合并会计报表中存货跌价准备抵销处理的探讨

一、存货跌价准备抵销的必要性企业集团内部进行的存货交易,在编制合并会计报表时,根据一体性原则,不应视为交易,而应视同存货存放位置、使用部门的变更,其原先所作的销售、采购等核算应予抵销,从而恢复该存货的原有面貌。那么,其中所注销的存货跌价准备是否也应抵销呢?在资产内部交易后,一方面,原企业计提的减值准备已注销,另一方面,取得企业也要为其计提新的减值准备。虽然这一资产无论存在于哪一个企业,只要出现减值,就应计提准备,不会存在重复计提减值准备的问题。但是,该项资产在不同的企业里计提减值准备的基础即成本是不同的。该资产在原企业是按原历史成本计提,在购入企业则是交易价格这个新的成本反映的。这样,虽然期末市价等影响减值的因素是一致的,但原企业计提的减值准备和取得企     

关于"资产减值双线核算法"的建议

一、在《股份有限公司会计制度》（现已被新颁发的《企业会计制度》所取代）和《证券公司会计制度》中，对短期投资跌价准备、存货跌价准备和自营证券跌价准备，都作出了如下核算规定：1．公司出售或收回短期投资时，按实际成本转帐，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。2．公司生产领用、出售已计提跌价准备的存货，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。3．公司出售自营证券，一般不同时调整已计提的跌价准备，待期末一并调整已提取的跌价准备。从上述规定我们可以对资产减值准备…     

建议改进资产减值损失的核算与列报

根据《企业会计制度》及有关会计准则的要求,企业应对资产计提八项减值准备。涉及到的资产项目、计价方法及计提减值准备使用的资产备抵账户和相应的损益账户可归纳如下:资产项目 计提减值准备的方法 资产备抵账户 损益账户短期投资成本与市价孰低法短期投资跌价准备投资收益应收款项按估计坏账率计提坏账准备管理费用存货成本与可变现净值孰低存货跌价准备管理费用法长期投资账面价值与可收回金额长期投资减值准备投资收益孰低法固定资产账面价值与可收回金额固定资产减值准备营业外支出孰低法在建工程账面价值与可收回金额在建工程…     

关于“跌价（减值）准备”计提的几点思考

１９９８年颁布执行的《股份有限公司会计制度》在原有坏帐准备计提的基础上 ,又提出了三项准备金的提取 ,即存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备。并规定在“境外上市公司、香港上市公司以及境内发行外资股的公司中采用” ,“其他上市公司也可按相应规定计提”。本文拟结合上市公司跌价（减值）准备的计提现状谈点看法。一、“跌价（减值）准备”提出的背景及意义稳健性原则作为国际会计惯例中一项十分重要的原则 ,目前已被各国广泛接受和运用。“跌价（减值）准备”正是基于稳健性原则计提的。以期准确反映这些资产（投资）…     

资产减值核算的国际比较和研究

一、 资产减值核算的国际比较(一)我国目前对资产减值核算的有关规定。1998年开始执行的《股份有限公司会计制度》及财政部文件规定,公司应计提坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备(四项准备金)。2000年底发布的《企业会计制度》要求对所有符合资产定义的不实资产计提减值准备;同时,规定企业不得计提秘密准备。1. 资产减值准备的确认、计量。我国确认资产减值时采用备抵法。在“资产负债表”中,各项资产减值作为其资产的减项列示。关于资产减值的计量,我国《企业会计制度》分别就存货、应收账款、固定资产等八项资…     

计提资产减值准备的局限性及改进

1、资产减值准备计提弹性过大。计提标准难以衡量，缺乏制约手段。实务中，短期投资市价、存货可变现净值、长期投资可收回金额、应收账款可收回金额、固定资产可收回金额等资料是企业确认和计量资产减值准备的基础。除债券投资、股票投资存在市价外，其余资料的计算与收集在一定程度上依赖于有关人员的主观判断，如存货可变现净值的计算需要估计售价、预计成本、预计销售费用及税金，虽然会计上规定要以取得可靠证据为基础，但对企业来讲，仍存在较大的主观性，审计人员受信息来源的限制也很难查出；“可收回金额”中预计未来现金流量现值的确定需预计未来一定期间现金流入量和贴现率，更具有不确定性。因而，对固定资产可收回金额由两个不同的独立会计计算，计提的减值准备可能会相差甚远，     

流动资产减值准备絮谈

新的企业会计制度对各项资产的减值问题规定了应计提八项准备。本文对减值准备的一般原则和基本方法问题作了分析，并具体阐述了短期投资跌价准备、坏账准备和存货跌价准备等流动资产的减值问题。     

