论我国证券市场独立审计——对银广夏事件的思考

8月２日,国内股市刚刚坠入新世纪第一个“黑色星期一”,笼罩在持续暴跌的阴影中,《财经》杂志一篇题为《揭开银广夏陷阱》的文章披露,１９９４年在深交所上市的公司银广夏１９９９年、２０００年的业绩严重造假,其子公司天津广夏获得“暴利”的萃取产品出口纯属子虚乌有,银广夏从利润猛增到股价离谱上涨更是一场彻头彻尾的骗局。这则消息立即在市场引起轩然大波。银广夏股票于８月３日停牌,８月６日,银广夏股票继续停牌一天半,鉴于情况严重,经中国证监会批准,自２００１年８月９日起停牌３０天。银广夏东窗事发,为其１９９９、…     

试析我国证券市场审计信息失信

目前，在我国证券市场上普遍存在着利润操纵行为和会计信息失真现象。根据对证券投资基金等会计信息的专业用户的抽样统计资料表明，上市公司存在着不同程度的会计信息失真。《上海证券报》曾对投资者所作的一次调查表明，只有三分之一的被调查者认为年报行情以企业业绩为依据，而有５８％的被调查者 认为股价与业绩之间的关系不大。目前存在的对已审计过的会计信急的不信任，也反映了社会公众对审计意见的不信任。经过“黎明股份”、深华源”等事件之后，这种不信任度进一步提高，已经引起了社会各界的关注。 一、问题的提出 在西方，注册…     

加强审计监督是提高资本市场效率的有效途径

一、我国资本市场的发展状况从20世纪90年代沪深交易所成立至今,短短十几年,我国的证券市场实现了从区域性市场向全国性市场的快速发展,已经成为我国社会主义市场体系的一个重要组成部分。据中国证监会史美伦副主席谈,我国的资本市场在改革开放近10年里发展的情况,无论以任何标准评判,资本市场在经济发展中的作用是非常重要的。截至2001年一季度,国内的上市公司总市值达人民币5万亿元,两交易所的日均成交量达人民币200多亿元。我国现拥有上市公司1100多家,10l家证券公司,从业人员达10多万,投资者的账户已超过6000万,还有54家国内注册企业在…     

浅议我国证券市场社会审计的法律责任

审计作为社会对经管责任的控制手段,它一方面享有社会公认的权威和权力,另一方面,应履行对社会应尽的义务。随着我国证券市场的发展,社会审计责任亦由于证券市场参与者的多极化而变得日益复杂。笔者拟就我国证券市场社会审计的法律责任的特点进行粗浅的分析,并提出一些不成熟的建议,以利正确处理会计责任与审计责任的关系,保障我国证券市场更健康平稳地发展。 　　首先,证券市场使审计责任对象呈多极化,且注册会计师对每个对象承担的审计责任的程度存在差异。 　　我国证券市场中,由于机构投资者较少,大部分是中小散户,这就导致…     

社会审计监督与服务是不可分之我见

本将分析社会审计监督与服务关系脱节产生的问题，从而更进一步证明社会审计监督与服务的辩证统一是适合现代审计发展要求的，有利于促进现代经济的发展。     

论社会审计的发展趋势

经济发展是社会审计产生、发展的动力源,社会监督市场化、财务信息规范化是社会审计的发展特点。社会审计在知识经济下进一步呈现出加速发展的态势,审计监督职能的强化,国际化发展趋势日趋显,法制化、规范化发展进化等显特征的再现,将使社会审计成为一股推动经济发展怕积极力量。     

对审计委员会审计重大关联交易的建议

去年,中国证监会和国家经贸委联合下发了《上市公司治理准则》,第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度,它要求审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士,该准则还明确了审计委员会的职责:“(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度”。不久后,中国证监会发布的《董事会专门委员会治理准则》对关于审计委员会的部分进行了补充,要求“审计委员会设主任委员(召集人)一名,由独立董事委员担任,负责主持委员会工作”…     

创业板公司审计问题初探

呼之欲出的创业板市场,已成为证券公司、拟上市公司和具有证券业务资格的相关中介机构共同关心的话题。研究创业板市场对具有证券业务资格的注册会计师业务的影响以及注册会计师对创业板市场上市公司进行报表审计时应予以特别关注的问题,无疑具有十分重要的现实意义。本文拟从创业板公司的特征及其审计特性出发,初步探讨创业板公司的有关审计问题,以期待对创业板市场和注册会计师业务的发展有所裨益。 一、创业板公司的特征及其审计特性 （一）创业板公司的行业特征 一是公司主营业务所属的产业应属于新兴产业或朝阳产业,具有高科技含…     

注册会计师审计风险的制度性风险

现在一般将审计风险（AuditRisk，简称AR）定义为“会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。”同时将审计风险归类为固有风险、控制风险和检查风险。所谓固有风险（InherentRisk，缩写为IR），是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；所谓控制风险（ControlRisk，缩写为CR），是指某一账户单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制、发现或纠正的可能性，所谓检查风险（DetectionRisk，缩写为DR），是指…     

透视中国上市公司盈余管理的审计质量

上市公司的盈余管理以及注册会计师的审计质量是近几年来中国证券市场上倍受关注的问题。鉴于盈余管理行为对资本市场的危害，社会寄希望有“经济警察”之称的注册会计师在对盈余管理的审计中发挥重要作用。那么，注册会计师到底有没有揭示出上市公司在盈余管理方面的问题呢?注册会计师的整体审计质量又如何呢?     

证券市场“造系运动”对社会审计的挑战

从2000年开始,一场造系运动在中国资本市场上骤然掀起。据《新财经》的调查披露,在不到3年的时间里,已有近40家系族浮出水面,涉及上市公司达200余家。这种造系运动对中国金融、证券监管当局的挑战自不必说。它对社会审计的挑战同样不容小视。 我们先来看一下造系的目的。引用造系者的话即可一目了然:“可以毫无避讳地说,我造系其一是为了融资,其二还是为了融资”。我们再来看一下造系与融资的基本手法:造系者或其关联控股公司先通过受让上市     

论政府审计与社会审计的协调

当前,在会计信息失真较为严重的时代背景下,有必要改变政府审计与社会审计分割的局面,加强两之间的协调。一方面,政府审计可以利用社会审计的资源优势,加强对国有企业的审计监督工作;另一方面,社会审计也可以借用政府审计的权威性为其审计结论提供强有力支持。     

社会环境对审计质量的影响

社会环境首先影响着审计模式的选择.所谓审计模式是指从确定审计目的,选择审计方法,直至出具某种形式的审计报告,在审计工作全过程中所采取的有效审计程序.一般来说,客户的要求决定着审计模式的选择.在股权相对分散的股份有限公司中,广大中小股东迫切关心的是股份公司的业绩、公司未来的成长性和投资回报,中小股东不参与公司经营管理,因而审计的目的是鉴证会计报表所披露的内容是否具有真实性、合法性和一贯性,审计方法通常根据符合性测试结果制订审计计划,实施实质性测试通常采用逆查法和抽查法,审计报告的形式是按照<独立审计准则>规定的标准报告格式.