企业内部控制审计问题探讨

2010年政府颁布了《企业内部控制配套指引》,要求自2011年起逐步在上市公司施行。这是促进企业建立健全以及有效实施内部控制的重要举措。文章从审计主体、审计对象、审计工作过程、审计目标和审计标准等方面对内部控制审计的含义进行剖析,并提出了内部控制审计的实施难点,旨在为化解这些实施难点提出一些可行的建议。     

浅谈内部审计在加强商业银行内部控制中的作用

新巴塞尔资本协议、企业内部控制基本规范等对企业内部控制和内部审计提出了新的要求,面临着国际化、信息化、复杂化的市场环境,内部审计在加强商业银行内部控制中的作用越来越突出,同时也存在着诸多需要完善的方面。     

信息技术对内部控制及审计过程的影响

当企业使用信息技术增强内部控制时,应确认与传统手工系统不相关的新风险,并在信息系统中实施有效的一般控制和应用控制,以降低这些风险对财务报告的影响.注册会计师审计与企业内部控制之间有着密切的联系.本文说明信息技术环境中企业的内部控制分为一般控制和应用控制,并指出信息技术对内部控制及审计过程的影响.在信息技术环境下实施审计时,注册会计师主要运用测试数据法、平行模拟法和嵌入审计法.     

浅谈企业内部控制审计的组织实施

2010年财政部等五部委颁布企业内部控制配套指引以来,部分企业已经开始实施内部控制。企业在成立内部控制机构、落实控制措施后,每年年末都要以12月31日为基准日,进行内部控制评价和内部控制审计。本文主要对内部控制审计的组织实施进行了详细的分析。     

浅议企业内部控制环境对内部审计的影响

内部审计作为实施内部控制环境的基础环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。它以一种特殊的形式体现在内部控制系统中,必须具备完善、严密的内部审计制度,独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员。     

内部审计——对内控制度的再控制

内部控制制度是企业的一项重要组织制度 ,是确保企业安全有效运行的关键。内部控制作为完整的财务和其他控制体系 ,包括组织结构、方法程序和内部审计。内部审计是企业自我独立评价的一种活动 ,内部审计可以通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性 ,来促成好的控制环境的建立。内部审计与内部控制之间有密切的关系。内部审计在企业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制方式之一 ,同时是对内部控制执行情况的一种监督形式 ,是对内部控制的再控制。内部审计在内部控制中的作用有 :评价内部控制 ,参与重大程序的制定与修订 ;监督内部控制的运行 ;提供管理咨询等。为发挥上述作用 ,必须加强与完善内部审计的机制 ,内部审计才能更好的对内部控制进行再控制。     

美国内部控制审计制度的理论分析及启示

为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度.本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义.认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则;注册会计师应加强对被审计单位内部控制的了解.     

浅论内部控制审计评价

首先对内部控制审计评价作出定义,并在此基础上讨论了内部控制审计评价的方法及内部控制审计评价报告的编制.以此说明内部控制审计评价的意义.     

美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示

安然丑闻后．美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》．该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价．并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此,美国上市公司内部控制的发展从“标准化的内部控制阶段”进入了“受监控的内部控制”阶段,进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析．以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。     

内部控制评价中存在的问题与对策

内部控制评价是对企业的内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素进行全面的审计 ,并在此基础上提出内部控制报告。由于我国企业的内部控制规范尚未健全 ,缺乏内部控制评价标准和尺度 ,给注册会计师的审计和评价带来了一定的困难。文章分析了目前我国内部控制评价中存在的问题 ,提出了注册会计师对内部控制评价的方法。     

层次分析法在评价内部控制风险中的运用

风险导向审计要求审计人员对错报风险的识别、评估和应对应贯穿于审计过程的事前、事中和事后,同时,要求审计人员将审计资源有效分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。在被审计单位整体层面了解和评价内部控制是必须实施的风险评估程序,在此基础上可以设计和实施控制测试等进一步审计程序。     

