审计独立性风险的成因及对策分析

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量,而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量。大量审计失败案件的发生,从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性造成的。本文结合我国实际情况,主要从审计独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架分析,深层次寻找控制审计独立性风险的举措。     

制约经济责任审计独立性的因素分析

经济责任审计风险往往大于一般的审计风险,因此,高度重视经济责任审计的独立性,是防范经济责任审计风险,提高经济责任审计质量,充分发挥其职能作用的重要条件。一、审计人员自身因素影响审计独立性审计人员自身业务素质的高低、知识结构是否     

关于审计准则审计独立性的思考

审计独立性是现代审计的灵魂,如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难保证审计质量.审计独立性可以由审计人员自我选择能力的高低来衡量.本文在分析了审计独立性的内涵定义,并进一步探讨了我国审计市场存在的影响审计独立性的因素,并提出了改善和提高审计独立性相应的对策.     

浅谈内部审计的独立性

政府审计、民间审计和内部审计是当前国内外存在的主要审计形式。从内部审计独立性的内涵出发,分析内部审计人员独立性的必要条件,探讨制约内审独立性的因素,提出提高独立性的若干建议。     

注册会计师非审计服务与审计独立性关系分析

随着注册会计师行业的不断发展,传统的审计服务对注册会计师的吸引力逐渐减弱,很多会计师事务所把业务领域转向了非审计服务.非审计服务具有盈利能力强、审计风险低、服务种类多等优势,其市场前景非常广阔.而独立性是注册会计师行业职业道德的精髓,失去了独立性,注册会计师行业也就失去了存在的意义.因此对非审计服务和审计独立性关系作进一步的研究显得尤为重要.     

学习宣传落实“新准则”要多问几个“为什么”

一、重点学习把握哪些新内容 1．学习理解审计人员保持审计独立性的重大意义。独立性是审计质量的保证。对审计人员应具备的独立性,《审计准则》第十六条至二十三条主要明确了“审计人员执行审计业务时,应保持应有的独立性,不得参加影响审计独立性的活动,不得参与被审计单位的管理活动”等。学习这一条的目的就是做到自觉“回避”。只有做到了自觉“回避”,才能确保审计的独立性,审计人员才能作出正确的审计判断。     

浅谈加强审计过程风险控制

（一）源于审计独立性方面产生的风险．审计机构不能独立于其他部门之外．审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系．都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑．使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战．从而加大审计风险．     

审计独立性理论研究的新动向

一、从单纯概念的研究到概念框架构建研究早期学者试图给审计独立性下一个简单的定义,一般指审计人员的独立性。斯坦泼和穆尼兹认为,独立性是审计人员的行动准则。C·w·尚德尔认为,独立性并不是审计人员的思想态度,而是假定审     

论内部审计的独立性

独立性是内部审计的灵魂,是审计工作质量的保证.现阶段我国企业在内部审计方面存在着制约内部审计独立性因素.解决诸种因素,加强内部审计的独立性必须加强内部审计的法律制度建设;建立独立、健全的内部审计机构;保证审计人员的独立性;提高内部审计人员的业务素质.     

CPA非审计服务拓展影响审计独立性的因素分析

随着CPA(注册会计师)非审计服务的拓展,其拓展领域以及拓展中影响审计独立性的因素备受关注.文章分析了非审计业务拓展中影响审计独立性的因素,并提出正确处理CPA非审计服务拓展和审计独立性关系的一系列对策.     

浅析审计专业判断及其影响因素

审计工作专业性强、风险性大,审计人员必须具备良好的专业判断能力并加以合理运用,才能有效降低审计风险.审计专业判断,能充分体现审计人员面对复杂审计事项和不确定审计环境作出合理认识、评价、预测和决策的能力,并且贯穿于审计工作过程的始终.合理运用专业判断,能有效提高工作效率、保证审计质量、实现审计目标、促进审计环境的改善和审计队伍整体素质的提高.审计专业判断运用功效与审计独立性、重要岗位准入制度、审计队伍整合协同能力、审计人员工作毅力和工作作风等因素密切相关.     

