企业广告宣传费结转扣除的税务和会计处理

一、相关规定 1.税法的规定。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除。     

税收政策热点解答

问:经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除有何规定?答:根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除。超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。但根据《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕65号)规定,经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。所以,若企业为经认定的技术先进型服务企业则可按此比例在企业所得税前据实扣除。     

广告费和业务宣传费的纳税筹划

《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。     

六种公益性捐赠不允许税前扣除

根据《企业所得税法》的有关规定,以下六种情况下的公益性捐赠支出不允许税前扣除:1.超过规定比例部分的捐赠不允许税前扣除。《企业所得税法》规定:企业发生的公益性捐赠支出,在不超过年度利润总额12%(含12%)的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。     

六种公益性捐赠不允许税前扣除

根据《企业所得税法》的有关规定，以下六种情况下的公益性捐赠支出不允许税前扣除： 1．超过规定比例部分的捐赠不允许税前扣除。《企业所得税法》规定：企业发生的公益性捐赠支出，在不超过年度利润总额12％（含12％）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。     

企业公益性捐赠款扣除比较

一、按照《企业所得税法》一般规定对捐赠额的扣除计算《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠在利润总额12％比例范围内的，准予在税前扣除，超过部分要做纳税调增，增加应纳税所得额。     

企业手续费及佣金支出税前扣除政策的规定

财政部国家税务总局财税[2009]29号文件一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保     

介绍一种计算准予扣除捐赠额的公式

介绍一种计算准予扣除捐赠额的公式郝鸿程《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第四款规定：“纳税人用于公益，救济性的捐赠，在年度应纳税所得额百分之三以内的部分准予扣除。”纳税所得额与准予扣除的捐赠额为相互依存的关系，很显然，计算准予扣除的捐赠额时，...     

以前年度结余的职工福利费挪作他用的涉税处理

《企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。也就是说,职工福利费的税前扣除必须同时符合两个条件:一是必须是实际发生的福利费;二是在工资薪金总额14%以内的部分允许扣除。对职工福利费,不论是企业会计准则还是企     

公益性捐赠支出税前扣除的改进建议

《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分准予扣除,然而在《企业会计制度》下企业是将该费用全部扣除的,从而导致二者之间出现差异。笔者认为,公益性捐赠支出税前扣除以年度利润总额加公益、救济性捐赠作为基数进行计算更为恰当。     

部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的规定

财政部国家税务总局[2009]72号文件1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予     

春风又度阳光媚

日前，财政部、国家税务总局联合发布《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号），明确自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。     

实物公益性捐赠税务政策分析及改进建议

一、公益性捐赠税前扣除理论基础与政策规定 在对待公司的公益性捐赠问题上，公司社会责任理论不是一味地激励，而是既要激励也要约束。这一思想在税收制度里面一般体现为对公益性捐赠税前扣除比例进行限制性规定。如我国《企业所得税法》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。同时指出：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。     

细化个人所得税扣除项目完善征管机制

一、我国个人所得税的宽免和扣除项目有待细化。个人所得税的课税对象是个人的各项应税所得，应税所得是毛收入扣除必要费用的余额，即毛收入经过一系列的调整，按照税法的有关规定确定应税所得，调整过程实际上就是必要费用的扣除。这样，费用扣除就成为个人所得税制建设中至关重要的问题。就个人所得税而言，费用扣除主要有两部分，取得收入所必需支付的有关费用和那些主要是为了维护劳动力的简单再生产、养家糊口的所谓“生计费用”。税法中应明确什么项目准予扣除，什么项目不准予扣除，准予扣除的项目，究竟是全额扣除还是限额扣除，税务机关在核定费用扣除时的依据是什么，这些问题必须有一个明确的规定。     

浅析如何处理以前年度职工福利费金额

2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除,这时企业财务人员只要按照会计核算的有关规定计算提取就行,即使多提了,年终企业所得税汇算再按计税工资的14%纳税调整.2008年新税法实施后不再提取职工福利费,按<企业所得税法实施条例>第四十条规定:"企业发生的职工福利费支出、不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除."     

企业向灾区捐赠的纳税筹划

一、变部分扣除捐赠额为全额扣除的纳税筹划相关规定:企业直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。其中,公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,     

企业所得税若干问题的公告

一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施争例》）第三十八条规定．非金融企业向非金融企业借款的利息支出．不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。准予税前扣除。     

中小企业汇算清缴中“福利费”问题税务分析

《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。国家税务总局后续发布了相关的规范性文件,姒〈国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号,以下简称“国税函[2009]3号”）。但是,有关福利费的业务问题还是经常困扰着企业财务人员。     

企业公益性捐赠款扣除比较

一、按照《企业所得税法》一般规定对捐赠额的扣除计算《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠在利润总额12%比例范围内的,准予在税前扣除,超过部分要做纳税调增,增加应纳税所得额。[例1]A公司实行按季预缴企业所得税,年终汇算清缴。2008年4月通过政府民政部门向湖南遭受雪灾的地区捐赠人民币200万元。A公司第二季度实现会计利润500万元,第一季度已缴企业     

广告费和业务宣传费能实现全额扣除吗?

广告费和业务宣传费的结转扣除比较特殊.有观点认为,税法规定超过扣除限额的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除,所以均能实现全额扣除;也有观点认为,在年度纳税所得亏损的情况下,超过限额的广告费和业务宣传费因计入所得亏损额,要受五年法定亏损弥补期限的限制,所以未必都能实现全额扣除.本文通过实例予以剖析,得出应全额扣除且不受五年时间限制的结论.