欠税是一种违法行为

《中华人民共和国税收征管法》第二十条规定 ,纳税人、扣缴义务人按照税法、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限 ,缴纳或者解缴税款 ,纳税人因有特殊困难 ,不能按期缴纳的 ,经县以上税务局（分局）批准 ,可以延期缴纳税款 ,但最长不得超过三个月。因此 ,欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限 ,没有按时缴纳而发生的一种拖欠行为。可见 ,欠税是与现行税法相悖的 ,是一种违法行为。但是一些企业错误认为“欠税有理 ,欠税有利” ,拖欠税款的结果就是免税。许多企业还错误认为 ,偷税、抗税、骗税是违法行为 ,而欠税…     

税法知识问答

问：纳税人申报办理税务登记时应提供哪些证件？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）第十二条规定，纳税人办理税务登记需要向税务机关提供有关证件、资料。按照规定，纳税人应向税务机关提出书面申请，并出示以下证件和资料：（1）营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）银行账号证明；（4）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（5）组织机构统一代码证书。     

浅议多元化申报纳税的推行

随着社会经济的发展和税收征管体制的不断改革,传统单一的申报征收方式已不适应需要。以推行多元化申报纳税为突破口,推进税收征管信息化建设,构建满足不同层次纳税人需求的现代征收体系已成为当务之急。一、多元化申报纳税简述多元化申报纳税是指纳税人根据自身需求和所具备的条件,选择适宜的申报方式完成纳税申报,税务机关根据申报通过相应渠道完成税款的征收。即税务机关提供纳税人诸如自行上门申报、电话申报、网络电子申报、代理申报、邮寄申报、银行网点申报等方式。推行多元化申报不仅仅只是申报征收方式的变革,其根本目标在于:在税…     

中华人民共和国税收征收管理法(修订)

第五章法律责任第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款；一未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；二未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；三未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；四未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；五未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正…     

中华人民共和国税收征收管理法(修订)(2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)

第一章总则第一条为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税 人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权 国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减 税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负…     

从“刘玉秀案”看误纳金退还期限

目前,我国《税收征管法》中关于纳税人溢缴税款的退还期限规定较为粗糙,其中第51条仅规定了“纳税人超过应纳税额缴纳的税款”情形下的退税期限。以“刘玉秀案”为例,在实践中,由于交易性质的逆转,导致税务机关不再具有课税依据的情形屡见不鲜,纳税人与税务机关就该情形下的退税期限存在较大争议。应当在《税收征管法》中完善误纳金退税期限的规定,从其诉讼时效的性质出发,通过规定最长诉讼期间和最短诉讼期间两种模式,填补《税收征管法》中关于退税期限的法律漏洞,切实保障纳税人退税请求权。     

代扣代收续费返还的核算

企业代扣代收手续费是指根据税法、行政法规的规定,扣缴义务人(包括企业和个人)借助其经济往来关系代税务机关收取其他纳税人应纳的税款,并向税务机关解缴税款后,税务机关支付给扣缴义务人一定的征收经费和工作报酬.代扣代缴手续费以代扣代收税款的实际入库数为计算依据,按照国家规定的税种和代扣代收税款2%的比例提取代扣代收手续费,税务机关定期向扣缴义务人支付手续费.通过支付代扣代收手续费的征收方式,不仅有利于调动扣缴义务人的积极性,简化税收征管,方便纳税人纳税,还有利于源泉控制,保证国家财政收入.     

中华人民共和国国务院令第362号 中华人民共和国税收征收管理法实施细则

第一章总则 第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定,制定本细则。 第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用税收征管法及本细则;税收征管法及本细则没有规定的,依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效,税务机关不得执行,并应当向上     

多征企业所得税的苗头应引起重视

《中华人民共和国税收征收管理法》第十八条规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或者少征税款。然而，我们在射阳县审计调查中发现，个别县乡税务人员在税收征收管理的过程中，或由于税收任务难完成，或因企业核算不规范，或者是对税收政策和会计核算不够娴熟，常常存在多征企业所得税的现象和苗头。一是少调减应纳税所得额。如Ｑ纺织有限公司，实行计税工资办法，１９９９年计税工资总额９０４５万元，提取应付工资７３６６万，实发工资８３３３万元（税务认定数），少提…     

完善我国纳税申报制度的现实构想

纳税申报是现代税收征管流程的中心环节，也是我国税收征管目标模式的基础和重点。建立严格的纳税申报制度，对加强税务管理．培养纳税人的主动申报纳税意识，税务机关及时掌握分析税源情况都有积极的意义。本文试图针对我国现行纳税申报制度存在的问题提出相应的改革建议。     

跨年度费用会计处理与企业纳税调整

所谓企业所得税汇算清缴,按照国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知第二条规定,企业所得税汇算清缴,是指纳税人在纳税年度终了后4个月内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,提供税务机关要求提供的有关资料,结清全年企业所得税税款的行为。在企业所得税汇算清缴期间,企业往往面临这样的问题:2005年度已经结束,结账时当年的有些费用…     

