谨防利用往来科目作弊

我们在财务审计中经常发现，少数财会人员利用“往来款”科目作弊，使“往来帐”成为某些人的小金库或滥支挪用的隐蔽场所。由于审计人员往往重视财务收支审计，忽略往来款项的检查核对，致使“往来款”科目成为少数人腐败的温床，藏污纳垢的“防空洞”。一、利用往来科目作弊的形式１、转移收入。有些企事业单位在收到一些非经营性的收入时，不作收入业务处理，而是先记入“应收帐款”、“暂存款”等债务性的往来科目，然后以还款、兑付等形式将此款转出，形成部门或单位的“小金库”，用于私分、吃喝或发放职工福利。２、隐瞒收入。一些行…     

关键审计事项披露能抑制企业盈余管理行为吗

利用关键审计事项披露政策分阶段实施这一准自然实验,借助PSM+DID模型检验我国关键审计事项披露是否会影响上市公司盈余管理行为及其影响结果,发现关键审计事项披露抑制了上市公司盈余管理行为,且审计报告中关键审计事项披露越多,盈余管理程度越低。进一步研究发现:相比于聘请“四大”的上市公司,关键审计事项披露政策的实施对聘请“非四大”的上市公司盈余管理行为的抑制作用更显著,且关键审计事项披露数量对这两类上市公司盈余管理行为都有显著的抑制作用;具体而言,收入类关键审计事项披露对盈余管理行为的影响并不显著,而减值类关键审计事项披露能显著抑制盈余管理行为;关键审计事项的披露数量越多,上市公司获得交易成本较低的应收账款商业信用越多,主要是因为企业盈余管理行为起着关键的中介作用。     

审计发现隐瞒收入的有效途径

在多年的企业审计工作中，我发现因企业的收入业务核算复杂，再加上有的企业在财务会计处理上采取各种手段隐瞒收入的作弊行为，使审计工作增加了一定的难度。为了能快速查出被审计单位隐瞒的收入，本人总结了几种方法，愿介绍给审计同行。一、从往来账户入手在审计中发现，作假者常常利用预收账款、其它应收款、其它应付款、应收账款等科目进行作弊。具体表现，如企业向购货单位预收账款后，在发出产品时，不作销售实现的账务处理，却按产品实际成本，借记“分期收款发出商品”，贷记“产成品”，达到舞弊的目的。又如，部分企业采用直接收…     

“体外循环”危害大

“体外循环”危害大扬立稳，王东明在审计实践中，我们发现一些企业在销售紧俏商品物资时，价外加价，不开销售发票，将这部分收入不作＂销售＂处理，挂在＂其他应付款＂帐上，井从中支付一些不合规的开支，我们将这种作弊手法叫作＂体外循环＂，也有人叫它：＂大帐上的小...     

承诺制应明确法律与经济责任

《中华人民共和国国家审计准则》第二十一条规定:审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实性、完整性和其他相关情况做出承诺。在审计过程中,审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。这种承诺称为承诺制。应该说,审计机关建立健全承诺制度,是规范审计工作的需要,是审计操作中一个必不可少的环节,对被审单位提供会计资料起到一定的威慑作用。但在实践中,我们发现由于承诺制不具有法律与经济责任,而不能起到应有的作用及达到预期效果。     

试论审计的控制风险

一、控制风险的涵义和特征 所谓控制风险是指审计人员作出审计结论时发生的原始性错误风险。具体地说是被审计单位的管理人员进行内部控制和审计人员实施审计之前,被审计单位的内部控制未能防止或发现经济业务中的错误和不法行为,以致使财务会计信息失真的可能性。审计人员在此基础上进行审核检查,就不可避免地会作出某些错误或不正确的审计结论,从而导致审计行为期间的控制风险。 控制风险与其他风险相比有如下特     

回避不如参与

看了这个题目 ,或许会招来这样的批评指责 :“这有悖于法律”。的确 ,这种看法是无可非议的 ,因为《中华人民共和国审计法》第十三条明文规定 :“审计人员办理审计事项 ,与被审计单位或者审计事项有利害关系的 ,应当回避”。应该说 ,“回避”写进了法律 ,其目的是防止执法人员利用职务徇私舞弊 ,也可避免嫌疑 ,确保公正执法。然而 ,在客观现实中 ,人们的思维与行为并非都像计算机那样单纯地丝毫不走样地按程序去执行某项任务。想回避而回避不开或表面虽已回避而实际并未真正回避的现象仍然存在。比如 ,有一次 ,某审计组对一单位审计时 ,审计…     