非审计服务与审计独立性

随着社会对非审计服务的需求日益加强,非审计服务收入在会计师事务所业务收入中的比重也日益增加,这使得人们越来越关注非审计服务是否会有损审计独立性这一重大问题。学术界也对非审计服务对审计独立性的影响,以及注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题,一直存在很大争议。本文在分析审计独立性具体内容的基础上,探讨了非审计服务与实质上、形式上的独立性以及非审计服务与审计人员、审计职业的独立性的关系,提出了一些建议。     

审计师与管理者博弈下的审计独立性与审计质量——纵横国际的例证分析

审计独立性与审计质量始终是审计研究领域的核心问题。本文以纵横国际为例,采用博弈论的方法,从审计师与公司管理者的较量角度审视审计独立性与审计质量的关系。我们认为:制度对审计独立性和审计质量的影响并不是直接的,而是通过影响审计师在与客户管理当局的博弈中的决策行为而对审计独立性发挥作用,然后带来审计质量的变化。     

从博弈的角度看审计独立性与审计质量

审计独立性与审计质量一直作为审计研究领域的核心问题而存在,国内外学者从不同的角度对其进行研究.文章在这些研究的基础上,试图借助博弈论的思想,从审计市场上各方的较量展开对审计独立性与审计质量的探讨,以获取能够提高审计质量的方法.     

非审计服务对审计独立性的影响

学术界对非审计服务对审计独立性的影响，以及由此决定的注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题，一直存在很大争议。本文在分析审计独立性具体内容的基础上。探讨了非审计服务与实质上、形式上的独立性及与审计人员、审计职业的独立性的关系，并从安然事件前后美国对非审计服务政策的变迁过程及其他国家的做法和我国的现实。提出几点建议。     

注册会计师审计独立性问题的研究

独立性是现代审计中的一个十分重要的概念,它不仅是对注册会计师的一项重要的品行要求,同时也是独立审计的精髓所在.没有独立性就没有审计的权威性.独立性是注册会计师职业取信于投资大众和社会公众的必要条件.然而,近年来,国内外的财务舞弊案层出不穷,而首先报告这些真实坏消息的,都不是守在最后一道防线上的注册会计师,恰恰是不在审计现场的教师、记者或是内部审计人员.为了维护市场经济的正常秩序,保护各方的合法利益,同时也为了促进注册会计师行业自身的健康发展,改变目前注册会计师审计独立性低的现状已势在必行.     

胁迫威胁下的审计独立性问题研究

审计独立性是决定审计质量能否得到保证和审计目的能否实现的关键因素。在我国,审计人员受被审单位管理当局胁迫而出具不实审计报告的问题十分突出,胁迫威胁的存在严重地影响了审计的独立性。本文试图通过博弈分析来专门探讨经营者的胁迫威胁对审计人员独立性的影响,并据此提出保护审计独立性的有效手段。     

刍议加强风险导向内部审计的独立、客观性

本文对风险导向内部审计的独立性和客观性的基本内涵进行了深入分析,并在此基础上构建了减轻相关因素对独立性和客观性的影响的框架.笔者认为,加强风险导向内部审计的独立性和客观性应从个人、项目、内部审计部门、公司和职业层次分别着手.     

我国注册会计师审计独立性对上市公司代理成本影响的实证研究

本文先从理论上分析了注册会计师审计独立性通过对审计质量的影响而间接对代理成本发生了作用,认为在其他条件一定的情况下,注册会计师审计独立性越强,审计质量越高;高质量的审计有效地防止了虚假会计信息的披露,从而有利于所有者监督经理人员的工作,降低代理成本.随后以非标准无保留意见的出具作为审计独立性的替代指标,用管理费用率、总资产周转率来计量代理成本,对在2003年被出具非标准无保留意见的107家上市公司2003年、2004年的数据进行了实证分析,结果发现样本公司2004年的管理费用率比2003年下降了11.98%,总资产周转率上升了16.25%,说明2003年注册会计师为样本公司出具的非标准无保留意见对经理人员起到了督促作用,促进其努力工作,减少闲暇消耗,使2004年公司代理成本下降,从而验证了本文理论分析的结论.     

会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。