积极财政政策下的税收政策选择——税制改革千呼万唤始出来

作为一种完整的财税政策组合，未来积极财政政策必须要充分考虑税收的作用。在市场经济条件下，税收政策是维护市场有效运行的基本防线。税收作为国家的一种非直接偿还的强制性征收，无论是税种的设立、税目的增减，还是税率的调整，都将对纳税人的经济利益产生影响，因此影响纳税人的行为，进而对整个社会经济生活产生影响。税收对社会总需求的调节，是通过自动稳定器和相机抉择的政策两个机制来进行的，     

规范税务行政裁量权的思考

税务行政裁量权贯穿于税务行政执法的各个方面。但是，税收行政裁量权作为一项权力，又是一把双刃剑，它容易被滥用，直接侵害纳税人的合法权益，产生税收行政权力的异化和腐败，影响纳税人的满意度。因此，规范税收行政裁量权的行使已成为税收行政执法中迫切需要解决的突出问题。党中央、国务院高度重视规范行政裁量权工作，在《全面推进依法行政实施纲要》、《国务院关于加强法治政府建设的意见》等重要文件申反复提及规范行政裁量权问题。     

加强税收管理 提高税收行政效率

一、税收行政效率的内涵 税收行政效率是税收征管效率的一个重要方面，可以从征税成本和纳税成本两方面来考察。一方面税收收入的实现要依靠税务机关进行税收管理的人力、物力、财力以及其他管理费用；另一方面也要依靠纳税义务人在纳税过程中所支付的纳税费用。征税成本也称征税费用，是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用，比如税务机关的房屋建筑、设备购置和日常办公所需的费用，税务人员的工薪支出等。纳税成本也称纳税费用，是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用，比如，纳税人完成纳税申报所花费的时间和交通费用，纳税人雇用税务顾问、会计师所花费的费用等。相对于征税费用，纳税费用的计算比较困难，因此，有人把纳税费用称为“税收隐蔽费用”。征税成本和纳税成本二者统称为税收成本。税收成本是一定时期内国家为筹措税收收入而加诸社会的全部费用或损失。     

增强纳税人纳税意识的建议

社会税收环境在改善，税收地位在提高，纳税人愈来愈得到社会的尊重，这些都是形成照章纳税的有利时机。以个人观点，现在应充分抓住这一契机，从以下几方面入手，把纳税人的照章纳税水平提高到一个更高的层次，使我国的税收工作上到一个新的水平。 一、进一步提高偷漏税的查处率，加大处罚力度，加大不照章纳税行为的风险成本。要提高查出率，一方面要实现税务稽查手段的现代化，这是提高税务稽查效率的根本出路，最主要的是计算机的开发和使用这一手段。另一方面，要注重稽查的广度、深度和密度。强化稽查的强度，努力提高稽查的稽查率和…     

新《税收征管法》规定税务部门为纳税人服务的义务有哪些

新的《税收征管法》及《税收征管法实施细则》对税务部门及税务人员为纳税人服务的规定提出了严格要求,为使广大纳税人和征税人各自明了和享受自己的权利和义务,现根据新《税收征管法》及《税收征管法实施细则》中的规定整理如下:     

推进税收执法责任制

推行税收执法责任制，既是依法治税的内在要求和依法行政的具体体现，也是规范税收执法行为、维护纳税人合法权益的坚实保障。推行税收执法责任制，就必须转变观念，充分认识到在现阶段推行税收执法责任制的重大意义和作用，认识到它是依法治税的客观必然要求，是深入促进依法治税的重要举措，可以迫使税务人员认真执行执法程序，     

税收筹划的理性分析

税收筹划(tax planning),又称税务筹划、纳税筹划、税收策划。税收筹划是纳税人在不违反税收法律法规的前提下,通过对投融资、经营交易等经济行为的涉税事项进行事前的谋划与安排,达到税务支出最小化或经济利益最大化的一种财务设计行为。税收筹划在西方国家已是一个家喻户晓的     

试论税务代理问题

试论税务代理问题陈英税务代理是个新生事物，属于税收征管改革的重要组成部分。当前全国税收征管改革正在起步，方兴未艾，改革的方向是要从税收专管员固定管户的现有模式发展为纳税人申报－－税务代理－－税务稽查三位一体的税收征管格局，以适应社会主义市场经济的需要...     

税务筹划对企业节税效益的影响

税收贯穿于企业财务管理的全过程，财务管理的每个环节都伴随着税收的影子。在市场机制相对较完善的西方国家，大部分企业都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。而在我国，税务筹划方兴未艾，还没有受到广大纳税人扣投资者的重视。为此，企业应做好纳税筹划，最大限度地实现企业价值最大化的财务管理目标。     

会计利润与纳税利润之差异及其会计处理

会计利润与纳税利润之差异及其会计处理何琪，吴俊我国税法规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或财务会计处理方法与国务院财政、税务主管部门有关税收规定抵触的，应依据国务院或国务院财政、税务主管部门有关税收规定计算纳税。这就带来了企业在申报交纳所得...     