注册会计师内部控制中测试与审核的异同

依据审计准则的要求,注册会计师在执行会计报表审计业务时,应当研究和评价被审计单位相关的内部控制,据以确定实质性测试的性质、时间和范围。此外,根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托,对被审核单位的内部控制进行审核,发表审核意见。在审计事务中,许多审计人员经常将两者混为一谈,无视两者之间的区别与联系,在一定范围内严重阻碍     

企业内部审计质量控制体系构建研究

在总结过归纳中国企业内部审计开展现状的基础上,从内部审计环境、独立性、人员素质与审计方法四个方面分析企业内部审计质量的影响因素,进而提出要通过优化企业内部审计环境、开展企业内部审计人力资源建设、加强审计过程质量控制以及建立审计质量监管评价体系等措施,构建企业内部审计质量控制体系。     

刍议企业内部控制审计

企业内部控制是一个由多目标,多层级,多要素,多个子系统组成的有机整体——企业内部控制体系。企业参照国际标准,建立以《COSO内部控制整体框架》为理论基础的、较为规范的内部控制,这为全面开展内部控制体系审计和评价提供了较好的环境基础,内部审计能够以较宽的视野,对企业内部控制进行全面的、系统的分析和评价。     

浅谈公司内部审计控制

公司内部审计控制的内容主要是对构成内部控制的各要素进行测试与评价,包括内部控制健全性检查评价、内部控制符合有效隍测试、内部控制合理科学隆综合评价、内部控制实质性测试。内部审计控制的对象主要是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等内部控制要素。     

自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究

本文基于A股公司2005～2008年期间内部控制审计报告的有关数据,探讨自愿性内部控制审计如何影响审计延迟。研究发现,如果公司披露了无保留内部控制审计意见,CPA的审计效率就更高,审计延迟就更短,也即实施内部控制审计是有回报的。但首次进行内部控制审计不会使审计延迟比前一年度更长,可能的原因是,首次实施内部控制审计需要更多的审计工作,而公司实施内部控制审计本身可能就意味着更高质量的内部控制。我们的经验证据能够直接帮助管制者评估内部控制审计的利弊,在一定程度上可为内部控制审计制度设计提供政策参考。     

论新形势下如何加强高校内部控制审计

内部控制审计顾名思义就是对内部控制进行的一种审计工作,构建内部控制制度一直是我国高校需要重点关注的焦点。随着我国社会经济的飞速发展,高校管理和规模产生了巨大变化,对高校内部控制进行审计的呼声愈来愈大,建立、健全内部控制制度是高校提高管理水平、科研能力的内在条件,审计和评价内部控制则是高校内部审计的重要责任之一。高校加强内部控制审计不仅是高校发展的必然选择,更是社会经济发展的必然要求。文章首先简述了新形势下高校内部控制审计的必要性,根据高校内部控制审计的现状深入剖析目前存在的问题和不足,最后提出几点建议措施,为高校加强内部控制审计提供改革依据。     

上市公司内部控制有效性对审计费用的影响研究

运用上市公司2009--2011年三年的数据,以内部控制指数来衡量内部控制有效性,检验审计费用的影响因素,重点研究内部控制有效性和审计费用之间的相关关系。研究结果表明,内部控制有始}生较高的公司支付了较低的审计费用,内部控制的改善能明显降低审计费用,这为内部控制制度的实施提供了政策支持。     

内部控制评价与内部控制审计的关系

近几年在理论基础上内部控制评价得到了不断的完善,本文就我的理解,简单阐述对内部控制评价的认识及其与内部控制审计有关的几个内容。     

内部审计与内部控制的关系

从内部控制成为内部审计的重要内容,监督和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责两方面讨论内部审 计与内部控制的关系,并分析在新形势下,如何加强中国企业内部控制制度的建设,促进内部审计事业的发展。