由一起偷税案引发对行政罚款与罚金竞合适用的思考

案情介绍 某鞋业公司2004年9月因偷税被当地税务机关处以20万元罚款,后税务机关发现在检查中遗漏了该公司同一纳税时期的部分偷税事实,经重新检查认定后,该公司涉嫌构成偷税犯罪,因而被移送公安机关侦查.     

本案为何不构成偷税

某税务稽查局于2004年4月20日对某公司进行纳税检查时，发现该公司隐瞒2003年度实现的企业债券投资收益40万元(主管税务机关对该公司企业所得税采取按纳税期限的实际数预缴)，应缴企业所得税13．2万元。稽查局除依法作出追缴税款、滞纳金的税务处理决定外，还将其行为定性为偷税，依法处以应缴税款0．5倍的罚款。该公司对稽查局作出的处罚不     

未申报超过期限 免予追征

案例：张某为一家个体工商户．经营药材购销等。张某于每年根据税务机关核定的税款按时缴纳。2009年6月,税务机关在“外调”时,牵连查出张某2007年4月销售给某公司药材收入超过当年核定的应税收入．税务机关由此计算张某应补缴增值税4万余元,并按偷税处以0．5倍罚款。税务机关如此处理是否正确？     

对于2008年某特大偷税案的案例探析

"赵某某偷税系列案"是某市稽查局于2008年7月查处的一起大案,案件涉税金额高达49665419.78元,罚款金额为123817945.7元(处以2.5倍罚款)。为保障国家税收得以最终实现,税务机关在案件查处过程中对纳税人的财产采取了税收保全措施,该案纳税人以税收保全措施不合法为由向法院提起了行政诉讼,并对税务机关拟作出的     

对一起不提供发票举报案例的法理分析

[案例]A房地产开发公司于2008年受让法院公开拍卖的一宗土地，土地扪卖价格为2000万元。A公司在取得该土地使用权后，在多次向原土地使用权人索取发票无果的情况下，向主管税务机关进行了举报，税务机关进行了受删，因原土地使用权人开具发票需要缴纳大罱税款，但由于无资金缴纳税款，最终不了了之。A公司只好以法院判决及拍卖文件为依据，将支付的土地价款计入成本。     

会计人

近日,某公司经理张某因税收征纳问题与主管税务机关发生争议,申请了行政复议,并于今年3月1日收到复议决定书。由于对复议结果很不满意,张某的公司于3月17日向人民法院进行起诉。但最后法院以其超过诉讼时效未予受理,此类事件屡屡发生。下面笔者将纳税人应注意的几个时效问题整理如下:提出听证时效。公民被税务机关处以2000元以上(含2000元)、法人或其他组织被处以1万元以上(含1万元)的罚款,在收到《税务行政处罚事项告知书》后,必须在3日内向税务机关书面提出听证,逾期不提则视为放弃听证。当事人由于不可抗力或其他特殊情况而耽误期限的,在…     

谁应该为流失的委托代征税款"买单"?

基本案情 2002F,某县税务局根据<中华人民共和国税收征收管理法实施细则>第四十四条的有利于税收控管和方便纳税原则,通过协商,与某房地产开发公司签订了委托代征税款协议并发放<委托代征税款证书>.协议约定:房地产开发公司在支付建筑施工方工程款时代征施工方营业税金及附加、企业所得税和个人所得税,税务机关按规定支付代征手续费.2004年6月,税务机关在日常检查时发现,该公司从2002年受托代征税款之日起至检查之日止,实际代征税款79万元,未解缴入库,而是全部截留用于本企业发放福利和补充流动资金;另外少代征税款28万元.税务机关对其进行多次税法宣传和责令缴纳,但该公司以种种理由拒不缴纳.2004年11月,税务机关以受托代征人截留挪用税款涉嫌偷税向当地公安部门移送.2005年1月,公安机关在侦查后以不符合移送条件为由,不予立案退回.     

“注销”掩盖偷税 报表露了马脚

湖北省襄樊市樊城区某公司原本想借注销掩盖偷税之实．未料作假的财务报表被税务人员的火眼金晴识破。近日．樊城区国税局责令该公司立即调整相关账务．限期缴纳所偷税款42．74万元．并处以所偷税款一倍的罚款。根据有关法律规定．该局将此案移交给司法机关进行审理．     

查补销售额是否可计入年应税销售额的认定基数？

钟税官：我公司是去年成立的小规模纳税人,主要从事汽车配件销售。今年初主管税务机关在对我公司进行检查时,发现公司去年6月份有一批产品发出未记销售收入,造成少计应税销售额20万元,税务机关对我公司做出了补缴税款及滞纳金并处以罚款的处理决定。     

