分类综合所得税制是我国个人所得税的现实选择

个人所得税有三种课税模式分类所得税制的公平性较差、对征管制度的各项要求较低;综合所得税制体现了税收公平,要求纳税人有较高的纳税意识、税务机关有较强的征收核查能力;分类综合所得税制结合了以上两种模式的优点.根据我国经济发展战略及个人所得税课税模式中出现的问题,实行分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式的现实选择.     

个人所得税税制模式辨析与选择路径

个人所得税模式的选择是个人所得税制度建设一个最基本的问题.个人所得税模式大致可以分为分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式,三种模式各有优缺点,互为补充.我国现行个人所得税税制模式存在固有缺陷,分类所得税和综合所得税均不符合我国目前的现实与改革方向.综合考虑我国国情,我国宜采取分类与综合相结合的个人所得税税制模式.因此,我国个税基本模式的调整:一是要由实行分类课税的模式向实行分类综合相结合的模式转化;二是逐步扩大个人所得税的征税范围;三是针对不同所得项目适用不同的税率;四是进一步完善和规范个人所得税的税前费用扣除标准.     

中国个人所得税税制模式选择的研究

中国现行个人所得税采用分类所得税制模式，该模式存在着极大的缺陷。近期改革，综合所得税制模式不符合我国的现实情况；并立型分类综合所得税制模式仍存在着税负不公平的问题；中国个人所得税应实行交叉型分类综合所得税制。实行交叉型的分类综合所得税制可以兼顾效率与公平；有利于促使扣缴义务人足额扣缴税款；有利于提高民众的纳税意识及民主意识。     

探析个人所得税的改革方向—综合征收方式

从国际社会税制改革的趋势来看,综合所得的课征模式是未来个人所得税的最佳选择,我国目前实行的分类课税的模式存在诸多弊端。本文试图探讨,随着经济的发展和个人收入的增多,分类所得税课税模式会逐渐向综合所得税课税模式转变。     

探析个人所得税的改革方向-综合征收方式

从国际社会税制改革的趋势来看,综合所得的课征模式是未来个人所得税的最佳选择,我国目前实行的分类课税的模式存在诸多弊端.本文试图探讨,随着经济的发展和个人收入的增多,分类所得税课税模式会逐渐向综合所得税课税模式转变.     

家庭课税制与我国个人所得税改革

随着经济的发展和人均GDP的提高,我国对个人所得税进行了改革,对个税的免征额进行了调整.尽管如此,当前以分类所得税为模式的个人所得税的弊端依然存在,于是对实行家庭课税制的呼声越来越高.虽然目前实行家庭课税制的条件还不成熟,但家庭课税制以其特有的优势代表着我国个人所得税税制改革的方向.     

论个人所得税课税模式的选择

个人所得税的三种课税模式对纳税人税收负担、税务机关征管效率、税收收入的多少有不同程度的影响。各国依据国情在税制的设计中选择“公平型”或“效率型”课税模式。从我国实际情况来看,已发生重大变化的个人收入分配情况,要求从实行效率型的分类所得课税模式向公平型的综合所得课税模式转换。实现个人所得银行发放是模式转换的前提;分类综合课税可以作为过渡模式;加强自行申报可以为最终采用综合所得税模式培养良好的纳税意识;改按月征收为按年征收、按月预扣能保证实现课税模式的转换。     

论个人所得税课税模式的改革

现行个人所得税课税模式不利于保障税收公平，且易产生税收规避行为，降低经济的效率。因此借鉴世界各国的先进经验，考虑我国的基本国情，实行分类综合课税制是我国建立和完善个人所得税制度的最佳选择。     

进一步改革和完善我国个人所得税的思考

针对我国目前个人所得税制存在的问题，应实行以综合为主，分类为辅的混合所得税制；拓宽税基，扩大应税所得范围；调整税率结构，公平税负；建立个人所得税的双向申报制度；加强对个人所得税的征收管理，等等。     

配套制度和措施：个税改革的重要一环

中国个人所得税课税模式的转变不能贸然前行，课税管理的相关配套措施和制度必须跟上。原有的分类课征模式对税务机关征管能力和技术水平要求不高，而在综合与分类课征模式下，由于有综合征收部分，需要纳税人自行申报，这对税务机关的征管能力和技术要求完全不同于传统的代扣代缴制度。推进中国个人所得税的改革，需要继续完善课税模式转变所需的配套制度和措施：建立个人所得税征管信息平台、建立有效的收入监控制度、构建协调的涉税部门信息共享机制、建立个人所得税稽核制度、建立个人所得税援助机制等。配套制度和措施完善程度在一定程度上决定了中国个人所得税改革进程的快慢。     

论个人所得税课税模式的改革

现行个人所得税课税模式不利于保障税收公平,且易产生税收规避行为,降低经济的效率.因此借鉴世界各国的先进经验,考虑我国的基本国情,实行分类综合课税制是我国建立和完善个人所得税制度的最佳选择.     

