为纳税人服务：一个亟待创新的理念

2001年5月颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及稍后制定的《实施细则》，从立法的高度进一步明确了纳税人的权利和义务，把为纳税人服务的理念提升到前所未有的高度。这标志着税收明和进步的进程加快。自此，政府和税务部门在宣传“依法治税”时，不再片面地强调纳税人应该“依法纳税”，而是把税务部门的“依法征税“和明服务纳入议事日程。全国各地因此涌现出许多先进经验，如“微笑服务”、     

在税务行政处罚中如何正确把握“一事不再罚”原则

“一事不再罚”亦称“一事不二罚”，它源于行政处罚中的“过罚相当”原则，具体指对行政管理相对人的一个违法行为，不能给予多次处罚。行政处罚以惩戒为目的，这一个违法行为实施了处罚，就已达到了片戒目的，如果再对其处罚，有失公允。税务行政处罚作为行政处罚的一个组成部分，它同样适用“一事不再罚”原则，在税务行政处罚中正确把握“一事不再罚”原则，对于充分保护纳税人的权益，体现税收的“公平、公正”，具有重要意义。新《税收征管法》的实施加强了对纳税人权益的保护，“一事不再罚”原则也得到了充分体现。现结合新《税收征管法》将“一事不再罚”原则在税务行政处罚中的运用进行粗浅探讨。     

国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知

为贯彻落实《国家税务总局关于做好税务系统职能转变T作的通知》（税总发[2013]56号）精神，切实转变税务机关工作职能，保护纳税人合法权益，减轻纳税人和基层税务机关负担．解决税务机关对纳税人“多头执法”、“重复检查”的问题，     

税收新理念：纳税服务——访国家税务总局征管司司长王文彦

多年来的税收征收实践表明：过于复杂和严酷的管理，不仅会不断加大征收成本，而且催化了偷逃骗抗税的动机，也降低了偷税成本。从税务机关基本上“不相信”纳税人能够依法、自觉纳税到基本上“相信”纳税人能够依法、自觉纳税的变化，这是税收管理理念的很大转变。在“不相信”的基础上，税务机关的基本工作方法也就必然是“监督打击”型；而在相对“相信”的基础上，税收征管的基本方法则相应地朝着“管理服务”型转变。新型的纳税服务与传统意义上的纳税服务有本质的区域，它的核心是：新的纳税服务是税收征管行政行为的组成，工作的基本要求是依法行政。换句话说，规定的服务行为如果没有做到，属“不作为”；没有规定的服务行为如果做多了，属“越权”，均是行政违法行为。     

让“为纳税人服务”口号响亮起来

1999年第10期《中国税务》杂志发表了一组“为人民服务还是为纳税人服务”的讨论章，其中喻某及《解放日报》评论员分别写的章都对“为纳税人服务”口号持反对态度，主要“理由”是：     

强化地税稽查工作 加大税务执法力度

一是纳税人的偷税手段日趋多样化和隐蔽化。近几年，中小国有企业和集体企业纷纷改制，民营经济迅猛发展，纳税人的纳税观念发生了根本变化，过去那种纳税多少是国家的、集体的观念，已不复存在，与之而来的是，纳税就是从自己的腰包中往外掏钱。因此，纳税人更加关心怎样少缴税甚至不缴税，纳税人偷税逃税的方式和手段也出现了根本的变化，已不再是过去那种在账面上“捉迷藏”和“做数字游戏”，而是大量的账外账、“飞过海”和所谓的避税、“税收筹划”。在现实生活中不难发现，不少民营企业主的洋房越盖越漂亮，洋车越买越豪华，而企业的账面上却连年亏损，这不能不引起人们的深思。     

纳税人权利问题的法律视角

长期以来，由于税收观念上的偏差，在税收立法和执法的过程中，人们过于强调纳税人的义务，对纳税人的权利考虑不够，这实际上是税收法制建设不健全的一种表现。改革开放以来，我国在税收法制建设，包括纳税人权益的保护上有了根本性的进展，但尚不够理想。强调对纳税人权利的保护，并不是一个简单的口号，而是有着深刻的内涵，它是推动依法治税的一个重要方面。     

《全国县级税务机关纳税服务规范1.0版》解析

《全国县级税务机关纳税服务规范1．0版》（以下简称《规范》）涵盖的内容立足税务部门的前台服务,以纳税人依申请的服务事项为主,适当兼顾税务部门依职权进行服务和管理的事项,还包括服务场所、服务方式、服务用语等文明服务事项,体现了以纳税人为中心、视纳税人为客户的理念。     

变质的会计处理与税收监控

有的纳税人在非法利益的驱动下，企业的会计师不再是“摄影师”．而是一位“化妆师”。于是，变质的会计处理以及由此生成的会计信息必然是虚假的。本文试图通过纳税人在通常情况下如何进行变质的会计处理的揭示，并提出如何加强税收监控，以防止纳税人偷税逃税于未然的几点想法与意见。     

优质服务着眼于深层次

太原市迎泽区国家税务局在强化税收征管，大力整顿和规范税收秩序的同时，积极探索为纳税人提供高质量服务的新思路和新途径，始终坚持管理和服务并行。该局地处省城太原的中心繁华地段，管辖的纳税户经济成分不同，结构不同，为给纳税人提供更深层次的服务，该局党组一班人亲自带领有关科室下基层调研，深入到企业了解情况，找准税企矛盾的焦点，推出了一系列服务新举措，受到了纳税人的一致好评。集中服务大厅：办税不必来回跑由于历史原因，迎泽国税局征收管理属于分点式管理，即：一个征收分局下设三个征收点，这样就使得纳税人在办理一般纳税人认定、购买发票、定额审批、停复业等手续时往返于局机关与各个征收点之间，往往因为一件事情，而耽误许多时间。为解决这一难点，该局党组克服资金紧张等困难，下决心狠抓硬件建设。经过几个月的积极筹备，迎泽国税局征收分局和稽查局已喜迁新居，新的办税大厅为基层一线干部职工创造了良好的工作环境，也为广大纳税户提供了方便快捷的“一站式”服务。在该局近日召开的特邀行风监督员会上，纳税人纷纷反映说：集中回来真好，因为我们要的不仅是一张笑脸和一杯茶，而是这实实在在的优质快捷服务。中午连班：偏远地区纳税不再难迎泽国税郝庄中心所地处城乡交...     

