财政部 国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知

经国务院批准,现就企业所得税工资支出税前扣除政策调整的有关问题通知如下:一、自2006年7月1日起,将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分,允许在企业所得税税前据实扣除;超过上述扣除限额的部分,不得扣除。对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行,超过规定扣除标准的部分,不得结转到今年后6个月扣除。二、各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20%的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。三、原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益增…     

新企业所得税法“三费”的纳税筹划

实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在税前扣除加重税收负担的现象。2008年1月1日实施的新企业所得税法对上述三项期间费用相关规定做了不小的调整,为应对新变化,应在准确把握新政策的同时进行纳税筹划思路的重新调整。     

关于企业所得税扣除的几个问题

本文对企业所得税扣除的概念、分类和意义进行了理论探讨。认为,传统的税前扣除概念不足以涵盖扣除的全部内容,所得税扣除既包括税前扣除,也包括税额扣除。关于扣除的种类,可以划分为税基式扣除与税额式扣除;对人的扣除与对物的扣除;全额扣除、限额扣除和超额扣除;收益性支出扣除和资本性支出扣除;经济性扣除与政策性扣除。关于扣除的意义,本文认为,扣除是所得税原理的必然要求;扣除可以避免侵蚀资本,维持社会简单再生产;扣除可以为企业获取适当利润提供制度保障,使企业扩大再生产成为可能;扣除是政府实现某种宏观调控目标的重要手段;扣除是消除国际重复征税的重要方式。     

对加大企业公益性捐赠税收激励的思考

我国现行企业所得税对企业公益性捐赠执行税前限额扣除,很大程度上发挥了激励企业公益捐赠的效应。但随着公益事业的发展,对企业公益捐赠的税收优惠力度还需加大。本文建议:调整非货币性捐赠企业所得税应纳税所得额税前扣除计税基数;在企业将货物等用于公益性捐赠时应执行税收优惠政策,免征增值税、消费税、营业税。     

从各方意见研判企业所得税合并(续)

税前扣除范围和标准 1．税前扣除范围。各方面的意见认为，税前扣除应当适应现代企业制度和技术创新的要求，充分体现对纳税人的劳动补偿、资本补偿、技术补偿和风险补偿，明确纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失，都可以在税前扣除。     

分摊协议下关联企业广告费支出税前扣除方法评析

《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号,以下简称"48号文")文件规定:"对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。     

对广告费税前扣除标准的思考

广告费税前扣除标准问题是我国企业所得税法的一个重要内容。2000年至今，在这短短不到两年的时间里，广告费税前扣除标准便做了两次调整，这两次调整的结果如何?影响怎样?广告费税前扣除标准到底多少才合适?     

关联企业债转股形成的股权损失税前扣除探讨

一、问题背景 《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）第四十二条中“企业发生非经营活动的债权；从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失，不得确认为在企业所得税前扣除的损失”，关联企业之间债权通常有两部分组成，第一，正常、真实交易行为形成的债权，第二，关联方往来（借款）或非经营活动性质的债权。因此，如果关联企业债转股过程中，存在上述规定不得确认为损失的债权存在，导致关联企业债转股形成的股权损失税前扣除问题存在争议。     

房地产开发企业业务招待费涉税问题的思考

房地产开发企业的经营前端期,即从正式设立到取得预售收入期间。经营前端期发生的业务招待费在企业所得税税前扣除问题,现行税务法律法规没有做出针对性的特定规范,造成房地产开发企业在这一较长时段内发生的业务招待费无法在税前扣除,加重了企业经营成本的负担。本文研究了房地产开发企业适用现行所得税税前扣除政策的利弊,分析了房地产开发企业不同经营阶段的特点,并提出了上述问题的解决办法。     

企业财产损失所得税前扣除政策难点解析

企业财产损失所得税前扣除的审批权限和程序、审批受理时间、损失申报时间、审批范围等政策,在实际工作中存在一定的操作难度。本文对《企业财产损失所得税前扣除管理办法》中的政策难点做了阐述,认为正确理解企业财产损失所得税税前扣除管理政策,能促使纳税人发生的财产损失依法扣除,也能促使税务机关健全相关制度。     

