房地产企业预交所得税会计方法探讨

<正>2003年7月9日税总颁发了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(国税发[2003]83号),明确规定:采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。由干预计营业利润待开发产品完工结算调整时可以转回,该差异为未来可抵减时间性差异,会计制度没有明确规定该时间性差异对未来所得税影响的会计处理方法。所以,企业可自行选择所得税处理方法,可以选择应付税款法,也可以选择纳税影响会计法。     

房地产开发企业预收款项税费的会计核算

按照国家有关法律、法规的规定,房地产开发企业只要按照规定取得房地产预售许可证,就可以通过预收款的方式来销售房地产。对于房地产开发企业采取预收款的方式销售开发产品的,税法规定其营业税纳税义务时间为收到预收款的当天。《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》对所得税的问题做出了以下规定:房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税,待开发产品完工时再进行结算调整。但是根据房地产开发企业收入确认的原则,确认经营收入必须同时具备以下基本条件:第一,开发产品的产权已经转移,并将开发的房地产项     

谈所得税会计处理方法的正确运用

所得税会计是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。应付税款法是将本期会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。其特点是：本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税率计算，即本期所得税费用等于本期应交所得税，本期发生的时间性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理。也就是说，不管税前会计利润是多少，在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会计利润进行…     

企业所得税会计处理方法浅析

一、中外所得税会计处理方法上的比较(一)我国现阶段所得税会计的处理方法从目前我国实际情况来看,1994年发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》已实行多年。按规定,企业在进行所得税核算时,可以选择采用应付税款法或纳税影响会计法。而目前,我国绝大多数企业选择的是不确认时间性差异对未来所得税影响的应付税款法。截至2003年12     

企业所得税汇算清缴中会计处理应注意的几个问题

一、关于会计所得和税法所得差异处理的方法选择对于会计所得和税法所得的差异 ,在进行所得税会计处理时 ,是按照会计所得计算得到的税额作为本期所得税费用 ,还是按照税法所得与现行所得税税率计算得到的税额作为本期所得税费用 ,以及产生的时间性差异是否需要在财务会计报告中作为一个项目予以披露 ,对这些问题处理通常有两种方法 :当期计列法与跨期分摊法。当期计列法直接将企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作为本期所得税费用 ,列入损益表 ,即税法所得不一定等于会计所得 ,但经过纳税调整 ,此时税法所得税等于会计所得税 ,通常这…     

如何快速掌握所得税会计的递延法和债务法

所得税会计对所得税会计差异的会计处理方法分为应付税法和纳税影响会计法，采用应付税法处理永久性差异和时间性差异是没有区别的，递延税款科目“应交税金——应交所得税”科目的贷方数与所得税的借方数相等，都等于按照税法规定计算的应纳税所得与税率的乘积。采用纳税影响会计法对永久性差异的处理方法与采用应付税法也是一致的。     

刍议所得税会计对所得税额的影响

按 照税法的规定 :“企业交纳所得税采取按期预缴 ,年终汇算清缴的办法。”由于税前会计利润与应纳税所得额之间存在着永久性差异和时间性差异 ,对两种差异的会计处理不同 ,产生不同的所得税费用 ,在年终汇算清缴时 ,究竟如何进行汇算清缴 ,本文就这一问题结合实例进行讨论。一、在应付税款法下的处理企业平时可按利润总额作为计算应纳所得税额的依据 ,年终清算时 ,在应付税款法下 ,将本期税前会计利润与应纳所得税之间永久性差异和时间性差异 ,均在当期确认为所得税费用。计算公式如下 :本期累计应纳所得税额 =本期累计纳税所得额×适用税…     

谈如何进行递延税款的核算

企业在进行所得税会计处理时，可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税核算。采用“应付税款法”时本期的税款费用等于应付所得税，由于时间性差异对所得税的影响金额不反映在账户上只在会计报表的附注中加以说明，所以在“应付税款法”下不涉及递延税款的计算问题。“纳税影响会计法”是将本期时间性差异的所得税影响金额递延分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响采取跨期分摊的方法。在这种方法下，所得税被视为企业在获得收益时发生的一种费用，并应同有关的收入和费用计入同一期间内，以实现收入与费…     

新会计准则下前期差错的所得税会计处理

当期发现的与前期相关的重大会计差错,会计处理相对复杂,应注意区分应交所得税和递延所得税,看税法和会计处理是否存在差异,还要注意区分企业所得税汇算清缴前还是后。资产负债表日后事项会计差错涉及所得税费用追溯重述的,所得税的汇算清缴是个分水岭,在所得税汇算清缴前的追溯重述调整报告年度的应交所得税,而所得税汇算清缴后的追溯调整涉及的所得税影响只能调整本年度的应交所得税,无论是否为暂时性差异。     