在“三个代表”重要思想指导下做好纳税服务工作——本市探索完善纳税服务行政体系的实践与思考

纳税服务观的提出,标志着税务机关的管理理念从传统的“监督管理型”向“管理服务型”转变,这是税务系统在税收工作中全面贯彻落实“三个代表”重要思想的具体体现。随着《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则的相继颁布执行,税务机关规范行政行为,为纳税人提供各种形式的纳税服务和保护纳税人的合法权益,已经成为征管工作的重要组成部分。转变观念,提升对开展纳税服务的思想认识税收征收管理涉及征收和缴纳两方面的行为规范。长期以来,我们对征纳行为及其相互之间关系是这样定位的:税务征收机关依法按照一定的标准和程序,及时足额地将纳税人的应纳税额组织入库;纳税人则按照具体的税收法律——本市探索完善纳税服和规章,向主管税务机关申报缴纳应纳税款。税务机关与纳税人之间实际上是一种管理和被管理的关系。新征管法及其实施细则在强调征纳行为及其关系方面实现了重大突破。一方面,它在赋予税务机关必要的行政执法权的同时,又强调了税务机关在处理与纳税人关系方面的义务和责任;另一方面,它在强调纳税人依法履行纳税义务的同时,也提出了纳税人及扣缴义务人依法享有知情权、保密权、减免税权、申辩权、陈述权、司法救济权、控告和检举权等权利,且这些权益...     

10月新税收政策速递

新近出台的《全国税务系统2010年至2012年纳税服务工作规划》提出，到2012年末，税务系统将初步形成以纳税人合理需求为导向，以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标的纳税服务新格局。     

建设“税务超市”让办税更便捷

新税收征管法的实施，把为纳税人服务提到了重要位置，充分体现了对纳税人权利的尊重，明确了纳税服务是税务机关必须履行的法定义务。2003年4月，国家税务总局下发了《关于加强纳税服务工作的通知》，对纳税服务工作提出了十个方面要求。2004年4月，江西赣县地税局在创新税收服务上作了大量的探索，把商业超市的管理理念。引入纳税服务体系建设之中，着力进行服务内容丰富．办税形式多样、功能比较完善的“税务超市”建设。根据税收法律、行政     

增值税虚开免于二次征收

国家税务总局(以下简称"国税总局")7月9日发布《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(2012年第33号,简称"《公告》")称,纳税人虚开增值税专用发票、已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。《公告》自2012年8月1日起施行。《公告》称,税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为,应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》     

咨询服务台

<正>小规模纳税人能否申请电子专票？答：如果纳税人在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定的实行增值税专用发票电子化的范围内，无论纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，均可申请领用增值税电子专用发票。适用增值税减征、免征政策是否需要备案？答：《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号）规定：     

浅谈税务机关的纳税服务问题

纳税服务是税务机关根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，在纳税人依法履行纳税义务的过程中，为纳税人提供规范的、全面的、便捷的、经济的各项服务的总称。纳税服务是整个税收征管体系的首要环节．具有重要的基石作用。随着近年来国家税收规模的高速增长，税收越来越深刻地影响着公众的生活。因此，税务机关在依法行使征税权的同时，如何保护纳税人的合法权益，建立一套科学完善的纳税服务体系，就显得尤为迫切。     

为民务实清廉是税收工作的本质要求

税务部门是经济社会管理的重要部门和服务人民群众的直接窗口，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命，必须把为民务实清廉作为价值取向，思想上贴近纳税人，行动上服务纳税人，在与广大纳税人平等互信、和谐共进中增强税务部门的公信力，提高纳税人的遵从度。     

纳税人涉税政策辅导系列讲座——第一部部分：程序法部分

为了更好更有效地为纳税人提供服务，从本期开始税务纵横杂志社与山东省税校一起举办了《纳税人涉税政策辅导系列讲座》。本讲座分程序法政策和实体法政策两个部分，为纳税人提供纳税辅导，其中，实体法政策包括增值税纳税人涉税政策指导、消费税纳税人涉税政策指导、企业所得税纳税人涉税政策指导及外商投资企业和外国企业所得税纳税人涉税政策指导等四个方面。本讲座内容通俗令面(个别问题举例解释)，便于纳税人阅读和理解，可作为纳税人办理涉税事宜的指导性读物。     

小型工业企业增值税纳税方式筹划探讨

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。     

纳税人涉税政策辅导系列讲座

为了更好更有效地为纳税人提供服务，从本期开始税务纵横杂志社与山东省税校一起举办了《纳税人涉税政策辅导系列讲座》本讲座分程序法政策和实体法政策两个部分，为纳税人提供纳税辅导，其中，实体法政策包括增值税纳税人涉税政策指导、消费税纳税人涉税政策指导、企业所得税纳税人涉税政策指导及外商投资食业和外国企业所得税纳税人涉税政策指导等四个方面。本讲座内容通俗全面(个别问题举例解释)，便于纳税人阅读和理解，可作为纳税人办理涉税事宜的指导性读物。