上市公司作假手段识别及其审计对策

上市公司由于自身的利益驱动，如为募集资金、避免暂停上市或终止上市以及操纵股价等目的，常常要粉饰经营业绩。其作假手法一般包括虚增资产和收入、虚减负债和费用等。本文通过对上市公司常见作假手段的分析，提出可采取的相应的审计对策。     

识别公司收入造假的手段与审计对策

收入造假手段五花八门，而公司制企业往往通过虚增资产和收入、虚减负债和费用、虚减资产和收入、虚增负债和费用的方法来粉饰报表，以达到融资、完成上级部门指标或是避税等目的。其中通过收入造假又是惯用的手法，在以融资为目的出具的会计报表中，虚增收入是公司业绩造价的主要手段之一。下面，笔者重点就公司常见的收入造假手段以及应采取的措施作一些分析。     

利用闭环交易与人为增加一环虚增收入案例分析

企业虚增收入的手段众多,包括提前确认收入、具有重大不确定性时确认收入、签订虚假合同确认收入、利用关联交易虚增收入等本文以进出口贸易行业的S公司为例,分析其关联交易下的闭环交易与人为增加一环的虚增收入手段,并探究其虚增收入的动因,提出相关的审计应对策略。     

企业虚夸利润的手段及对策

企业虚夸利润的手段及对策程琳当前，企业虚夸利润现象比较普遍，既不利于企业正常运行，也不利于国家宏观调控。企业采取虚夸利润的手段主要有以下几种：其一是：从收入下手，虚增收入。主要做法有：（一）虚增产品销售收入。有的单位以给代销单位的代销数作为销售量，不...     

浅谈会计诚信危机与职业道德建设

诚信，无论对于投资者、债权人还是社会公众而言都有极大的意义。缺乏诚信将会导致经济秩序混乱，交易链条中断，一系列赊销、赊购业务难以进行，股票、债券及其他衍生金融工具无法发展。当前，企业财务欺诈形成的会计诚信危机，其根源在企业高层领导指使会计人员作假帐。中国上市公司沈阳黎明服装有限公司对1999年公布的年度会计报表造假，将资产虚增8996万元，负债虚增1956万元，所有者权益虚增7413万元，主营业务收入虚增15277万元，     

国家审计与央企控股上市公司虚增收入

基于2010—2018 年中央企业财务收支情况审计结果公告,探讨国家审计对中央企业控股上市公司虚增收入行为的影响。研究发现,国家审计能显著抑制中央企业控股上市公司的虚增收入行为,该效应在审计年度和公告年度均存在。通过PSM方法缓解内生性问题之后,上述效应依然存在。进一步研究发现,国家审计结果公告中披露的会计问题和经营管理问题越多,国家审计抑制中央企业控股上市公司虚增收入的效应越显著;而公告披露的其他问题不影响中央企业控股上市公司的虚增收入行为。     

利用会计审计手段遏制上市公司虚增利润

近年来,部分上市公司虚增利润的现象比较严重,引起了有关部门的重视,及时出台了有关规定,起到了较好的遏制作用。一、利用会计手段遏制虚增利润在１９９８年１月１日起执行的《股份有限公司会计制度———会计科目和会计报表》中,修改并补充了一些规定,对上市公司虚增利润的现象起到了明显的遏制作用。１．改进了有关收入的确认方法《企业会计准则》中明确规定：收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入,包括基本业务收入和其它业务收入。收入的确认原则应采用实现原则。新制度对营业收入确认专门作出规定,并且…     

企业会计利润造假的主要手段及审计对策

目前,有许多企业存在利润造假行为,给会计报表使用者决策带来了极大隐患,对此,应引起审计人员的足够重视,采取有力措施,为经济建设的健康持续发展保驾护航。一、企业虚增利润的手段及审计对策1.虚增销售,空挂应收账款。企业虚构客户虚开销售发票,虚列销售收入和应收账款。对这种造假手段的审计对策是:(1)与以前年度会计报表进行比较,看企业的主营业务收入是否有异常变动,变动的依据是否充分;(2)检查企业年末、季末的销售合同和发货单证、出库记录等原始资料,看其有无出库凭证,其手续是否完整,是否有异常情况;(3)检查企业的生产能力和生产规…     

论新会计准则中的资产负债观

我国新会计准则体系的一个重大变化之一,就是实现了会计理念的更新,而其中最重要的理念更新是实现了从收入费用观向资产负债观的转变.长期以来我国对收益的确认计量一直采用收入费用观,但这种收益计量模式,逐渐暴露出许多弊端,贯彻资产负债观可以防止企业虚增资产、虚增利润,有助于企业可持续发展,体现企业价值最大化的企业目标.但任何一项会计原则都有利有弊,因此,如何恰当地采用资产负债观,是当前和未来值得研究的重要课题.     

企业隐瞒亏损的根源及对策

企业隐瞒亏损的根源及对策○李平太我们在审计过程中所发现的企业隐瞒亏损的形式有：其一、虚增产品（商品）销售收入，以抵减亏损额。如某公司年终决算时，虚增销售收入４７万元。其二、虚增营业外收入抵减亏损额。如某公司年终虚增固定资产盘盈及固定资产增值４９万元。...     