对偷税的处罚规定应该一致

1993年1月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第四十条对偷税的处罚是这样规定的：“偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者……，除由税务机关追缴其偷税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚；偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。”该条第二款对扣缴义务人此类违法或犯罪行为，也规定了类似的处罚。1993年1月1日起施行的《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、…     

胡润百富榜富豪周伟彬偷税千万获刑

据《信息时报》报道，胡润百富榜上身家8亿的富豪、佛山金冠涂料集团董事局主席周伟彬，近日因偷税1527万元被佛山三水区法院一审以偷税罪判处有期徒刑3年6个月，其下属财务负责人周建明被判处有期徒刑1年6个月。同时，周伟彬旗下的核心子公司——中国最大的油墨基地金龙油墨化工有限公司也因该案被处以1530万元巨额罚金。据悉，周伟彬是自胡润百富榜发布发来首位被拉下马的广东富豪。     

行政处罚被撤销税务机关可否作相同处罚

案情介绍A县国税局针对甲公司所作出的税务处罚,没有听取该公司的陈述、申辩,被法院以违反法定程序为由予以撤销。B县国税局针对乙公司所作出的税务处罚,因法定举证期限内未向复议机关提交证据,被法院以未能举证证明具体行政行为的合法性为由予以撤销。同时,法院还判决上述税务机关重新作出具体行政行为。判决生效后,A、B县国税局均针对同一事实以相同理     

某水泥厂举报案税收执法情况解析

2011年,A水泥厂被举报偷税,经调查有4家个体户购买水泥制品时不需要也没有索要增值税发票,少记销售收入121.84万元。某县国税局依据《税收征管法》第63条规定,定性A水泥厂偷税,追缴了应纳增值税17.7万元及滞纳金,处以偷税数额的50%罚款。     

企业偷税股东都被判刑

浙江省顺县泗溪液化石油储配站的三名股东为了少缴税款，向税务机关进行虚假纳税申报，均被判犯偷税罪，获有期徒刑三年，缓刑四年，并处相应罚金。近日泰顺法院依法对该站股东包某等三人集体涉嫌偷税一案作出判决。     

没办法的事情和有办法的事情

合肥市某汽车维修分公司的黄姓会计于2006年5月17日在所属区法院接受审理,她被指控涉嫌偷税:2003年至2004年6月份,该汽车维修分公司通过开具"大头小尾"发票的方式共计偷税近40万元,黄姓会计为公司开具了部分"大头小尾"发票.因分公司财务主管郑某在案发后畏罪潜逃,法院决定对黄姓会计进行审理.     

张某不应再受到追诉

张某是一个体批发商．由于他头脑灵活．善于处理社会各种关系．所以，在商场如战场的今天．不仅生意能够一路坚持下来，而且有愈做愈大之势。有一天他被人以偷税嫌疑向税务机关举报。税务机关迅速立案进行详细调查，发现张某虽然近几年来一直在坚持守法经营，但在6年前曾经有偷税行为。他先后采取多列支出、少列收入等各种不正当手段偷逃国家税款达5万元，而其当年应纳税款总额仅为20万元。     

资产负债表日后调整事项所得税会计处理

案例一、甲公司与乙公司签订一项供销合同．合同中订明甲公司在2009年10月份内供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货．致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元。该诉讼案件在2009年12月31日尚未判决，甲公司记录了60万元的预计负债，并将该项赔偿款反映在2009年度的会计报表上；乙公司未记录应收赔偿款．20lO年3月5日，经法院一审判决，甲公司需要偿付乙公司经济损失80万元，     

复议期未满强行扣缴罚款违法

某汽车运输公司的会计在2007年度采用少记收入400万元的形式偷逃国家税款。某地税稽查局接到群众举报后,对该公司进行了专项检查,于2008年5月22曰．向该公司下达了补缴营业税12万元的《税务处理决定书》和处以少缴税款1倍罚款的《税务行政处罚事项告知书》。     

企业注销税务登记应实行强制稽查制度

近日，笔者所在区局接到纳税人举报，反映一准备注销税务登记企业存在偷税行为，区局检查部门接到举报后，在该企业注销登记前进行了专项稽查，核实该企业偷税属实，查补地方各税及处以违章罚款13万多元。     

一个蹊跷的行政判决

赖吉祥系江西省龙南县的一个工程承包商。承建了龙南县工业园建筑工程，在2000年7月至2003年期间，共计取得工程款收入2600多万元，未申报缴纳税款130万多元，经税务机关通知申报而拒不申报，其行为已构成偷税。2003年12月9日，龙南地税局依据《税收征管法》的规定，作出《税务行政处罚决定书》，对赖吉祥处以不缴税款的百分之五十即65万多元罚款。