对完善纳税评估体系的思考

纳税服务是税务部门的天职,为提升纳税人满意度、遵从度,国税总局推出便民办税春风行动,筑牢＂最大限度便利纳税人,最大限度规范税务人＂理念,推进税收现代化建设。为使这一活动落地生根,笔者认为要建立并完善纳税服务评估体系,通过多元化、多层次的服务评估,规范税务人的纳税服务行为,提升纳税服务质效,提高纳税人满意度和遵从度。     

完善我国纳税申报制度的现实构想

纳税申报是现代税收征管流程的中心环节，也是我国税收征管目标模式的基础和重点。建立严格的纳税申报制度，对加强税务管理．培养纳税人的主动申报纳税意识，税务机关及时掌握分析税源情况都有积极的意义。本文试图针对我国现行纳税申报制度存在的问题提出相应的改革建议。     

电商直播行业税收筹划研究

在电商直播行业税务监管力度加大的情形下,税收筹划成为主流趋势。作为电商直播行业的从业者,税收筹划不仅是其作为纳税人应有的权利之一,合理的税收筹划也能够促进该行业经济的持续发展。电商主播在具备应有的纳税意识后,更应该端正纳税态度,通过咨询专业的税务人员,选择高效的税收筹划方式,以获取合法的税收利益。     

实施税务筹划必须注意的问题

税务筹划是纳税人在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,选择最优的纳税方案,以争取税收经济利益最大化的筹划活动。它具有四个基本特点:合法性、筹划性、整体性、成本性。随着我国经济的快速发展,国家税收政策透明度的加强,社会各界和纳税人都希望缴纳明白税、合理纳税,使企业的税收负担在一个可预见的范围。于是税务筹划便成了各个企业和税务代理机构研究的热门课题。一、正确理解税务筹划我国的各项管理制度正逐步完善,依法纳税是每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。企业作为独立经济利益主体,在自我发展过…     

构建现代化税收服务体系

一、税收服务的产生与发展随着近年来税收理论的发展与完善,纳税服务已成为世界各国税收征管发展的趋势。美国和澳大利亚曾先后颁布过《纳税人权利法案》、《纳税人宪章》,旨在以法律的形式强力规范税务局自身行为并保护纳税人的合法权益。而且像美国这样的法制化比较强的国家,将税务机关直接定义为纳税服务机构(如美国国家税务局)。在亚洲新加坡通过法律将经营机制引入税务局,税务局也同经营型企业一样以服务质量来求生存。中国传统的税收征管以组织收入为中心,已完成税收认为为目标,强调征纳之间的管理与被管理的关系,从税务部门的角度考…     

积极财政政策下的税收政策选择--税制改革千呼万唤始出来

作为一种完整的财税政策组合,未来积极财政政策必须要充分考虑税收的作用。在市场经济条件下,税收政策是维护市场有效运行的基本防线。税收作为国家的一种非直接偿还的强制性征收,无论是税种的设立、税目的增减,还是税率的调整,都将对纳税人的经济利益产生影响,因此影响纳税人的行为,进而对整个社会经济生活产生影响。税收对社会总需求的调节,是通过自动稳定器和相机抉择的政策两个机制来进行的,一方面税收随国民生产总值的增减而增减,自动影响社会总需求变动,这种对经济的依附性使得税收的变动在很大程度上反映了市场的效率要求;另一方面,…     

怎样规范购领与使用发票

当前,一些单位和个人违反《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》,不按照规定购领、使用发票,严重妨碍了税收征管秩序,影响了财政收入,造成了很大危害。笔者认为,规范发票的购领与使用迫在眉睫,必须做到“三个明确”。一、明确购领发票的程序纳税人办理税务登记后,首次购领发票,应持税务登记证及单位证明、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模向税务机关申请购票。购票时纳税人要如实填写《发票领购申请审批表》,经税务机关审核后,发给纳税人《发票领购簿》和《发票登记簿》,税务人员在《发票领购簿》上…     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人，纳税人有避税的愿望；如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接，出现了管辖的“真空”，就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机。由此引发了一系列国际避税问题，如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人（包括自然人、法人）国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等。本文仅从居民税收管辖权出发，探讨跨国纳税人（自然人）国际避税问题。     

“单一利润”考核机制危害大

合理避税是指纳税人在法律规定许可的范围内，直接利用税法的规定，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，达到既合理又合法地规避和减轻税负的行为活动。近年来，农村信用社在征纳税收方面一直处于两难境地，要么自觉、不自觉地采取了一些有悖于国家税收政策的措施，偷逃漏税，一旦稽查出来则受到查处、罚款、得不偿失；要么对税收知识知之甚少，不能优化安排税务事项，税负成本居高不下却又无可奈何。如何走出这两难境地，合理避税不失为是一种明智的选择。首先，做好合理避税基础性工作。一是要掌握税务法律法规的知识，掌握现…     

电子税务的前景

21世纪是信息时代，信息技术已成为社会与经济进步的巨大推动力，计算机应用已深入到社会的各个领域。税收信息化已作为重要国策写进新的税收征管法中。在这种大环境下，作为国家电子政务重点组成部分的税收信息化建设是实现税务系统现代化管理的根本出路，也是摆在税务部门面前的迫在眉睫的艰巨任务。