代扣代收手续费返还的核算

企业代扣代收手续费是指根据税法、行政法规的规定，扣缴义务人（包括企业和个人）借助其经济往来关系代税务机关收取其他纳税人应纳的税款，并向税务机关解缴税款后，税务机关支付给扣缴义务人一定的征收经费和工作报酬。代扣代缴手续费以代扣代收税款的实际入库数为计算依据，按照国家规定的税种和代扣代收税款2％的比例提取代扣代收手续费，税务机关定期向扣缴义务人支付手续费。通过支付代扣代收手续费的征收方式，不仅有利于调动扣缴义务人的积极性，     

新《税收征管法》增加了征纳双方哪些权利和义务

新的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）已由全国人大常委会第二十一次会议于２００１年４月２８日修订通过，修订后的《税收征管法》已从２００１年５月１日起施行。笔者对修订后《税收征管法》与原《税收征管法》进行了对照，现就税收征纳双方各自增加的权利和义务介绍如下：一、新增加纳税人权利１．纳税人享有情况保密权。新《税收征管法》第八条第二款规定：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。２．纳税人享有知情权。新《…     

税赋协商

两会期间,纳税问题再次成为焦点之一.国家税务总局有关负责人介绍,年所得达到12万元的纳税人,在年度终了3个月内向税务机关办理纳税申报,是新修订的个人所得税法规定的法定义务.如果申报期内纳税人不依法申报,就要承担相应的法律责任.读罢感到,强制性和居高临下感强,缺乏解释、协商和平等的感觉.……     

歇业勿忘办理停歇业手续

不少经商的农民农闲时搞经营,农忙时歇业关门。在这里,提醒这些农民朋友注意:歇业勿忘办理停歇业手续。《税收征管法》规定:纳税人停产、停业半个月以上,应当到主管税务机关填写“停歇业申请表”,交回税务登记证及副本、发票、发票领购簿,以此作为停歇业期间免予税收管理。如在停歇业期内遇到申报期,可以不申报。农民朋友农闲从事生产经营,在税收管理上一般都是定期定额纳税。如果因农忙确实停歇业半个月以上,而又没有到税务机关办理停歇业手续,待税务机关进行稽查时,便会因其一无申报,二未缴税,按照《税收征管法》的规定,“可处以二千元以…     

谈企业所得税纳税调整问题

每年年末伴随着紧张的财务决算，企业会计人员首先要进行企业所得税纳税调整。因现在的企业所得税汇算清缴工作已由原来的税务机关专管人员汇算清缴逐渐转移到由纳税人自己进行自核自缴，即在规定的申报期内，依据现行的法规，由纳税人自己进行纳税调整，并填制纳税清算汇缴表，主动向税务机关进行纳税申报，纳税人对计算的准确性和申报资料的完整性、真实性负法律责任，税务机关则以查代管。尽管各级税务部门每到年终都要进行企业所得税汇算辅导，但有相当多的企业财务人员，在企业所得税汇算清缴时没有进行必要的纳税调整，既影响了企业所…     

怎样规范购领与使用发票

当前,一些单位和个人违反《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》,不按照规定购领、使用发票,严重妨碍了税收征管秩序,影响了财政收入,造成了很大危害。笔者认为,规范发票的购领与使用迫在眉睫,必须做到“三个明确”。一、明确购领发票的程序纳税人办理税务登记后,首次购领发票,应持税务登记证及单位证明、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模向税务机关申请购票。购票时纳税人要如实填写《发票领购申请审批表》,经税务机关审核后,发给纳税人《发票领购簿》和《发票登记簿》,税务人员在《发票领购簿》上…     

税企共建和谐征纳关系

作为企业的财务负责人，我有幸在2006年及2008年连续两次被大连市国税局直属税务分局聘请为税务监察员，使我感触很深。建设和谐社会离不开税收的财力支持。实现依法诚信纳税，需要纳税人与税务机关的共同努力，纳税人要严格按照国家税收法律规定，认真履行纳税义务；税务机关要坚持依法征税，营造良好的纳税环境。近年来，大连市国税直属税务分局与企业一起，     

涉农税制改革系列问答（十一）

涉农税制改革系列问答（十一）徐增宏３６、企业所得税有哪些减、免税优惠政策？答：根据企业所得税法的规定，对下列纳税人，实行税收优惠政策：（一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税。（二）法律、行政法规和国务院...     

会计利润与应税利润差异的会计处理

会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算而得出的一个时期缴纳所得税前的利润总额。应税利润是指根据国家税法规定计算确定的纳税人在一定时期内的应纳税所得额,它是企业申报纳税和税务机关核定企业应纳所得税的直接依据。由于会计和税收属于经济领域中