留抵退税政策对黑龙江省制造业上市企业创新效果估测研究

为验证增值税留抵退税政策对制造业上市企业创新的影响，基于2016-2021年黑龙江省上市企业微观数据，运用双重差分法评估了自2019年试行增值税期末留抵税额退税制度以来，留抵退税政策对黑龙江省制造业上市企业研发创新的影响。研究发现，留抵退税政策显著促进了黑龙江省制造业上市企业的研发创新。因此，应进一步深化增值税留抵退税制度改革，充分发挥政策对研发创新激励效应，并且从退税的分担机制、留抵税额的产生根源、留抵退税的征管效率等方面进一步提升政策的有效性和精准性。     

小微企业增值税期末留抵税额退税的政策解读及会计处理

财政部、税务总局公告进一步扩大增值税留抵税额退税政策，规定制造业、小型企业、微型企业在符合条件的情况下可申请退还存量留抵税额和增量留抵税额。政策的出台为促进经济发展、提升市场信心创造了良好的政策环境。但实务中许多财会人员对增值税期末留抵税额退税的政策理解不透彻进而造成会计处理不规范，文章故此对小微企业增值税期末留抵税额退税的政策加以解读，并对其会计处理举例分析，以为实务工作提供参考。     

增值税留抵退税能够缓解企业融资约束吗——基于现金-现金流敏感性的实证证据

为盘活企业增值税留抵税额造成的沉淀资金，2018年国家开始实施有条件的留抵退税。本文利用沪深A股上市公司年度财务数据，以增值税留抵退税为准自然实验，运用扩展的现金-现金流敏感性模型，实证检验了增值税留抵退税对企业融资约束的影响效应及作用机制。研究发现，增值税留抵退税可以显著降低样本企业的现金-现金流敏感性，即留抵退税可以有效缓解企业融资约束。机制分析显示，增值税留抵退税主要通过增加企业内源融资、短期负债、商业信用等渠道促进了企业融资约束的缓解，且留抵退税对不同类型企业的融资约束缓解效应存在显著的异质性。此外，留抵退税在同时促进内源融资和短期债务融资增加的情况下，由于内源融资的增长幅度大于债务融资的增长幅度，使企业财务风险降低。本文实证结果为政府部门推行减税降费、实施税收优惠政策激活企业活力等提供了一定的实证依据。     

增值税留抵退税能够缓解企业经营风险吗?

作为助企纾困的重要手段,增值税留抵退税能够以减负的方式缓解企业所受的风险冲击,在保持微观企业平稳运行的基础上有效防范经济风险的发生。本文以2015—2021年非金融类上市公司数据为研究样本,利用双重差分模型深入考察2018年增值税留抵退税政策与企业经营风险的内在联系。研究发现,留抵退税显著缓解了企业的经营风险。机制检验表明,企业融资约束和过度负债状况的改善是留抵退税产生风险缓解作用的重要途径。进一步分析还发现,不同的外部市场环境会导致留抵退税政策出现异质性的影响效应。     

大规模增值税留抵退税新政实务研究

本文先分析了大规模增值税留抵退税新政特征，随后介绍了大规模增值税留抵退税新政实务，包括增值税销售额、企业划分标准、适用对象、扣税凭证变化、留抵退税金额计算，希望能给相关人士提供有效参考。     

增值税留抵税款抑制了企业研发投入吗

创新是经济增长的持续动力。在中国企业的研发投资主要依靠内部融资弥补成本的现实背景下,增值税留抵制度相当于政府无偿占用企业资金,给企业研发投入带来了较大的现金流压力。本文基于2016—2018年微观企业税收调查数据,给出了增值税留抵税款抑制企业研发投入的经验证据。研究结果显示,增值税留抵税款占营业收入的比重每上升1个百分点,调整后的企业“新产品、新技术、新工艺”研发投入占营业收入的比重将下降0.0597个百分点。结构层面的分析发现,这一挤出效应具有“鞭打快牛”的进一步扭曲性。在企业层面,经济活力较大的民营企业、研发需求旺盛的技术密集型行业和大规模企业的政策抑制效应更强;在地区层面,知识产权保护程度越高的地区,增值税留抵税款对企业研发投入的抑制性越强。增值税留抵税款对企业研发投入的抑制主要通过减少企业经营性现金流以及增大企业融资难度两种渠道发挥作用。本文结论表明,现行的增值税留抵退税政策将在较大程度上激发市场创新投入,实现经济的高质量发展。     

基层预算绩效管理改革的实践探索——以ZY市为例

近几年，受国际经济形势等因素以及政策性减税及增值税留抵退税政策实施等国内因素影响，我国经济社会风险点增多。2023年经济运行总体有望回升，加上去年集中实施留抵退税后基数偏低，财政收入将恢复性增长，但经济恢复的基础尚不牢固，需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力依然较大，并且财政重点支出刚性增长，基本民生支出需要继续加强保障，财政收支形式依然严峻。为了缓解基层财政压力，贯彻落实中央、山东省全面实施预算绩效管理的重大决策部署，通过开展绩效管理改革意义重大、效果深远。本文以ZY市财政局为例，对基层财政中预算绩效管理改革推进经验进行介绍，并对当前普遍存在的问题和下步改革的路径进行探索，以求基层预算绩效管理创新实践促进财政资金管理安全有效，助力经济社会高质量发展。     

