税务代理刍议

税务代理刍议张建平，武重科税务代理是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在规定的代理权限内，依法办理税务事宜的民事代理行为。在我国实行税务代理制，是社会主义市场经济发展和加强税收征收管理的客观要求，也是提高税收征管质量，推进依法治税，维护纳税人...     

谈税务代理的意义及其职能

税务代理是税务代理人依法接受纳税人代理各项税务事宜的法律行为和活动。其职能是依照法律保护纳税人的合法利益、办理纳税事宜。世界许多国家和地区已普遍实行税务代理制度,税务代理制度的好处已被越来越多的人所认识。我国税务当局和立法人员已开始认识到了实行税务代理制度的必要性。因此,在颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》中规定:“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。”     

税务代理:世界CPA的当家菜

税务代理通常是指由法律授权部门或组织认定资格的税务代理人、接受纳税人、扣缴义务人的委托,从事代理纳税的社会中介服务。国际上,对税务代理人的资格认可主要采取两种方式:一是不单独设立税务代理人,将税务代理业务作为注册会计师或律师日常业务的一部分,如美国、加拿大、英国、法国、意大利、奥地利、中国     

完善我国税务代理的思考

税务代理是指税务代理人在规定代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各种税务事宜的各项行为的总称。我国税务代理业的产生已有十几年的历史，８０年代初，正式在涉外税收领域推行税务代理，当时主要限于纳税申报。１９８９年以后，税务代理扩展到内资企业...     

市场经济条件下的我国税务代理

一、税务代理的概念和性质税务代理是指税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。而税务代理人则是指具有丰富的税收实务工作经验和较广的税收、会计专业理论知识，以及法律基础知识，经有关部门批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。从法律意义上说，税务代理属于委托代理，是一种民事法律行为。委托代理行为的成立首先必须具备相互自愿性，不能有强迫代理的现象发生。在税务代理行为发生的过程中，代理双方可以是主动的，也可以一方是被动的，但不能一方强迫另一方接受代…     

试析税务代理的法律地位和责任

税务代理制度在西方发达资本主义国家已普遍实行,其中尤以日本、美国最为典型。在我国,这一制度尚处于创始阶段。社会主义市场经济体制的建立和发展,为税务代理提出了客观上的需要。1992年9月4日,第七届全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国税收征收管理法》,为我国推行税务代理制度确立了的法律地位,首次对纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代办税务事宜作了原则规定,使税务代理工作的开展有了法律依据。1994年国家税务总局制定公布了《税务代理试行办法》。本文试从法律角度对税务代理的概念、法律属性、法律责任作些研究探索。     

对推行税务代理的几点思考

一、税务代理的特性和原则.1、税务代理的特性(1)公正性.建立税务代理制的宗旨是更好地贯彻执行国家税法.税法具体地规定了税收征收机关与纳税人的权利和义务,而税务代理中介于税收征收机关与纳税人双方之间,与征纳双方没有利益冲突.税务代理人站在客观公正的立场上以税法为准绳,以服务为宗旨,既为纳税人正确履行纳税义务,维护纳税人的合法权益服务;又为税务机关依法征税,维护国家税收服务.由于税务代理人不具有税务行政权力,其代理成果是否符合税法规定,最终还是由税务机关审查认定.离开了公正性,税务代理就无法生存.     

关于我国税务代理发展状况的几点思考

我国税务代理是在税务咨询基础上逐步发展起来的。20世纪80年、代初期，一些地区的离退休税务干部为帮助纳税人准确纳税，经批准组成了税务咨询机构，从事财务、会计、税法等方面的咨询工作。从1988年起，国家税务总局在全国逐步开展了税收征管改革，辽宁、吉林等地的一些地区结合征管方式的改变，进行了税务代理的试点工作。1993年，国家在税收征管法中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，并授权国家税务总局制定具体办法。1994年9月，国家税务总局制定下发了《税务代理试行办法》，在全国范围内有组织、有计划地开展了税务代理。1996年11月，国家税务总局与人事部制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，把税务代理人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入制度的范围，税务代理行业同注册会计师、律师事务所一样，受到国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。随后，国家税务总局相继制定并下发了《注册税务师执业资格考试实施办法》和《注册税务师注册管理暂行办法》，下发了组建省级注册税务师管理机构等文件，加强了对税务代理全面清理整顿。以促进税务代理事业的健康发展。     

浅析新旧《税收征管法》中“纳税人权利和义务”的变化

一、新《税收征管法》赋予纳税人的权利1 .增加了纳税人享有知情权。新《税收征管法》第八条第一款规定 :“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况”。这就在法律上赋予了纳税人享有知情权。2 .增加了纳税人享有情况保密权。新《税收征管法》第八条第二款规定“纳税人、扣缴义务人要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密”。3 .重申了纳税人有税收“减、免、退”申请权 ,对税务机关所作出的决定享有陈述权、申辩权 ;依法享有申…     

税务稽查取证问题的法律分析

1．引言 税务稽查，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，稽查工作必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，这是税务稽查工作的一项基本原则。近年来，随着依法治税力度的不断加强，以及纳税人维权意识的不断提高，对税务稽查证据的要求也越来越高。     

