关于做好财务稽核工作的几点体会

财务稽核是开展银行稽核工作的难点和敏感点,现就做好此项工作浅谈几点体会。1．要有扎实的财务和银行业务基础。熟悉和掌握有关财务制度,是做好财务稽核工作的基础。作为稽核人员必须熟悉银行财务制度的具体内容。例如新财务制度规定：呆帐贷款准备金自1993年起按年初放款（不包括贴现、抵押贷款,下同）余额的6％。全额计提,提取比例从1994年起每年增加1‰,当贷款呆帐准备金的帐面累计余额达到年初放款余额的1％时,改按差额提取。但在执行过程中,有些行是按每年增加1％。的比例来控制呆帐准备金的余额,也就是1993年呆帐准备金的余…     

我国商业银行呆帐准备金制度改革的若干思考

一、我国商业银行呆帐准备金制度现状 1988年,我国财政部颁布了<关于国家专业银行建立呆帐准备金的暂行规定>(财商字[1988]第277号),规定专业银行从当年起建立呆帐准备金制度,按不同行业、不同性质的贷款计提呆帐准备金.其中工业、商业、建筑业的流动资金贷款按年初余额的1%在年初提取,进出口贸易贷款为1.5%,农业、乡镇企业、外汇、私营企业和个体户贷款以及固定资产和技术改造贷款均为2‰.1992年财政部对上述规定作出修订(财商字[1992]第232号),规定呆帐准备金不分贷款类别,统一按年初贷款余额的一定比例在年初以人民币计算全额提取,当年提取的比例为5‰,从1993年起每年增加1‰.1993年财政部<金融保险企业财务制度>(财商字[1993]第11号)规定,呆帐准备金余额达到年初贷款余额的1%时,改为按年初余额的1%实行差额提取.     

参照国际惯例改进我国银行呆账准备金制度

我国银行业建立呆账准备金制度始于于1988年。在此之前，各银行都不能提取呆账准备金，如果贷款发生损失，须集中报国务院批准后才害免，并冲减信贷基金。1988年，财政部发布了《关于国家专业银行建立代款呆账准备金的暂行规定》，规定专业银行从1988年起建立啉账准备金制度，呆账准备金的计提比例按不同行业、不同性质的贷款来确定，其中工业、商业、建筑企业的流动资金贷款按年初贷余额的1‰在年初提取；进出口贸易贷款提取比例为1.5‰；农业、乡镇企业、外汇、私营和个体户贷款,以及固定资产和技术改造贷款的提取比例都是2‰。1992年，财政部对上述规定作了修订，将呆账准备金提取比例提高到5‰。1993年，财政部发布了《金融保险企业财务制度》，规定呆账准备金按年初贷款余额的6‰全额提取，以后每年增加1‰。从1996年起，改为按年初贷款余额的1％实行差额提取。1998年，财政部发布了《关于个性金融机构应收利息核算年限及呆账准备金刎取办法的通知》，规定呆‘账准备金由按年初贷款余额的1％差额提取改为按本年末贷款余额的1％差额提取，并从成本中列支，当年核销的呆账准备金在下年予以补提。对金融企业实际呆账超过1％部分，当年应全额补提呆账准备金，但交纳所科税时应作纳税调整，统一计算本看应纳税所得额并依法缴纳所得税。目前仍执行这一规定。     

关于银行贷款呆帐核销几个政策性问题的思考

关于银行贷款呆帐核销几个政策性问题的思考尹矣为了优化信贷资产质量，冲销贷款损失，增强银行发展后劲，各专业银行从一九八八年起，按照财政部、国务院办公厅有关文件的要求，提取了贷款呆帐准备金，并按要求冲销了贷款呆帐，经过几年实践，我们认为贷款呆帐准备金提取...     

对商业银行贷款呆账准备金的思考

目前我国商业银行呆账准备金 ,是按银行发放贷款余额一定比例 ,从营业费用中提取用于补偿呆账损失的一种准备金。提取贷款呆账准备金是会计上谨慎性原则的体现 ,是深化金融体制改革 ,完善信贷资金管理与运行机制 ,稳步向国际惯例接轨的体现。经过 1992年、1993年两次修改 ,我国的呆账计提方法为按年初放款余额的 6‰金额提取 ,从 1994年起每年增加 1‰ ,直至历年结账的呆账准备金余额达到年初放款余额的1%为止 ,达到 1%后 ,实行差额提取。随着国有商业银行的发展 ,呆账的不同 ,呆账准备金统一按 1%计提与我国的实际情况不符合。因为 ,不同规…     