银行假帐作假手段及查账方法

银行假账的种类及作假手段银行假账一般分为两类 ,即 :目标任务型、账外资金型。(一 )目标任务型。为完成上级下达的各种目标任务 ,在会计账表上进行弄虚作假 ,编制虚假账表。具体有以下三种类型 :１ .虚假利润型。这种假账是采用虚增或虚减年度利润的方法 ,多计或少计利息支出     

国有企业会计信息失真问题不容忽视

近年来,我们在审计中发现,辖区内的部分国有企业会计信息失真状况仍相当严重,其造假手法也更加隐蔽、复杂。主要表现为以下两种类型:一是虚增资产、虚增利润;二是虚增负债及成本,隐瞒利润。 一、虚增利润的主要手段 1、企业的存量资产账实不符。主要表     

保险企业虚收保费问题值得重视

保险企业的保费收入是衡量其规模和实力的一个标志,由于上级公司片面追求高指标,不考虑市场和实际承受能力,加之基层单位为完成任务横攀竖比,在虚增收入上大作文章:     

人为调控利润的主要手段及反侦方法

利润是目前社会上所有正常营运企业所追求的最终目标。但出发点和目的性不同导致追求利润的形态不同。一类是国有企业和上市公司。国有企业业绩的好坏，直接影响企业领导人的升迁；上市公司经营业绩的优劣，直接影响到公司股票价格的高低，进而影响股东手中股票的价值，从而出现这类企业虚增资产、虚减负债、虚增利润的现象。另一类是私营企业。这类企业不注重经营业绩，少交，偷漏国家税收等为主要手段，达到虚减资产、虚增负债、隐瞒利润的目的。     

国有保险企业虚增收入或利润的审计方法

近年来，国有保险企业为完成上级下达的保费收入和利润计划，往往采取违规的方法人为虚增保费收入或利润，其违规手法主要有以下几种。     

审计失败的六大诱因分析

大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。近年来，资本市场存在太多的虚假和欺诈、甚至造假成风。2001年10月19日的中国证券报公布了近年来影响重大的十大财务造假案。其中一些案例中财务造假手段具有手续齐全、名目繁多、手段诡秘等特点。如：黎明股份的造假手段主要是其所属的黎明毛纺织厂利用增值税抵扣制度通过与11家企业对开增值税发票虚增收入和利润、     

浅谈《企业会计制度》中的两点不足

政部于２０００年１２月出台了统一的《企业会计制度》，２００１年１月又颁布了《租赁》等三个会计准则，引起了社会各界的广泛关注。它主要是针对我国资本市场的发展中的会计方面出现的不规范行为，比如包装上市、会计作假、泡沫行为等等，同时也是针对资本市场以外的企业，包括一些国有企业实际存在的资产虚增、利润虚增的情况，从会计政策和会计制度这两个角度来促进和规范我国的资本市场的健康发展，然而我们也应看到，这次会计改革同时也存在矫枉过正的问题，它主要突出表现在两个方面：一、过分强调账面价值，排斥公允价值“公允价值…     

会计操纵相关问题的分析

会计操纵是指为达到特定目的 ,通过人为地对会计数据和信息披露进行操纵 ,从而使得会计报表不能真实和公允地反映公司的财务状况和经营业绩。由于对盈余的核算是基于权责发生制 ,需要对收入和成本费用按照配比原则进行对比 ,以及对收益性支出与资本性支出进行区分 ,而这些原则的运用涉及到认识的主观判断 ,因而会计操纵通常表现为盈利操纵 ,主要有以下几种方法 :1 收入操纵。收入能够明显影响到企业的盈利水平 ,因而收入操纵就变成操纵的一种主要方法。通过虚增收入 ,可以相应地虚增当期盈利水平 ,达到盈利最大化的目的 ,而通过虚减收入并在…     

企业收入确认与审计师应有的职业谨慎

企业对收入的确认,是基于交易实际发生的假定,并按照适当的金额予以记录。随着企业的交易形式越来越复杂,企业在销售收入上作假的手段也越来越多、越来越独特。但无论企业的商业环境和交易形式怎样变化,审计师最首要的任务是透彻了解各种与收入确认相关的会计、审计准则,保持高度审慎的职业怀疑态度和应有的职业谨慎心理,熟悉并识别各种虚构销售收入的舞弊行为。一、开单但尚未交货的交易审计师在确认开单但尚未交货交易的收入之前,要运用应有的职业谨慎考虑以下问题:*所有权及其风险是否让渡给买方:决定装运前发生的损失有谁承担,如果所有…     

以现金流量为基础的企业偿债能力分析

在财务分析中，分析企业偿债能力是保证企业财务安全性的重要方面，一般情况下人们总是将企业偿债能力和安全性的分析联系在一起，笔者认为企业安全性包括两项主要内容：一是安排好到期财务负担；二是有相对稳定的现金流入。净利润与现金流量是分析企业盈利能力的主要财务指标，净利润是按照权责发生制计算的，而现金流量是按收付实现制计算的，这样计算的结果常会出现很大的差异。并且企业通常会通过利润表作假，达到虚增利润的目的，虽润色了财务指标，但伪装了偿还能力。而现金流量表可以比较真实的反映企业的实际运作情况。