劳保费支出税前扣除操作处理提示

企业发生的劳动保护费支出能否在企业所得税前扣除。如何进行劳保费支出所得税前扣除操作处理，劳保费列支范围、税前扣除条件等几个问题．一直是企业操作处理时容易出错的地方，笔者对此分析概括如下：     

财政部国家税务总局

关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 财政部、国家税务总局近日调整了部分行业广告费和业务宣传费支出的企业所得税抵扣限额，此规定的有效期自2008年1月1日至2010年12月31日。     

怎样申报财产损失税前扣除事项

新年伊始，一年一度的企业所得税汇算清缴工作已经展开。在申报期内，如何处理好财产损失税前扣除事项，关系到企业的切身利益。企业申报准确及时，能使实际发生的损失得以在税前扣除，否则，很可能出现不该纳税的财产损失被税务机关调整纳税。笔认为，企业在生产经营中发生的财产损失按规定申报税前扣除，必须做到以下几点。     

以前年度费用税前扣除问题

企业作自查时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？     

税前扣除利息支出应注意四个层次

利息支出是企业在生产经营过程中经常发生的一项支出,但并非所有的利息支出都可税前扣除,有的利息支出可税前扣除,有的则不得税前扣除;在允许税前扣除的利息支出中还要区分全额扣除与限额扣除;另外,     

广告费与业务宣传费的所得税处理

广告费与业务宣传费的所得税处理是企业经常碰到的一个问题，它们之间有区别也有联系，在涉税处理中弄清两项费用的区别与联系，对正确进行企业所得税账务处理，正确申报纳税很有必要、根据企业会计制度的规定．企业发生的广告费与业务宣传费均通过“营业费用”科目核算，期末全额抵减本年利润；但是两者的税前扣除条件及扣除标准并不相同；再加上有的行业广告宣传费不得税前扣除，有的行业的广告费与业务宣传费可合并计算扣除等情况．这就要求企业税前扣除广告费与业务宣传费时要特别加以注意。     

国家税务总局关于保险企业发生与退保业务相关佣金支出税前扣除问题的通知

为加强保险企业所得税的征收管理，结合保险企业退保业务的实际情况，现对保险企业发生的与退保业务相关的佣金支出所得税前扣除问题通知如下： 一、保险公司退保业务发生之前已实际支付的与退保业务相关的佣金，准予在企业所得税前扣除：退保业务发生之后再支付与该退保业务相关的佣金，不得在企业所得税前扣除。[第一段]     

浅谈个人捐赠的个人所得税税前扣除

目前大部分纳税人对其不同项目的所得能够在税前扣除什么费用、扣除多少费用都心中有数，有了普遍的认识。然而个人捐赠的税前扣除对大部分纳税人来说还比较陌生，那么什么样的捐赠才可以在交纳个人所得税前扣除，又是如何扣除呢？本就此主要介绍目前可以在个人所得税前扣除的个人捐赠的具体形式及操作实例。     

企业借款费用如何在税前扣除

借款费用是纳税人为经营活动需要借人资金承担的利息费用，它包括长期、短期借款的利息；与债券相关的折扣或溢价的摊销：安排借款时发生的辅助费用的摊销；与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。按照《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)的规定，企业发生的借款费用有的可以在税前直接扣除，有的只能资本化(即先作为资本性支出计入有关资产的成本，然后通过折旧或摊销的方式计入成本费用，逐年在税前扣除)；有的借款费用既不能在税前直接扣除也不得资本化，即使是税前准予直接扣除的借款费用也有一定的限定条件。笔者现就企业税前扣除借款费用的情况作具体分析说明。     

个人所得税税前扣除的国际比较

通过对部分国家的个人所得税税前扣除制度、数额进行比较,可知:发达国家个人所得税的税前扣除额低于人均GDP和就业人口平均工资,甚至低于贫困线,但绝对额比较大,非标准扣除(据实扣除)项目多;发展中国家个人所得税税前标准扣除数额通常高于人均GDP和就业人员平均工资,但绝对额比较小,非标准扣除(据实扣除)项目也比较少,可供我国设计工资、薪金所得的税前扣除的绝对水平和相对水平时参考。建议在近期内将我国个人所得税工资、薪金所得的综合扣除额调整为每月1300元。