在普遍联系中查找违纪线索

马克思主义告诉我们，世间一切事物具有普遍联系的特点。因而在审计工作中查找违纪线索，既要“瞻前顾后”，又要“左顾右盼”，在事物的普遍联系中寻找蛛丝马迹。应注意以下联系：（1）被审计单位及其系统内的资金接触式联系。从相关外围单位入手，发现被审单位隐蔽问题的线索。有两条渠道：一是突击搞调查。围绕某一被审计单位，从外围的业务往来单位入手搜集，如对金融单位的存贷款及其利息的审计，必须到企事业单位核对；二是建立审计线索登记备案制度，注重平时积累，有四种方式：①按科室业务范围分工，从纳入年度审计计划的项目所涉…     

账表证之外的几种审计疑点发现方法

审计工作中就账论账审计人员往往已很难发现被审单位存在的问题,而通过账、表、证等会计资料以外的几种查阅,往往会收到较好的效果。     

捕捉大案要案线索五法

审计中如何注意捕捉大案要案线索;本人认为应从以下几个方面入手:第一,从失真的会计资料入手。一个单位的会计资料应当如实反映该单位的财务状况,会计资料不真实,也就说明该单位或者其财会人员为达到侵占国家资财甚至贪污私分的目的而编制假发票、假账、假报表等,通过正确审查和判断会计信息资料的真实性,发现疑点,顺藤摸瓜,一查到底,就一定能够发现大案要案线索。如我们在对某单位审计时发现,该单位有两张原始发票金额相等,日期相近,且为同一单位开出,这引起审计人员的注意,通过仔细地盘问和调查,被审单位讲了实情,原来是该单位的会计,利用…     

通用审计软件设计应考虑的问题

通用审计软件是指在计算机数据处理环境下，为了适应电子数据处理系统，并能在较大范围内实施审计业务而开发的程序，它的最大优点就在于能够帮助审计人员独自处理被审单位的“活数据”，使审计人员从繁重的手工工作中解脱出来。在设计通用审计软件时，一般应考虑以下几个问题：一、审计环境的建立通用审计软件面向不同的审计单位，也就必须为各单位建立相应的审计环境，这不仅是对被审单位进行第一次电算化审计的需要，也为以后各个年度的审计工作打好基础。通用审计软件所要建立的审计环境一般应包括以下几个方面：（1）建立被审单位的审…     

提高审计质量和防范审计风险的六个关口

一、利用观察法．严把审前调查关。用观察的方法，把这个单位与经济活动相关的各方面信息作为一个大概的了解，对这个单位的外部状况有一个感性的认识。例如我们审计县旅游公司时，结合该公司摊子大、业务多、资金多、资金出入频繁的特点，审计人员把这个单位的主要经济业务是什么，有哪些固定资产，占地面积是多少，有多少台车辆、房屋，是否有在建工程项目等弄清楚。通过细心观察，从一些异常变化情况中发现问题，以便把观察到的值得怀疑的线索，在审账时高度重视，从中发现和查出更多更大的问题。     

银行会计凭证造假案例

去年，我办对某省某银行系统2001年度资产负债损益进行了审计。在审前调查中，我们发现该省分行2000年度固定资产盘盈数额巨大，于是决定将这部分作为审计重点之一。审计组进点后，要求被审单位全面提供固定资产盘盈清单及其资金来源的全部会计资料。开始被审单位以已     

审计项目之间要注重相互联系

一、注重审计项目之间的纵向联系,即同一单位不同年度审计项目之间的联系。同一单位不同年度审计项目是指常规审计项目而言,有的单位两三年就要轮审一次,审计中我们可借鉴上一次审计结果情况,为拓宽工作思路寻求启发和灵感。还可以以上次审计成果为基础,对相关问题的落实情况进行实地延伸,并对被审计单位的违纪问题     

从账内到账外

建局至今 ,大部分审计人员仍以账簿审计为主 ,以账审账 ,以账对账。虽然账本是一个部门经济活动的载体 ,大部分经济业务活动都在账目中反映 ,但也有个别部门为了小团体的利益 ,把部分经济业务活动采用非常手段 ,不在财务账内集中反映 ,把资金转移 ,另存他处 ,私设“小金库”、“账外账”。因此 ,审计方法也要灵活多样 ,把眼光从账内移到账外 ,不要只审计账内的业务 ,一叶障目 ,而看不到全部 ,可以从账内发现线索 ,再进一步深究 ,查个水落石出。通过几年的审计实践 ,有以下几种做法 :一、收入不入账 ,从中截留形成黑洞有的部门为了使用资金方…     

以两个SQL语句脚本完善AO系统对用友GRP-R9系统的数据采集

在2008年本级预算执行审计中，应用A02008系统对财政系统核算软件所产生的电子数据进行了采集。在采集过程中，运用A02008系统自带的采集模板对数据库备份数据进行了采集转换，但采集的结果与被审计单位提供的资产负债表数据不符，无法应用于审计分析。为了解决这一问题，分别对原始数据和采集后的电子账套进行分析，发现被审计单位的原始数据存储的是两个年度或两个年度以上的电子数据，这是产生数据不一致的原因之一；     

用友财务软件环境下的数据采集(下)

二、运用SQL Server直接打开 被审单位数据库的步骤 在本文的上篇中,我们已经介绍了用友ERP8.21 SQL版用来存储业务数据和财务数据的数据库的文件名是UFDATA.MDF,并且存储路径为:＼账套号＼年度。如果要直接打开被审单位的电子账进行实质性测试,审计人员首先应了解被审查的账是某年的第几号账套,然后就可以利用WINDOWS自带的查找功能查找到要审查的那套账的数据库位置。 运用SQL SERVER直接打开被审单位     