审计机关之间应建立案件移送制度

根据《审计法》及实施条例的有关规定,审计部门可以对与被审计单位及被审计事项有关的单位和个人进行调查及延伸审计。但在实际操作过程中,我们常常会遇到这种情况:在对与被审计单位有关的单位进行调查时,往往会发现被调查单位也存在违反财经法规的行为,更有甚者问题相当严重。如我们在对审计署授权审计的某中央企业进行审计时,发现当地的一些行政主管部门及中央、省一条边管理的"权力"部门在该企业拉赞助、乱摊派、报     

货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

如何检查行政事业单位的预算外收入

行政事业单位的预算外收入项目多,收支频繁。核实收入总额,是对行政事业单位审计监督的重要内容之一。多年来,我们在审计行政事业单位的预算外收入时发现存在一些问题,主要是收入没有足额入帐。如何检查核实收入,我们有如下的体会: 一、认真检查已入帐的收入项目内容。行政事业单位的预算外资金,既有单位管理的行政事业性规费收入,又有纳入预算管理的应缴财政收入、代征代管收入以及劳务性收入。审计时应逐项审查收入项目内容是否与会计帐科目核算内容一致,有无将应缴财政的各项收入作为单位管理的规费收入。我们在审计某单位时曾发现有混淆收入项目内容,罚没收入(财政预算内收入)不按规定开具罚没专用收据,而是用普通行政事业性收费收据来代替,将3200多元应缴财政的罚没收入作为单位的预算外收入。这说明如果不认真审查收支项目内容,被审计单位截留应缴财政收入是不易发现的。 二、详细核对银行收支帐。检查被审计单位银行帐户时,不能只简单地核对余额是否相符,要认真审核银行对帐单的收入和支出发生额与被审计单位会计帐所列的收支额是否相符。我们在审计某单位1993年银行     

AO系统对明细科目汇总的不同操作技巧

在现场实施审计操作中,利用AO 系统对财务电子账中会计科目进行审计查询时,审计人员都十分关注会计明细科目的期初余额、借贷发生额和期末余额,其主要目的是为了筛选重点审计事项、发现审计线索,如暂存款明细科目里是否隐藏应缴财政预算收入、挪用专项资金、转移收入等经济事项。AO 系统     

其它应付款审计中应注意的问题

一、其他应付款概念及当前会计核算工作中存在的问题其他应付款本意是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项.包括应收的各种赔款、罚款、采用经营性租赁方式租入固定资产所支付的租金、包装物租金、其他单位存入的保证金和应付统筹退休金等.我们在对企业财务收支及损益情况进行审计时发现,一些部门和单位把不属于其他应付款的项目列于其他应付款项目,利用其他应付款帐户隐瞒收入,逃避税金.表现在:1.把产品已售出、劳务已提供,同时收讫价款或取得索取价款凭据的部分营业收入长期挂在其他应付款上.2.把日常收发计量或计算上的差错所造成的存货溢余不冲减管理费用、调增利润,长期挂在其他应付款——待处理损益帐上.3.罚没收入、清理废旧物资的废品收入、包装物押金没收收入等不作营业外收入处理,把它挂在其他应付款——罚没违章收入上.例如:我们审计某企业1996年的其他应付款明细帐时,发现其他应付款有笔贷方余额60万元是从上年结转过来的,怀疑有隐瞒收入行为,查阅凭证,     

延伸审计中的正确告知与征求意见

审计中按照《审计通知书》的内容要求．对被审计单位的二级单位或者其他单位的某些特定财务收支事项延伸审计的情形经常发生。当延伸审计查出一些违法违规问题需要审计处理处罚时,如何满足《审计法》、     