浅议提高税务稽查效能

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查的目标是整顿和规范税收程序，税务稽查的目的是查处涉税违法行为．研究税收法律制度中存在的缺陷，堵塞征管漏洞．挽回流失的税收。税务稽查是税收征管体系的重要组成部分．构建一个科学、规范、高效的稽查机制，对于充分发挥稽查职能作用，规范市场税收秩序，保障国民经济健康运行有着重要意义。     

浅谈增值税一般纳税人纳税申报代理

一、纳税申报的概念方式及纳税申报代理的意义 1、纳税申报的概念。 纳税申报,是指纳税人为履行纳税义务,必须就纳税事项向税务机关报送书面报告的制度。这是纳税人和扣缴义务人必须履行的法律手续,也是税务机关进行税务管理、办理征收业务的一项重要制度。实施纳税申报制度,是由纳税人自行申报纳税事项和代扣代缴事项,计算应纳税款和扣缴税款,自行履行缴纳义务和扣缴义务。这对税收主体之一的纳税人来说在法律责任方面表明了三点:（1）凡依法负有纳税义务的单位和个人,必须依法主动向当地主管税务机关办理纳税申报;（2）纳税人申报的纳税事项和应纳税款,是税法规定纳税人应尽的义务,不是任何人强加的。申报资料必须真实,申报必须及时;（3）由于申报不实导致的法律责任,应由纳税人承担。     

对当前税务稽查工作中存在的问题之浅见

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理的一种执法行为。文章就目前税务稽查工作存在的一些与新形势不相适应的问题 ,进行了有益探讨。     

税务检查与税务稽查有何区别

要弄清税务检查与税务稽查的区别,首先要明确税务检查与税务稽查的概念。按照国家税务总局征收管理司编著的《新税收征收管理法及其实施细则释义》的解释,税务检查,是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的总称;税务稽查,是税务检查的一种,是指税务稽查机构的专业检查。从概念上可以看出,税务检查包括税务稽查。具体区别税务检查和税务稽查,应把握以下几个方面:1.执法主体不同。按照《税收征管法实施细则》第九条的规定,税务稽查的主体是省以下税务局的稽查局。而《税…     

建立有现代技术支持的税收征管新模式

建立起适应社会主义市场经济要求,具有现代技术支持的征收、管理、稽查相互制约,促进申报、代理、稽查相互监督、配合,科学严密的地方税收征管体系,是地方税收征管改革的方向和主要内容。漳平市地方税务局立足于高起点、高标准、高质量和方便服务纳税人的要求,从今年9月1日起全面推行纳税申报、税务代理、税务稽查“三位一体”新的税     

完善我国税务代理制度的对策研究

税务代理制度旨在约束征税人、纳税人和税务代理人的效用最大化行为。完善税务代理制度是各国税务代理事业的核心内容。本文在对我国税务代理制度中存在问题剖析的基础上,提出了完善我国税务代理制度的对策建议。     

论税务代理制

论税务代理制海南大学经济学院杜俊仪一、税务代理制的概念及模式所谓税务代理制，就是税务代理人以纳税人的名义，按照纳税人的委托行使代理权限，代为办理有关纳税事宜，被代理人（即纳税人）对代理人的代理行为承担民事责任。税务代理制的要义有以下几点：（１）税务代...     

国家将严禁税务部门乱收费

在严格税收征管、确保税收增长的同时,中国也对税务部门的乱收费行为亮起了“红灯”。 根据国家计委、国家税务总局的要求,各级税务机关必须依据现行的税收征管法实施细则和发票管理办法规定的标准,收取纳税保证金和发票保证金,凡超过规定范围和标准多收的保证金或押金,一律按乱收费查处。 两部门同时强调,税务代理收费的项目和标准,要按照价格主管部门的有关规定执行。凡是税务机关将一些行政职能转交中介机构办理并收费,变无偿服务为有偿服务或强制纳税人接受指定服务并收费的;税务代理机构未与纳税人签订协议,强行服务的,均属乱收费行为,…     

关于新《征管法》实际操作中的几个问题

新《征管法》实施已近两年了 ,征管法细则也于 2 0 0 2年 1 0月 1 5日开始施行 ,作为一名基层税干 ,在执法过程中 ,遇到几个问题 ,特此提出 ,以供大家商榷。一、关于扣缴义务人应扣未扣 ,应收未收税款 ,由税务机关向纳税人追征税款的时限问题《征管法》第六十九条规定 :“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的 ,由税务机关向纳税人追缴税款 ,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”第五十二条第二、三款规定 :“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误、未缴或者少缴税款的 ,税务机关在三年内可以追征税款、滞…     

我国税收扣缴义务人法律地位之独立法律主体分段双向法律关系说

自税收扣缴义务人制度确立以来，在加强税收源泉控制，保障应纳税款适时足额入库，以及在简化征纳手续，提高税收效率等方面发挥了举足轻重的作用。然而，这一重要税收制度的主体——扣缴义务人的法律地位，在立法上的规定较为含糊，在理论上研究成果匮乏且未形成较为权威的论断，给国家的税收实践带来了一定的影响。本文力求从一个全新的视角，探求扣缴义务人法律地位的本来面目，以期促进扣缴义务人制度在征管实务中更好地发挥效能。