈账外资产的审计思路与线索

账外资产俗称“小金库”、“黑仓库”,指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财会部门账簿内或未纳入预算管理而私存、私放的货币资金和各种财产物资。多年来,账外资产的问题一直非常突出,不仅造成单位和国家的收入流失,导致会计资料失真,扰乱了经济秩序,而且诱发了各种腐败现象。账外资产的来源基本可以归结为两个方面:第一,采取收入不入账方式,不出具发票、不作收入凭证,以各种手段转移收入,将资金存在本单位正式账簿之外。包括各种销售收入;出租收入;投资收益;出售残次品和边角废料收入;处理各项固定…