行为审计客体论:理论框架和例证分析

行为审计究竟是审计个人,还是审计单位?文章从空间范围和时间范围两个维度探究行为审计客体。关于空间范围,单位和个人都是审计客体。当单位作为审计客体时,必须同时也将个人作为审计客体,一般情况下是以特定单位作为审计客体,当某类单位在某些行为上具有普遍性时,该类单位可能成为审计客体;当个人作为审计客体时,多数情形下以特定个人作为审计客体,当某类个人在某些行为上具有普遍性时,该类个人可能成为审计客体。关于时间范围,一般情况下,对审计客体实施选择性审计,当某类行为具有特别的重要性,或某类行为相关治理不健全从而缺陷行为较多,或者是二者同时具备时,对该类行为实施法定审计。     

浅谈我国国家审计的法制建设

一、我国国家审计法制建设存在的问题 (一)各自独立的法律体系,制约了审计作用的发挥,造成部分事项有错难纠。虽然,我国有许多法律、规范涉及审计事项,但其在对具体违法违纪问题的处理上,都以牵头单位设定了执法主体,其他执法机构只能对照不能处理。如:对违反《中华人民共和国会计法》相关行为的处理,其设定的执法主体是各级     

工程决算审计中应当注意的一个问题

在市场经济条件下 ,各种建筑材料价格随市场行情变化较快 ,给工程决算审计带来一定的困难。我们在工程决算审计时曾经发现 ,建设单位工程项目负责人利用工程材料价格作手脚 ,赚取资金 ,形成单位小金库。其作弊手法比较隐蔽 ,审计时应当引起高度注意。其作弊方法大致有以下几种 :一、高报材料价格建设单位工程项目负责人与施工单位预算人员联合作弊 ,多报材料价格。如某道路铺设工程 ,其中路沿石砌筑一项 ,定额中未包括路沿石材料价格 ,在决算中 ,路沿石的材料价格应当按照当时的市场价格计取 ,施工单位提供的材料价格为每米３０元。由于该种…     

审计处罚“尺度”为何难以把握

审计处罚是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为所给予的处罚。根据《审计机关审计处理处罚的规定》,审计处罚的种类有警告、通报批评、罚款、没收违法所得以及依法采取的其他处罚。近年来,不少地方审计部门、审计人员对审计处罚的“尺度”难以把握,如某审计部门在对一单位审计中发现帐外收入100多万元,审计定性为“小金库”。审计处罚时,受到方方面面     

行政事业单位国有资产管理存在问题与对策

随着经济的发展,行政事业单位办公设施不断更新改善,投资越来越多,但在近几年的审计中却发现部分行政事业单位对国有资产疏于管理,为侵占、转移、挪用国有资产等违法违规行为提供了可乘之机。一、国有资产管理中存在的主要问题(一)管理无制度,账务不健全。部分单位从未建立资产内部控制制度,领用缴销无序,对固定资产长期未按会计制度、财务制度规定建立健全账务并进行核算、管理,有的有总账而无明细账,有的总账与明细账不符,有的未对资产按使用部门进行登记。在对某些单位审计时发现由于对固定资产长期记载不完整,家底长期不清,会计人员、后…     

事业单位党政领导干部任期经济责任审计评价指标

根据中办、国办以及国家五部委关于党政领导干部任期经济责任审计的有关规定,事业单位党政领导干部在调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前应接受任期经济责任审计。为客观公正地对事业单位党政领导干部任期内经济责任作一评价,笔者认为审计评价量化指标有以下几个方面: 一、经费自给率。衡量事业单位领导干部任职期间组织收入的能力和满足本单位各项支出的程度。是综合反映事业单位财务收入状况的重要指标。计算公式为: 经费自给率=事业收入 经营收入 附属单位上缴收入 其它收入/事业支出 经营支出×100％ 在计算时,应将那些使经费自给率波动较大的临时性和一次性的特殊收支等不可比因素予以扣除。     

收入不入帐的问题必须制止

收入不入帐的问题必须制止日前在对某金融企业进行审计时发现，该企业自１９９４年以来将取得的储蓄所管理费、房屋维修费、贷款手续费和咨询卡劳务费等收人共计２１，９６０元或存放在行长保险柜中，或记入工会暂收款帐中，均未纳入财务统一核算。截止到审计时已支出１５...