末季贷款增量投放对当年收益影响的探讨

贷款投放是银行的一项传统业务，其创造的利息是银行的主营业务收入，也是目前银行利润产生的主要来源。特别是进入第四季度增量发放贷款，与银行完成当年利润指标有着密切的关键。因为贷款是实行按季结算，第四季度计息期为91天（9／21－12／20），同时第四季度发放的贷款，其期限基本上都于次年到期，年末会计报表上必定反映出贷款数据。根据会计“谨慎性”原则，年末要按贷款余额的1％计提呆帐准备金，利息收入也要交纳相应的营业税及附加税，同时放贷引起备付金减少，而使上存资金利息收入减少，由引会带来发放一笔增量贷款，银行当年不仅没有盈利，而且还会因为计提呆帐准备金等各项因素，影响当年的利润指标。笔试就四季度发放增量贷款对当年收益影响影响进行探讨。     

我国商业银行贷款呆帐准备金制度的历史沿革及其改革举措

当前，除上市商业银行执行财政部2000年度发布的《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》，可以自行决定呆帐准备金的提取之外，其他银行仍然执行1998年度发布的规定。由此可见,我国商业银行提取呆帐准备金未按其贷款的内在损失程度予以提取。     

专业银行建立呆帐准备金制度初探

呆帐准备金是指按贷款总额的一定比例提取,并进入收益用来补偿银行在发放贷款过程中所形成的各种呆帐损失的准备资金.国务院发布的《中华人民共和国银行管理暂行条例》规定专业银行应建立呆帐准备金制度,这是社会主义有计划的商品经济和金融体制改革的客观需要.     

国有商业银行信息披露的诚信思考

一、国有商业银行会计信息及其披露的基本情况 (一)会计信息质量不高 1.呆帐准备金信息质量不高 我国的呆帐准备金属于普通准备金的范畴,计提方法和比例没有考虑到贷款的风险程度和内在损失,银行保持的呆帐准备金水平只与贷款规模大小相关.这种准备金制度,不符合审慎性原则,使得银行呆帐准备金水平明显不足,相对于我国商业银行的真实呆帐量来说,是杯水车薪,根本不足以弥补贷款的内在损失,并造成银行利润虚增、税款垫支和现金流量减少,掩盖了银行的真实经营状况.     

美国的次贷信用危机警示我们什么

美国次贷风暴的信用危机还没有结束，消费性贷款呆帐又成为蓄势待发的火药库，据美国《工商时报》报道，美国各大银行近来勾销的消费性贷款呆帐金额越来越大，联邦存款保险公司（FDIC）承保的银行非不动产贷款呆帐于2007年1到9月蹿升至177亿美元，较2006年同期的139亿美元呆帐增加27％。这是因为许多美国借贷人还不起贷款所致。     

我国银行存差的实证分析

银行存差,是我国在1979-1983年信贷资金管理制度中,作为控制银行贷款的指标提出的。存款大于贷款是存差,贷款大于存款是贷差。当时,存贷差额有“年末差额”和“年中临时差额”。其计算方法有两种:一是用我国银行的存款和贷款余额直接相减得出的数额,称为余额存差或余额贷差;二是用我国银行的当年存款和贷款累计增加额相减得出的数额,称为增加额存差或增加额贷差。     

论如何防范个人住房贷款风险

个人住房贷款业务是近年来我国银行业新兴的一个业务品种，对银行调整优化信贷资产结构和提高经营效益起到了积极的作用。我区农行从2000年起顺应了形势的发展需要，大力拓展个人住房贷款业务，到2004年9月末个人住房贷款余额约占各项贷款余额的14％，比2000年底提高7个百分点，当年实现个人住房贷款利息收入约占全行当年各项贷款利息收入的18％，     

