审计风险的防范与控制

<正>审计风险按审计主体的不同,划分为政府审计(也称国家审计),内部审计和社会审计(注册会计师审计)。相对于审计客体而言,政府审计和社会审计均是外部审计,具有较强的独立性。随着市场经济的发展,社会审计的范围逐渐拓宽,地位不断提高,社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计难度,相应产生了一定的审计风险。笔者仅就社会审计风险的成因及防范与控制作一浅析。     

刍议社会审计风险成因及有效控制

改革开放以来,我国的注册会计师行业历经风雨,已从当初的恢复重建阶段过渡到现在的不断完善阶段。目前注册会计师在市场经济中发挥的作用越来越大,社会对注册会计师事业也越来越重视。朱基同志曾称注册会计师为社会主义市场经济的“经济警察”,这就充分肯定了在我国建立以注册会计师为主体的社会经济监督体系的必要性。现就我国社会审计风险及有效控制问题谈些个人看法。一、审计风险的形成所谓审计风险,就是未能发现会计报表存在的重大错报或漏报而发表了不恰当的审计意见。随着社会经济的发展,现阶段的审计风险与以往任何时期相比都明显增…     

审计实务中如何降低审计风险

随着市场经济体制在我国的建立和发展，会计信用在 社会经济生活中的应用也越来越广泛．因此，报表使用者总 是希望注册会计师为已审会计报表的合法性、公允许、一致 性做出鉴证，以帮助他们制订有关的经济决策．但是，一些 企业在自身利益的驱动下，想方设法在帐面数字上做文章； 使注册会计师在执行审计业务时不可避免地遇到一定的风 险；另一方面，注册会计师本身受业务能力所限，未能将会 计报表中隐藏的错报或漏报子以披露，致使发表了不恰当 的审计意见，产生了审计风险．本文将就如何降低审计风险 进行论述。 一、审慎选择被审计单位…     

注册会计师充任内部审计的可行性

随着经济的不断发展，社会对注册会计师审计的需求和要求越来越高，同时也与内部审计业务重叠。本文拟对注册会计师充任内部审计主体的可能性和合理性进行了初步的探讨。     

对我国会计师事务所体制改革的思考

<正> 一、我国会计师事务所体制改革势在必行 注册会计师审计制度自1980年恢复重建以来,为社会主义市场经济的建设做了大量有益的工作。但是,由于历史原因,会计师事务所几乎都有挂靠单位,它们或挂靠于行政机关,或挂靠于行政事业单位,靠挂靠单位提供资金、场地、人员、设备等维持运转,这在事务所创建之初是可以理解的。随着我国经济体制改革的深入,这种挂靠体制越来越不适应市场经济发展的要求,甚至成为束缚注册会计师行业规范化发展的桎梏     

谈谈期初余额的审计

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，注册会计师审计涉足的领域逐步扩大，注册会计师首次接受委托对会计报表进行审计的业务日渐增多。从目前看，注册会计师首次接受被审计单位委托主要有两种情况：一是被审计单位首次接受审计，二是被审计单位更换注册会计师。而注册会计师首次接受委托对被审计单位的会计报表进行审计，必然会涉及会计报表期初余额如何审计的问题。《独立审计具体准则第１号——会计报表审计》第十七条规定：“首次接受委托涉及的会计报表余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据，注册…     

会计责任与审计责任

会计责任和审计责任,两者通过受托经济责任紧密地联系在一起,它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国注册会计师事业也在不断地发展与完善,如何将会计责任和审计责任科学合理地界定,对于强化会计核算,发展我国注册会计师事业,促进社会主义市场经济发展,都有着极其重要的意义。     

阻止审计合谋 提高注册会计师的独立性

审计合谋是指审计机构(会计师事务所)或审计人员(注册会计师)与被审计单位经营者勾结起来,采取不正当手段欺骗委托人(股东)、社会公众以从中渔利的一种社会行为.本文剖析了审计合谋的根源,提出治理合谋的对策.     