财政部 国家税务总局:减免部分出口货物劳务增值税消费税

财政部、国家税务总局近日下发了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》,对符合规定的出口货物劳务,实行免征和退还增值税政策。《通知》规定,适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列实行增值税免抵退税或免退税办法执行。(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口     

增值税“免、抵、退”方法的通俗解析

尽管我国生产企业出口自产货物实行免、抵、退税办法已有较长时间,但由于该办法计算比较复杂,原理较难理解。依据通俗解析显示:为增强本国产品在国际市场上的竞争力,使本国产品以不含税价格进入国际市场,我国实行免、抵、退税管理办法和制度。其计算方法包括三种,应纳税额≥0,抵扣税额为名义退税额,实退税额、留抵退税额为0时,增值税应退未退,可以全部抵扣。应纳税额<0,名义退税额<应纳税额的绝对值、实退税额为名义税额,抵扣税额为0,留抵税额为应纳税额的绝对值减去名义退税额时,增值税全退,不抵扣。应纳税额<0,应纳税额的绝对值<名义退税额,实退税额为应纳税额的绝对值,抵扣税额为名义退税额减应纳税额的绝对值,留抵税额为零时,增值税应退部分退,部分抵扣。     

增值税对物流上市公司财务绩效影响的研究

本文在增值税改革政策实施的背景下,通过对物流业上市公司的财务绩效数据进行实证线性分析,研究增值税改革是否对物流企业经营成果及财务绩效正相关,引导物流企业从调整资本结构及经营结构入手,适应增值税改革的大潮。     

中国加入WTO广东省对外经贸政策法规调整情况

一、进出口政策调整情况 1.出口退税政策 今年,国家在保持出口退税政策不变的同时,对生产企业的出口货物的退税办法作了调整,即由原来实行"先征后退"、"免抵退"、"不征不退"税三种退税方式调整为一律实行"免抵退"税办法.今年1月23日,财政部、国家税务总局联合下发<财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法>(财税[2002]7号)规定:从2002年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,增值税一律实行免、抵、退税管理办法.     

全国两会上的民企声音

2022年3月5日,国务院总理李克强代表国务院向十三届全国人大五次会议作政府工作报告:"实施新的组合式税费支持政策""预计全年退税减税约2.5万亿元,其中留抵退税约1.5万亿元,退税资金全部直达企业""引导大型平台企业降低收费,减轻中小商户负担""小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分,再减半征收企业所得税;...     

中国加入WTO后广东省对外经贸政策法规调整情况

一、进出口政策调整情况1.出口退税政策今年,国家在保持出口退税政策不变的同时,对生产企业的出口货物的退税办法作了调整,即由原来实行"先征后退"、"免抵退"、"不征不退"税三种退税方式调整为一律实行"免抵退"税办法。今年1月23日,财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法》(财税[2002]7号)规定:从2002年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。为确保"免抵退"税政策在广东省正确贯彻执行,广乐省国家税务局于4月8日下发了《关于全面推行生产企业出口货物     

增值税还是企业所得税促进了固定资产投资——基于东北三省税收政策的研究

本文使用1998-2006年中国工业企业数据库的面板数据,运用三重差分法研究了2004年在东北三省实行的企业所得税加速折旧和增值税转型政策对企业固定资产投资的影响.通过对不同税收政策下固定资产的计价、进项税抵扣以及所得税税前扣除方法的分析,研究了不同税种政策的交叉效应,并进一步从企业绩效角度探讨了税收政策的长期效应.本文的实证结果发现:所得税加速折旧政策显著促进了企业的固定资产投资,而增值税政策由于其价外核算的性质和增量退税政策标准等问题,不仅未能促进固定资产投资,反而减弱了所得税政策的效果.长期而言,仅靠税收政策刺激企业的固定资产投资无法有效提升企业绩效,会导致企业缺乏内在增长动力,出现投资过热.     

浅析增值税转型对企业财务的影响

2009年1月1日起．全国开始实施增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％．将矿产品增值税税率恢复到17％。     

解读出口货物实行免抵退税办法

<正> 一、实行免、抵、退税的单位 2002年1月,财政部、国家税务总局联合发布了《关于进一步推进出口货物实行免、抵、退办法的通知》。通知规定,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。本通知所指的生产     

以产顶进会影响钢市发展吗？

经国务院批准，取消现行的‘加工出口专用钢材’相关税收政策。自2005年7月1日起，包括《关于列名企业销售到保税区“以产顶进”国产钢材予以退税的通知》等7项相关政策废止。同时，对列名钢铁企业销售给国内加工出口企业用于生产出口产品的国产钢材，一律按规定征收增值税并开具增值税专用发票，不再办理免、抵税。     

自营出口企业异地设外贸企业可多退税

现行外贸企业出口货物应退增值税税额,依进项税额计算,具体计算公式为:应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率,其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价.而生产企业自营(委托)出口应退的增值税是执行"免、抵、退"或"先征后退"政策,出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额.     

出口货物“免、抵、退”税的简化计算

财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,自2002年1月1日起时生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行"免、抵、退"办法。增值税"免、抵、退"方法的计算比较复杂,本文就"免、抵退"税的简化计算作一分析。     

近期改革动态

（2008年11月1-15日） 一、财税体制改革全国范围实施增值税转型改革。近日召开的国务院常务会议决定，在全国范围实施增值税转型改革，改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。