大陆与台湾个人所得税制比较与借鉴

两岸经济发展水平、经济体制不同,使两岸形成了不同的税收制度结构,在总体上、税收制度要素及征收管理方面形成了各具内涵的个人所得税制度。相同的文化传统、密切的经济往来、相近的地缘因素使台湾的综合所得税制度及征收管理为大陆的个人所得税改革提供可资借鉴的经验。台湾的个人所得税模式从分类制已经完成向综合制的转变,大陆的个人所得税也正朝这个方向发展。借鉴台湾的税制改革经验,结合大陆的具体情况,可对大陆的个人所得税的课税模式、税制要素、征收管理进行积极的改革。     

论个人所得税流失的制度防范

在个人所得税的再分配领域，工薪阶层为纳税主体，税收流失严重。其主要原因在于：分类所得税制漏洞多；征管方式、征管手段落后；对违法者处罚不力等。为防范个税流失，应推行分类与综合相结合的税制模式；建立源泉扣缴和自行申报制度相结合的征管模式；建立健全以纳税人编码制度和非现金结算制度为主体的个人所得税监控体系；加大处罚力度；加大税法宣传力度，强化公民的纳税意识等政策措施。     

论基于分配正义视角的个人所得税制改革

效率与公平是构建个人所得税制的两大标准,而我国现行个人所得税的逆向调节作用使得个人所得税制的改革取向应以分配正义为主,当务之急是构建交叉盈课税模式以消除分类课征的弊端。     

海峡两岸个人所得税制比较研究

本文在比较分析大陆个人所得税与台湾综合所得税在纳税人、征免税范围、税率结构、费用扣除和征缴制度等方面的差异及原因的基础上，从建立综合与分类相结合的所得税制模式、合理调整征免税范围、设计科学合理的税率结构、完善公平合理的费用扣除制度、实行纳税人自行申报和源泉扣缴并重的征缴制度等几方面提出了改革大陆个人所得税制的设想。     

论推进个人所得税制改革与发展慈善事业

个人所得税制是公民慈善动机的润滑剂。这是因为，一方面，个人所得税优惠政策可以弥补个人捐赠成本；另一方面，高税率的遗产税可以刺激富人阶层的慈善动机。从美国的实践经验来看，个人所得税制是美国慈善事业发展的“助推器”：一是制定了直接指向慈善捐赠的个人所得税优惠政策，二是推行以公平性为基础的综合所得税制，三是开征了高起点的遗产税。从中国的现实情况来看，个人所得税制是目前中国慈善事业发展的“制度瓶颈”：一是不合理的税制结构，二是不合理的分类所得税制，三是个人所得税优惠政策的设计忽视了阶层差异，四是遗产税制的缺失。因此，推进个人所得税制改革，是中国慈善事业发展的现实呼唤。     

西方发达国家个人所得税制改革趋势及启示

20世纪80年代以来，西方发达国家以公平与效率为目标，在“综合所得税基－－累进税率制”的框架里，对个人所得税制进行了广泛而深刻的改革，并决定了全球个人所得税制的基本特征与发展趋势。我国个人所得税制的调整与改革必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴国外成功经验，通过转换税制模式、调整税率结构等措施、构建高效、公平、科学的个人所得税制度，并逐步实现与国际个人所得税制的接轨。     

论以家庭为单位的个人所得税改革

个人所得税的改革一直受到广泛关注,历次改革都将着眼点放在了提高起征点上,近年来越来越多的人开始关注个人所得税的税制收模式的改革,虽然目前我国实行家庭课税制的条件还不完全成熟,但家庭课税制以其特有的优势代表着我国个人所得税税制改革的方向。     

个人所得税制调节居民收入分配问题的思考——基于美国经验的视角

个人所得税是我国调节居民收入分配的主要税种,然而目前该税种存在逆向调节趋势明显、分类征收模式导致总体累进性下降、费用扣除标准内外有别、占财政收入的比重过低、缺乏完备的信息技术支撑体系等问题,不利于实现公平分配,亟需完善。总结美国个人所得税制可资借鉴的经验,在于强调纳税人利益至上原则、满足参与约束和激励相容约束条件、加大对收入分配的调节力度,以及人性化的税收设计理念。根据"十二五"规划纲要所提出的改革目标,进一步改革我国个人所得税制需要从采用混合所得税制、科学设置课税单位和费用扣除标准、合理设置累进税率、将资本利得纳入征税范围、推动个人隐性收入显性化等方面入手,并做好相关配套改革。     

所得税税制研究

税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。本文主要对企业所得税和个人所得税进行论述。外资企业和内资企业施行不同的企业所得税已历时12年。随着合并内、外资企业所得税，统一市场、创造公平竞争环境是不可阻挡的理性选择；而随着我国居民收入水平的提高，个人所得税已经成为了居民最为关心的税种之一。