论会计师事务所审计质量控制——以海平会计师事务所为例

随着市场经济的发展,会计师事务所起着举足轻重的作用。然而,会计师事务所审计质量也存在着不少问题,本文以海平会计师事务所为例,就存在的问题加以探讨,并找出相应的改善措施。     

风险导向审计：风险时代的尺子

安然公司破产案不仅使世界五大会计师事务所排名第一的安达信事务所成为众矢之的，也引起人们对审计风险的广泛关注。在诸多有关审计风险的研究中，久已盛行的审计保险论认为：审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务报表信息使用的风险降低到社会可接受风险水平之下的过程，是一项分担风险的服务。保险论是对注册会计师审计责任认识的加深，也显现出实施风险导向审计的迫切性和必要性。本试就审计风险与风险导向审计思路及注册会计师风险导向审计执业对策作一简要探讨。     

发展注册会计师事业促进煤炭工业实现重大历史转变

发展注册会计师事业促进煤炭工业实现重大历史转变中寰会计师事务所王爱荣从１９９４年１月１日起，《中华人民共和国注册会计师法》开始实施了，这是深化会计改革的一件大事，也是健全社会监督体系、发展社会主义市场经济的一件大事。要抓住这个机遇，大力发展注册会计师...     

社会审计与审计风险

社会审计与审计风险曾静（中宇审计事务所）社会审计（也称民间审计）作为审计监督的一种形式，在我国社会主义市场经济中越来越显示出其重要的作用。至１９９５年底，我国共有社会审计组织（包括会计师事务所和审计事务所）６０００多个，注册会计师５００００多人，在现...     

注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（2009年度）

注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应社会主义市场经济新形势需要的专业人才。     

注册会计师的职业道德和自律机制

随着公正透明的会计市场的建立和国际会计公司大规模地进入国内市场，注册会计师将面临着一场更为激烈的竞争。要在日益完善的会计市场中生存和发展，注册会计师除了注重自身积累和保持持久的竞争优势外，更应注重职业道德修养。一、职业道德的内容所谓道德，是一种社会意识形态之一。它是调整人们之间及个人同社会之间关系的行为规范的总和。它以善和恶、正义和非正义、公正和偏私、诚实和虚伪等为行为规范，通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们逐渐形成一定的信念、习惯、传统而发生作用。它由一定社会的经济基础所决定并为其服务…     

推行注册会计师审计监督确保国有资产保值增值

推行注册会计师审计监督确保国有资产保值增值冯髯荫，陈友新，张亚曼今年以来，上海华谊（集团）公司为了完成董事会提出的１９９７年经济工作目标，着重抓三件事：一是与所属子公司、总厂、直属企业签订了资产经营目标责任书；二是抓财务预算的深化和细化工作；三是聘请...     

关于注册会计师审计风险的思考

会计信息是社会经济有效运行的重要基础,公众对注册会计师审计质量的要求越来越高,注册会计师面临的审计风险也越来越大。本文探讨注册会计师审计风险的现状,分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面成因,提出具有针对性的防范和控制措施,以求降低审计风险,防止审计报告严重失实。     

关于审计独立性的思考

自从1721年英国“南海公司事件”促成世界上第一个注册会计师的诞生以来，在美国2001年ENRON公司的轰然倒塌声中注册会计师行业再一次引起了世人的关注。“安达信”一个享誉全球的“老字号”，撞上了命运的“礁石”。注册会计师职业也正面临着前所未有的信任危机。超然独立的注册会计师如何才能抹去在世人眼中的污点．继续保持独立、规范执业成为人们关注的焦点。     

浅析注册会计师职业道德

所谓注册会计师的职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。     

注册会计师审计失败的研究

一、审计失败的影响分析 　　审计失败是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见.通常表现为在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下,注册会计师发表了无保留审计意见.其重要特点之一是主观性.审计的经济后果主要通过审计报告等载体体现出来,也就是说,审计报告的使用者会利用审计意见的不同表述考虑其决策行动,包括投资信贷等经济决策.审计失败的发生,首先影响的是审计信息使用者的决策行为,并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果.当然,审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展.     

上市公司会计师事务所变更研究

1993～1999年间，我国共有204家上市公司变更了会计师事务所，并有54家公司较为详细地披露了变更会计师事务所的原因。本文通过对这些上市公司有关资料的检验，试图了解我国上市公司变更会计师事务所的原因，了解这些变更是否会损害审计的独立性，了解在会计师事务所的变更过程中我国审计市场的变化。