电子会计报表自动编制系统的剖析与审计（上）

会计电算化实现了会计核算和会计报表编制的自动化，审计人员熟悉的手工环境下的审计线索已被计算机程序取代。被审单位提交的未审会计报表在计算机信息系统中是如何编制的?会计报表中的数据是如何自动计算填入的?电子报表系统与手工系统在会计报表编制方面有何不同?这些     

错账审计的几种技巧

在审计中,时常发现被审单位由于财会人员的素质不高以及财务管理混乱等原因,发生账表、账账、账证不符等现象,这就需要针对错账采取一些技巧性的审计方法,才能有的放矢,收到事半功倍的效果。一、倒逆法。如果发现总账不平衡,账表不符,总账与明细账不符,不能确立错账日期时,采取从时间上从后向前倒查的方法,逆会计业务处理程序（即从报表到账,从账到证）进行检查。比如某年被审单位１２月份账表不符,进行审核发现该单位总账不平衡,账账不符,可以先审查该单位１１月的账表,看账表是否相符,总账是否平衡,如是依然是账表不符,总账不平衡,账账不…     

会计资料承诺制之我见

近年来，由于被审单位提供资料不全或提供虚假资料引起的审计风险尤其巨大，审计风险问题日益引起各级审计机关的关注。会计资料承诺制是指被审单位对所提供的会计资料的真实性、合法性、完整性所作出的一种书面保证制度。实行会计资料承诺制，让被审单位在接受审计监督之前就对所要提供的资料作出书面保证，可使其对以后的行为作有效的约柬，从而更好地与审计机关配合。 苛求事无巨细的合法性查证，可能会将审计力量关注在大量枝节性违法事顶繁琐的账顶调整上，降低了审计效率。会计资料承诺制的出发点诣在规范会计人员职业道德，审计机关…     

电子账的审查方法与途径

电算化会计的账簿、报表都以数据文件的形式存储在计算机中，要对被审电算化会计系统的真实性、正确性和合法性进行评价，就必须对数据文件进行审计。这里主要探讨利用计算机辅助审查电子账的方法与途径。 （一）利用被审电算化系统的功能审查电子账。会计电算化系统都设有查询、打印、财务分析、通用报表等功能，审计人员可以方便地利用这些功能开展审计工作。例如，利用被审系统应收账款分析程序，对应收账款文件中的数据按账龄进行分析；利用查询子模块，查找电子账中指定范围的数据；利用被审系统的财务分析子模块，对经济业务应达到的…     

在合法捐款的背后

笔者在对一个仅有6人的小单位进行审计时,一开始从账上未发现任何问题,也许出于职业的敏感,无意中想到该单位换购了一辆小轿车,为什么账上没有反映,购车的资金又从何而来?带着这一疑问,当问及该单位领导时,解释为有关单位资助购买的,于是我们要求提供有关资助的资料,该领导有些支唔,半天才说,这个你们也要审计吗?我们说,当然要,凡是与你单位经济活动有关的都得搞清楚。如果你单位还有其他资金未上账的话,请提供出来,否则,我们是不会结束审计的。该领导看到我们态度坚决,只好拿出了另一本账,打开账页第一眼就醒目地看到“捐款”的字样,当审及…     

关于经济责任审计的实践与思考

去年,北京市昌平区审计局对区内１６个单位的领导干部开展了经济责任审计,其中：离任经济责任审计６个,任期内经济责任审计８个,跟踪审计２个。通过审计发现,多数单位能够认真执行国家政策,遵守财经纪律,但也存在一些较为普遍的问题。 一、存在的主要问题及原因 １．固定资产存在问题较多。一是固定资产账账、账实、账表不符。被审计的１６个单位中有９个单位存在此种问题,金额达４７８．０７万元。如：某局投建招待所时,购置土地、汽车、复印机、电脑等 １３６．１９万元,未记入固定资产账。二是固定资产报废无审批手续。三是不…     

刍议计算机信息系统下的财务审计工作

目前，以软件、硬件、网络为核心的信息技术已渗透到社会生活的各个领域，广泛应用于财务管理和会计核算的各个环节，这无疑对传统的财务审计工作提出了新挑战。本文拟就审计工作如何适应财务信息化要求问题谈谈一己之见。 　　一、计算机财务信息系统对传统审计工作的挑战 　　(一 )审计线索明显减少。在以往的手工账中，审计线索包含在凭证、账簿和报表之中，审计人员可通过这些审计线索检查和验证被审计单位经济业务活动的合法性、合规性和有效性。在会计电算化系统下，会计核算处理主要由计算机完成，计算机只记录最后处理结果，忽略不…     

规避送达审计风险的思考

近年，各地审计机关为了提高工作效率．降低成本，服务基层，廉洁从审，先后推行了送达审计，得到了社会各界的好评。但在送达审计中就账审计账的问题不容忽视，主要表现在以下几个方面：     

货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

利用通用审计系统开展计算机税收审计

湖北省审计厅2004年在对部分县市税收审计中，运用《通用审计系统》(以下简称通审软件)，从数据采集、转换到线索的发现、问题的核实、排除以及证据的取得等方面，对税收质量真实性进行了重点审计，发现了延压税款、凋整税种入库等问题。下面是我们进行计算机税收审计的主要做法和体会。