关于我国开征环境保护税的相关思考

随着社会经济的快速发展,工业化建筑也随之增多,虽然对促进我国经济进一步发展有着重要的推动型作用,但也对我国环境空气造成一定程度上的污染。虽然开征环境保护税有利于增加我国国民环保意识,但就现阶段的基本国情来讲,开征环保税政策还需要进一步落实。本文就开征环境保护的重要性以及存在的问题进行简要分析和探讨,并对我国开征环境保护税的相关思考加以说明。     

环境保护税对大气污染治理的政策效果评估——以283个地级市大气污染治理效果为例

我国于2018年起开征环境保护税。排污费改环境保护税是完善现代环境治理制度的一项重大变革。本文采用双重差分法实证检验环境保护税对大气污染治理的政策效果。研究发现：环境保护税开征有效改善城市综合空气质量,但具体污染物中的臭氧治理效果欠佳;环境保护税税率提升地区的大气污染治理效应更显著,但税率提升中的税率中等地区一氧化碳和二氧化氮的治理效果欠佳;环境保护税对高污染地区的综合空气质量以及细颗粒物、二氧化氮和臭氧治理效果均欠佳。因此,建议将全部臭氧前体有机物纳入环境保护税征收范围,并且税率提升的中等税率地区应将氮氧化物税率提高至较高税率水平,税率提升中等税率地区的山西省应将一氧化碳税率提高至高税率水平,将挥发性有机物中的细颗粒物的前体物纳入环境保护税征收范围,从而实现环境保护税对大气污染治理的全方位效应。     

环境保护税的开征能有效治理空气污染吗？

环境保护税的开征是我国保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设的一个重大举措。研究发现,环境保护税的开征有效治理了我国的空气污染,且税额标准提高地区空气质量的改善效果更加明显。为进一步发挥环境保护税的空气污染治理效应,建议将挥发性有机物等污染物纳入环境保护税征收范围,并适时提高税额平移地区的税额标准,提高企业排污成本,激励企业提高环境治理效率,充分发挥环境保护税对空气污染治理的作用。     

开征环境保护税的影响分析

世界各国早已达成共识,"先污染后治理"并非良策。中国环境问题与经济发展相伴而生,虽有治理,形势不容乐观。2015年《环境保护税法(征求意见稿)》的社会意见广泛征询,表明政府通过税收制度促进绿色发展的决心和实际行动。2016年12月第十二届人大常委会审议通过《环境保护税法》。环境保护税的开征,引发热议。本文从我国环境及环境保护的现状,国内环境保护税费的发展状况入手,对他国开征环保税进行实证研究,分析开征环境保护税对我国可能产生的影响。     

简析环境保护税的经济效应及会计处理

由于工业发展速度的加快,导致我国自然环境受到严重威胁,环境污染问题日益严重,限制了我国经济的可持续发展。环境保护税的开征,是推动我国环境保护事业发展的基础与前提,也是缓解经济发展与环境保护矛盾的有效措施。在能源节约、污染成本内化和生态环境保护中起到了关键作用。本文将通过分析环境保护税对经济发展的作用机制与经济效应,探索环境保护税实施的策略与会计处理方式,以促进税收激励作用的有效发挥。     

环境保护税对企业绿色创新的影响效应研究——基于环保“费改税”的准自然实验

基于2015～2022年沪深A股山东省上市公司数据,运用双重差分模型（DID）对环境保护税的实施效果进行实证分析。研究发现,环境保护税对山东省企业开展绿色技术创新实践起到了积极的促进作用。异质性分析发现,相比于非国有企业,环境保护税对国有企业绿色创新水平的促进作用更为显著;相比于中小型企业,环境保护税对大型企业绿色创新的激励效应更为显著;相比于高竞争市场中的企业,环境保护税对低竞争市场中企业绿色创新的激励效应更为显著;相比于山东中部地区和西部地区,环境保护税对山东东部地区企业绿色创新的激励效应更为显著。     

环境保护税的制度省察与优化改进

环境保护税自2018年开征以来，不仅实现了“费改税”的平稳过渡，还在激励降污减排、促进技术创新方面取得了较好政策效应，为经济高质量发展和生态文明建设提供了有力制度保障。但考察环境保护税制度运行情况，脱胎于排污费制度的环境保护税制度尚需进一步完善。一是应完善环境保护税征税客体的规定，适度扩大征税范围；二是应逐步提高环境保护税税率标准，优化减免税政策；三是应完善环境保护税共治共管机制，提升基层合作征管效能。     

