财务报告内部控制审计的历史回顾

从注册会计师对财务报告内部控制关注的目的和程度看,财务报告内部控制审计作为一种新的审计业务,其形成经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段,内部控制审核阶段和内部控制审计阶段。本文深入分析了财务报告内部控制审计形成的各阶段的特征,总结了其发展的基本规律,还较深入地论述了开展财务报告内部控制审计的实际意义。     

上市公司财务报告内部控制审计的问题与建议

文章针对我国上市公司财务报告内部控制审计的现状与问题,提出完善上市公司财务报告内部控制审计的建议,以益于领导者决策时参考。     

上市公司财务报告内部控制审计的问题与建议

文章针对我国上市公司财务报告内部控制审计的现状与问题,提出完善上市公司财务报告内部控制审计的建议,以益于领导者决策时参考。     

美日财务报告内部控制审计准则比较与启示

本文对美国第5号审计准则——《与财务报告审计相结合的内部控制审计》和日本《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定（意见书）》的规范内容进行对比分析,在此基础上,提出其对我国内部控制审计的相关启示。     

浅析财务报告的内部控制审计研究

财务报告的真实性与完善的内部控制之间有着必然的联系,两者之间相互促进,相辅相成,共同发展.审计中采取职业判断、风险评估等手段来制定审计计划、实施审计程序.要借鉴国外经验,在以符合我国国情为前提的基础上,取其精华部分为我所参考,制定一套完善的财务报告内控制度,以不断提高财务报告的真实性和准确性.鉴于此本文对财务报告的内部控制审计进行了相关的研究论述.     

财务报告内部控制审计的研究综述

财务报告内部控制法定审计业务的开展是以相关理论研究和特定的法律环境要求为基础的,本文回顾和总结了国内外对财务报告内部控制评价的研究状况。国外对财务报告内部控制评价的研究,可以分SOX之前和之后的两个阶段进行分析,我国的研究主要集中在内部控制评价标准、评价程序、评价方法以及内部控制信息披露、是否需要对内部控制进行审计等五个方面。     

财务报告内部控制审计的理论分析（上）

财务报告内部控制是内部控制的一个方面。本文在明确其定义基础上,详细分析了作为注册会计师法定业务的财务报告内部控制审计的目标,是对公司某个时点的财务报告内部控制有效性发表意见。如果内控存在重大缺陷,被审计单位的财务报告内部控制则被视为无效。同时还论述了审计师在判断财务报告内部控制的有效性时,如何区分和处理内控的重要不足(significant deficiency)和重大缺陷(material weakness)。     

财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（上）

财务报表审计与财务报告内部控制审计的鉴证对象、审计方法和审计程序有所不同,但两者的最终目的都是为了合理保证财务报告的可靠性。本文分上下两篇,在分析了两者整合的必要性和可行性基础上．具体从审计目标、业务要素、审计方法、审计计划、证据收集等多个方面对两者的整合进行了深入研究。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（下）

财务报表审计与财务报告内部控制审计的鉴证对象、审计方法和审计程序都有所不同,但两者的最终目的都是为了合理保证财务报告的可靠性。本文分上下两篇文章在分析了两者整合的必要性和可行性基础上,具体从审计目标、业务要素、审计方法、审计计划、证据收集等多个方面对两者的整合进行了深入研究。     

美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示

本文从美国《萨班斯———奥克斯利法案》和PCAOB新审计准则出发,研究财务报告内部控制审计的:审计服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准等重要问题,结合我国实际情况,提出规范我国内部控制信息披露机制及开展相关的财务报告内部控制审计业务的系统建议。     

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。     

有效开展财务报告内部控制审计的思考

有效的财务报告内部控制为企业按照公认的会计准则提供真实可靠的财务报表提供合理保证。本文借鉴美国的内部控制审计准则,提出了注册会计师内部控制审计的基本思路,并结合国内内部控制审计的发展现状,对我国如何更好地开展内部控制审计提出建议。     

美国财务报告内部控制审计准则的发展及其启示

本文分析了美国财务报告内部控制审计准则的发展,指出了征求意见稿相对于第2号审计准则的变化、第5号审计准则相对于征求意见稿的变化,以期对我国内部控制审计准则的制定提供借鉴。     

论政府部门财务报告审计风险

审计风险是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计风险的理论框架。对于政府部门财务报告中的财务信息审计风险,文章阐释了财务信息审计风险的本质、产生和防范;对于政府部门财务报告内部控制审计风险,文章阐释了什么是财务报告内部控制审计风险、财务报告内部控制审计风险是如何产生的、如何防范财务报告内部控制审计风险。     

我国财务报告内部控制审计的有关问题思考

近年来,我国开始重视企业的内部控制,先后出台了许多针对上市公司内部控制的规范.但财务报告内部控制审计在我国处于起步发展阶段,有待在借鉴国外经验的基础上不断创新发展.     

论政府部门财务报告审计重要性

审计重要性是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计重要性的理论框架。在政府部门财务报告财务信息审计重要性部分,阐释了什么是财务信息审计重要性、为什么要使用财务信息审计重要性,在财务信息审计计划阶段、实施阶段和评价阶段如何应用重要性这些问题;在政府部门财务报告内部控制审计重要性部分,阐释了政府部门财务报告内部控制缺陷及等级划分,政府部门财务报告内部控制缺陷等级认定的逻辑步骤、定性标准及定量标准这些问题。     

内部审计机制与财务报告质量研究——基于我国深市的经验数据

文章以2010—2012年深市非金融类上市公司为样本,使用内部审计部门的独立性、内部控制缺陷以及是否为前10大事务所审计三个变量来替代内部审计水平,并检验了三个变量与财务报告披露的透明度——信息披露评级的关系。研究发现,在控制其他相关变量的情况下,内部审计的替代变量与信息披露评级之间显著正相关,这表明高水平的内部审计有助于提高财务报告质量。     

论政府综合财务报告审计内容

政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架.政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任;审计主题是政府综合财务报告中的财务信息和相关内部控制;审计业务类型主要是政府综合财务报告整合审计,有时也可能出现财务信息审计或政府综合财务报告内部控制审计;财务信息分解为交易或事项、余额、列报这三类审计标的,内部控制作为制度主题按控制事项或控制环节分为审计标的;审计载体是对审计标的的记载或记忆,不同的审计标的有不同的审计载体,电子载体、纸质载体和实物载体是审计载体的主要类型.