浅议新会计制度的资产减值准备

2000年12月29日财政部财会[2000]25号文发布了《企业会计制度》，这是继1993年以来会计制度又一次大的变革。该制度于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行，同时废止《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》。按新的企业会计制度规定，企业应对应收账款、存货、固定资产、无形资产、对外投资等潜在损失作出合理的估计，并计提必要的资产损失准备，即：坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备及在建工程减值准备(以下简称“七项准备”)。新《企业会计制度》就这些准…     

自测题 ？

1 [单选题]甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货。按单项存货计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元。预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。     

浅谈资产减值准备的计提

国家财政部于2000年12月颁发《企业会计制度》，要求所有股份有限公司均应按照规定和公司实际情况计提坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产和无形资产减值准备（即六项计提）。本文拟就此谈几点粗浅的看法。     

小企业会计制度下股权投资核算之异同

一、短期股权投资 (一)科目设置 1．《小企业会计制度》规定：(1)短期股权投资在“短期投资”科目核算；购入的股票，实际支付的价款中包含的已宣告未领取的现金股利，在单设的“应收股息”科目核算；短期股权投资计提的跌价准备，在单设的“短期投资跌价准备”科目核算。     

《小企业会计制度》下的资产减值准备

一、关于减值准备计提的相关规定 (一)资产减值准备计提的一般原则。《小企业会计制度》(以下简称新《制度》)对小企业会计核算采取从简原则，规定小企业只计提流动资产(短期投资、应收款项、存货)的减值准备，不计提长期资产(长期投资、固定资产、在建工程、委托贷款、无形资产)的减值准备。并规定：(1)短期投资和应收款项，应根据谨慎性原则，按照合理预计可能发生的损失计提跌价准备或坏账准备；     

每期一题

某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2006年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2006年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2006年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0．26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0．005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2006年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。     

存货的期末计量探究——存货跌价准备的核算

<正>企业应当定期对存货进行全面检查,如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货可变现净值低于其成本,应按可变现净值低于成本的部分,计提存货跌价准备。     

浅析计提资产减值准备的几个问题

资产减值准备是指企业对可能发生的资产损失，按其预计损失金额预先确认损失并计提准备。从2001年起，上市公司的资产减值准备在原有的四项基础上新增加了四项，即除了原有的对应收账款、短期投资、长期投资、存货计提减值准备外。还要对委托贷款、固定资产、无形资产、在建工程这四项资产计提减值准备。这对完善我国会计制度，加强我国会计制度与国际会     

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答（三）的讲解（中）

按照会计制度及相关准则规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。包括：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备等，提取的各项资产减值准备计人当期损益，在计算当期利润总额时扣除。     

会计政策变更追溯调整法的简便算法

涉及多个会计年度的会计政策变更追溯调整(如应收款项计提坏账准备、短期投资计提跌价准备、存货计提跌价准备等)是个比较棘手的问题,笔者在实践中总结出比较简便的处理方法。此法比逐年计算省时省力,而且准确率也大为提高。下面按结论、数学证明、例证的顺序加以说明。一、结论无论涉及到几个会计年度,仅考虑会计政策变更前一年新旧会计政策下应计提准备数的差额,而后乘以(1-所得税税率)则为税后累计影响数。(设所得税税率不变)二、数学证明(以计提坏账准备为例)设会计政策变更涉及n个会计年度,原政策每年应计提数分别为a1,a2…an;新政策每…     

试析资产减值所得税的会计处理

企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整，固定资产、无形资产可按提取坏账准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。然而，《企业会计制度》要求企业对资产计提相应的减值准备，对当期确认的资产减值损失直接计入当期收益。会计政策与所得税税收政策的差异造成了税前会计     

如何计提存货跌价准备

存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程中、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。会计期末能否正确确定存货的价值将直接影响企业会计信息的真实性。为了客观地反映企业存货的价值，《企业会计制度》规定：企业的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。在资产负债表中，存货项目按照减去存货跌价准备后的净额反映。那么应该怎样确定存货的可变现净值，如何正确计提存货跌价准备呢？…     

关于股份有限公司的“四项准备”

财政部财会字［１９９９］３５号文发布了《关于印发〈股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定〉的通知》,要求所有的股份有限公司对应收款项、存货和对外投资等潜在的损失作出适当估计,并计提必要的资产损失准备,即坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备（以下简称“四项准备”）。通知就这些准备的计提方法、会计处理等都作了较为明确的规定。笔者认为,尚有一些具体问题值得进一步讨论。（一）关于四项准备的计提１．坏帐准备。关于坏帐准备的计提方法,通知规定由公司自行确定。通知附件所举的例子中,采用的…