环保税对企业全要素生产率的影响研究

在双碳背景下，企业实现发展方式的绿色转型是一种必然趋势。如何平衡环境保护与企业经济增长的关系，是企业实现可持续发展的关键所在。2018年正式实施环保税，是我国第一次以立法的形式对环境污染进行约束，借助税收执法的刚性，加大环境规制强度。环保税可以通过对企业施加环境约束从而激励企业的绿色转型升级。本文基于沪深上市企业(2012—2020年)的相关数据，实证研究了环保税对企业全要素生产率的影响。结果表明：(1)环保税对企业全要素生产率具有显著的促进作用。(2)环保税对全要素生产率的影响具有区域异质性，对东部地区的促进作用最为显著，对西部地区的促进作用最弱。(3)环保税对非国有企业全要素生产率的促进作用要显著于国有企业。(4)环保税可以通过技术创新、财务绩效和资产结构作用于全要素生产率。本文采用中介效应模型，对环保税作用于全要素生产率的作用机制进行了深入的分析，为优化环保税政策提供了有效建议。     

税收

国务院：研究开征环境保护税国务院 近日发布《关于加强环境保护重点工作的意见》，明确提出实施有利于环境保护的经济政策，积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。《意见》是把推进环境税列入“实施有利于环境保护的经济政策”一节提出的，里面提到“积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。     

欧盟碳税工具环境治理成效及其启示

欧盟碳税工具具有抑制碳排放的作用,但唯有丹麦效果最佳。煤燃料碳排放的削减是丹麦减排的关键。丹麦对煤燃料征收高税,对企业、居民实施差别税率,以及自愿协议税收返还政策的减排激励效应明显。我国开征碳税应准确把握时机,在税费改革的基础上建立环境税制度体系。要淡化碳税"双重红利"效应,立足节能减排调控功能;实施差别征税、善待民生、重在激励的碳税政策。     

生态经济区设立的协调发展效应——来自两大湖泊的经验数据

生态经济区规划的核心目标是提升流域内城市在主体功能实现和民生发展方面的协调发展水平，实现流域内生态环境保护与经济高质量发展。本文运用双重差分方法，利用江西、湖南、湖北三省37个地级市2004—2018年的面板数据，实证检验“两湖”生态经济区设立对流域内城市协调发展的带动效应。研究发现：“两湖”生态经济区规划显著提升了流域内城市的协调发展水平，且该规划的带动效应存在显著的地区异质性与时间动态异质性。通过进一步分维度分析发现，生态经济区规划对民生发展水平的提升效应较其对主体功能实现的促进作用更为明显。以上结论对生态经济区流域内城市走出生态与经济协调发展的“新路子”具有重要的政策意义。     

我国环境保护税开征显著改善环境质量了吗——基于地市级城市环境指标的实证分析北大核心CSSCI

准确评价《环境保护税法》的环境质量效应,将为完善我国《环境保护税法》奠定坚实基础。基于环境保护税影响环境质量的理论机制探讨,本文选取2011—2020年238个地级市环境数据,并采用断点回归和双重差分方法,实证研究环境保护税对我国环境质量的影响。结果显示:《环境保护税法》施行后城市环境质量得到明显改善,且长期政策效应优于短期;应税污染物税负提高后,环境质量明显改善;环境保护税的环境质量效应存在差异,工业二氧化硫和工业烟尘减排效应较为明显,而工业废水由于税率偏低、税目不健全等原因减排效应不显著。为此,应考虑将工业废水排放中总氮及二甲基酰胺、二英等污染物纳入征税对象,同时,提高应税水污染物税率。引申而言,我国税制改革过程中,应妥善处理税制改革和立法关系以及央地政府间合理划分和配置税权关系。     

论中国绿色税制改革的构想——基于绿色税收双重红利效应的评析

绿色税收作为环境保护的有效政策工具，其优点和作用已得到广泛认同。近年，OECD国家对绿色税收的研究致力于使其能够实现改善环境质量和降低超额税负的双重功效，即“双重红利”效应（double dividend）。然而，在市场机制尚不十分健全的我国，这种双重效应的适用范围有限，但我们却可以借鉴这种有益的思路，在保持总体税负水平不变的前提下，实现既加强绿色税制建设又完善现行税制的中国式双赢。     