企业所得税政策的运用与涉税处理技巧（一）

新的企业会计准则颁布实施，使企业所得税政策、涉税处理方法与会计制度、会计处理方法存在较大差异。现行所得税会计的基本目标，就是要对收入和成本费用项目进行正确和适时的确认，即正确处理财务会计计算的会计利润（或亏损）与按照税法规定确认的应税所得（或亏损）之间的差异。所得税会计的核心就是研究这些差异及其产生和处理的具体方法，而这些差异的形成及其产生的原因又是基于不同企业所得税法律结构。从各国的立法实践看，企业所得税的法律结构有两种基本模式：资产负债表法和收支法。     

浅谈流转税的时间性差异调整

由于会计制度与税法在规定上的不一致,导致在税务处理与会计核算上存在有差异.现行会计制度只对所得税永久性差异和时间性差异的会计调整做出了说明,对流转税的永久性差异也有明确规定,而未涉及有关流转税的时间性差异会计上的处理方法.本文试图从流转税时间性差异调整的有关方面做出一些初步探讨.     

论会计处理方法的选择在所得税筹划中的运用

在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段,在企业各种税金筹划中所得税筹划是重点,企业所得税筹划的过程,也是一个会计处理方法选择的过程。文章从企业会计处理方法的选择出发,研究其在企业所得税筹划中的具体运用     

关于企业所得税在财务运算中的应用分析

本文结合我国当前企业所得税的财务运算方法进行了探讨和分析,从所得税费用和当期所得税入手,分别试验了两种完全不同的运算方法,旨在说明两种不同运算方法在所得税费用中的计算区别,为企业财务在计算所得税过程中提供了选择依据。     

浅析增值税与企业所得税对视同销售的规定

增值税的视同销售不等于企业所得税规定的视同销售,有可能该行为在增值税方面要计算缴纳增值税,但在计算企业所得税时却不用缴纳。从会计和企业所得税在确认收入方面看也存在差异,如果会计和所得税确认收入同步,则不需要进行所得税纳税调整,否则就需要进行所得税纳税调整。文章指出只要将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人的业务就需要进行纳税调整。     

如何确定企业所得税费用

企业所得税费用法规制度;所得税费用的计算、账务处理及会计处理方法;纳税影响会计法下几种特殊情况的处理思路及举例说明.     

关于企业所得税在财务运算中的应用分析

本文结合我国当前企业所得税的财务运算方法进行了探讨和分析，从所得税费用和当期所得税入手．分别试验了两种完全不同的运算方法，旨在说明两种不同运算方法在所得税费用中的计算区别．为企业财务在计算所得税过程中提供了选择依据。     

浅谈所得税会计核算的规律

应纳税时间性差异与可抵减时间性差异是所得税会计核算中的两个关键概念,正确理解这两个概念以及它们在递延税款科目中的体现,可以得出所得税会计核算的一些规律。在某一会计期间内,会计利润大于应纳税所得产生应纳税时间性差异,表现为负差;会计利润小于应纳税所得产生可抵减时间性差异,表现为正差。     

关于所得税会计处理相关问题探讨

财政部于2006年2月15日发布了<企业会计准则第18号-所得税>,企业所得税会计是会计制度与税收制度规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现.由于我国所得税会计规范互不协调,企业在会计实务中,各种会计处理方法均有使用,致使许多企业的报表在一些项目上缺乏可比性,带来盈余操纵的问题.为了提高会计信息质量,满足信息使用者对会计信息更高层次的要求,有必要选择一种统一、规范、操作性强的所得税会计处理方法.并提出了会计准则与所得税法规协调的几点建议.     

关于上市公司执行新所得税准则的研究

2006年2月1 5日,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系,并将于2007年1月1日起首先在上市公司中执行.其中,<企业会计准则第18号-所得税(以下简称新所得税准则)颇为引人关注:该准则取消了<企业所得税会计处理暂行规定>(1994年财政部发布)关于将税前会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异的规定,而按照<国际会计准则第12号-所得税>的要求,引入暂时性差异的概念,据此计算递延所得税资产或递延所得税负债,由此确认的所得税费用包括了当期所得税费用和递延所得税费用,根据利润总额扣除所得税费用,得出税后利润.目前,我国上市公司的所得税会计尚未统一,绝大多数上市公司采用应付税款法,也有一部分上市公司采用纳税影响会计法(包括递延法和债务法).新所得税准则与原有政策相比变化很大,上市公司的会计人员对纳税影响会计法也缺乏了解,该准则可能成为新企业会计准则体系中最难把握的准则之一.本文主要就此问题进行讨论,希望对上市公司的会计人员理解新所得税准则有所帮助.     

固定资产减值准备及其折旧与所得税的会计处理

固定资产减值准备及其折旧与所得税的会计处理 ,无论采取那种所得税会计处理方法 ,均不影响当期应交的所得税。但采用不同的所得税会计处理方法对当期的所得费用会产生影响。按照税法规定 ,企业只有用综合措施遏制实际发生损失时 ,才能做出正确的会计处理。