我对农贷按年结息的看法

实行农贷按年结息,存在两种不同的看法,有的认为好处多,有的认为好处并不多.我县是全面推行农贷按年结息办法的,有实践体会,对此谈谈个人的看法.农贷结息,从“利随本清”到“按年结息”,是农贷工作中的一项改革.有的所、社在推行实施这种办法中,因为涉及面广,工作量大,仍实行“利随本清”的办法.但从长远看,从银行、信用社内部的经济核算看,实行“按年结息”的办法是势在必行的.按年结息办法好处多还是少?必须弄清为什么要实行按年结息?一是核算的需要.今年在信用社会计科目中增设089“盈亏调整”这个科目,并开设应收未收利息、应付未付利息、呆帐准备金三个帐户.通过分录调整增、减当前盈亏.根据这一精神,应收未收利息将会由表外核算转入表内科目核算.二是企业经营管理增盈减亏的需要.作为信用社本身来说,银行对信用社实行按年结息,而信用社发放的贷款仍实行利随本清的话,逾期、未到期的贷款所欠的利息,则要用其他营业收入来低偿银行的贷款利息,不利于核算,农贷的发放,不论在存差社或贷差社来说,每年都允许有一个差额,贷差社的差额经营成果则反映不出来,存差社的差额与定期储蓄的应付利息是否平衡,都要通过应收应付利息的计算,才能说明当年是盈余或亏损.我县大巷信用社83年年底各项农贷余额为100.     

浅谈贷款呆账准备金的计提和评估

《金融企业会计制度》（征求意见稿）对贷款呆帐准备金计提作出了规定，贷款呆帐准备金的计提要符合审慎会计原则，如何建立符合审慎会计原则的呆帐准备金制度，探讨准备金水平评估的目标及评估的方法，具有重要的意义。     

试论当前商业银行新的呆帐准备金制度的建立和完善

建立呆帐准备金制度是国有商业银行稳健经营的客观要求。适度的呆帐准备金既具有充足性又具有可承受性这样两个要求，当前建立适度呆帐准备金的途径一是要扩大呆帐准备金的提取范围和来源，二是要合理确定呆帐准备金的种类和提取比例。国家应该统一制定呆帐准备金提取和使用等规范性指导原则鼓励国有商业银行合理提取和使用呆帐准备金。     

从年报看七家银行贷款呆账准备金的管理

2001年，中国人民银行发出《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》，决定自2002年1月1日起，正式在中国银行业全面推行贷款风险分类管理。这一通知是确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法。同时要求商业银行在提取普通准备金以外，要按照五级分类的结果，根据每笔贷款损失的程度，逐笔提取相应的专项准备金。本文撷取了七家商业银行(四家上市银行与三家国有商业银行)2002年的年报资料，从不良贷款与贷款呆账准备金这两个角度来分析七家银行进行贷款管理的状况。这四家上市银行分别为中国民生银行、上海浦东发展银行、深圳发展银行及招商银行；三家国有商业银行分别为中国银行、中国建设银行及中国工商银行。     

贷款呆帐核销中的问题及对策

国家对不能收回的贷款列为呆帐作出了严格的规定,主要是:借款人和担保人经依法宣告破产,进行清偿后,未能还清的贷款;借款人死亡,以其财产和遗产清偿后,未能还清的贷款;借款人遭受重大自然灾害和意外事故,损失巨大且不能获得保险补助,确实无力偿还的贷款。符合上述情况之一,才能报经各银行总行批准在预先按规定比例提取的呆帐准备金中核销。被核销的贷款还应表外登记,注意清收。     

基层行信贷资产质量差的原因与对策思考

随着金融体制改革的不断深化，商业银行在加快两个根本性转变的同时．也暴露出许多问题和矛盾，特别是信贷资产质量差，已成为困扰基层行的一个难题。当前，银行信贷资产质量不高，主要表现在银行不良贷款上升，亏损增加。从武夷山市工、农、中、建、兴业五家商业银行1996年度资金营运情况看：一是不良贷款增长的幅度高于贷款增长的幅度，五家银行1996年末各项贷款增长13．6％，不良贷款余额却增长20．7％。二是呆滞、呆帐贷款的增长速度超过一般逾期贷款增长速度，五家银行1996年末“二呆”贷款占贷款总余额的10．8％，较逾期贷款占贷款总…     

基层金融机构贷款损失准备制度执行中存在的主要问题及建议

一、存在的问题 （一）新旧制度混用，造成准备金少提。据调查。目前临泽农行信贷管理方面已执行贷款风险分类制度，但其会计核算部门依然执行“一逾两呆”呆帐准备金提取制度，两种制度混用造成该行少提贷款损失准备金324万元。     

建立符合谨慎性会计原则的贷款呆帐准备金制度

自1993年以来，我国的贷款呆帐准备金制度从无到有，并不断完善，取得了可喜成绩，这是谨慎性会计原则在金融业务中的具体运用，在理论和实践上都是一次重大突破。但也不容否认，我国的呆帐准备金制度在会计核算、税务处理及遵循谨慎性原则等方面还存在不协调之处，致使呆帐准备金制度尚未充分发挥其效用。