环保税会倒逼企业升级吗?——基于创新投入中介效应的分析

本文以2013~2018年我国沪深A股重污染上市企业数据为研究样本,检验了环保税对企业升级的影响以及创新投入在二者之间的中介效应。研究表明,环保税通过提高企业创新投入促进企业升级,并且这种关系主要存在于民营企业样本中。进一步检验表明,相对于中西部地区,东部地区环保税对企业升级的促进作用更为显著。对此,本文提出改进环保税激励机制,依据企业差异调整环保税税率,适时调整地区间环保税政策等建议。     

中国典型流域生态补偿财政支出的减贫效应研究--来自2010-2017年安徽新安江流域的经验数据

本文基于2010-2017年安徽新安江流域生态补偿财政支出的经验数据对跨省流域生态补偿财政支出能否改善流域生态环境并对受偿区具有减贫作用进行实证检验,研究发现:输血型与造血型生态补偿财政支出均具有显著的减贫效应,不过后者的减贫作用更大;前者的减贫作用具有双重门槛特征而后者却具有单一门槛特征且越过门槛后一直保持显著的减贫作用。基于此,文章提出相应的政策建议,以期为加快建立流域上下游生态补偿财政支出体制机制提供决策参考。     

我国上市公司分红的政府监管：动因·演进·未来

为完善资本市场功能,改变“圈钱市”状况,我国政府监管部门近年愈加重视公司分红行为的监管与引导,如我国证监会在2001、2004、2006、2008年分别出台“半强制分红政策”,国资委（2012）鼓励上市央企建立符合价值投资理念的分红机制,上海证券交易所（2013）出台岱上海证券交易所上市公司现金分红指引》细化了分红要求。此外,财政部’国家税务总局（2005）发布《（关于股息红利个人所得税有关政策的通知》减半征收个人投资者现金红利税,2013年1月1日起又实施“股息红利税差别化征收”。     

税制优化视角下我国结构性减税的联动效应

本文通过对全国和分地区四大税类收入占税收总收入比重及收入增长率现状进行描述,发现我国现行结构性减税政策的整体效果并不显著,尤其是东、中、西部地区存在巨大差异性。为促进结构性减税政策调结构、促民生等目标的实现,本文在对我国货物劳务税、所得税、财产税和行为目的税四大税类进行联动效应分析的基础上,通过对我国30个省、自治区和直辖市2007～2011年税收收入的面板数据进行联动效应实证测量,结果表明:我国四大税类相互之间各自存在不同程度或正或反的关系。本文认为我国未来实行结构性减税政策时,应关注各税类之间的联动效应,以最低成本达到结构性减税的政策目标。     

环境保护税法研究

2013年十八届三中全会决定推进环境保护费改税，随后多部委加速推动环境保护税出台相关事宜的推进。就在6月10日，财政部、国家税务总局、环境保护部在研究、吸收有关方面意见的基础上，公布了《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）（》以下简称：“征求意见稿”），并向社会征求意见。此征求意见稿的公布，无疑会加快我国环境保护费改税的步伐，并且对于目前那些对环境具有很强污染性的行业、企业都具有很强的警示作用。其实，早在2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中，就提出开征环境保护税，官方文件中首次明确提出十二五期间将开征环境保护税。经过多年酝酿，终于在本月公布了征求意见稿。     

增值税留抵退税政策的收入分配效应——基于企业劳动收入份额的考察

本文以2011—2021年A股上市公司为样本,基于劳动收入份额视角,使用双重差分法考察了增值税留抵退税政策的收入分配效应。研究表明：增值税留抵退税政策显著提升了企业劳动收入份额,融资约束缓解效应是其主要作用机制;政策实施后,试点企业相应增加了员工雇佣人数并提高了平均薪酬;此外,政策效应对非国有企业更加显著。为进一步释放增值税留抵退税政策红利,建议扩大增值税留抵退税政策适用范围,提升政策覆盖面;进一步降低增值税留抵退税政策门槛;试行分类管理,进一步优化退税流程,更大程度激发市场主体活力。     

水资源税与环境保护税的水生态环境保护效应研析——基于污水减排效应的分析

水资源税与环境保护税是保护水生态环境的重要税收举措。水资源税改革试点不仅抑制了污水排放总量,而且提高了污水减排效率;而环境保护税的污水减排效应不显著;但在水资源税改革试点与环境保护税同时实施的地区,污水减排效应显著,且其效应大于水资源税的污水减排效应。因此,应扩大水资源税改革试点范围,逐步提高水资源税税率和环境保护税应税水污染物税率,促进水生态环境保护。