上市公司内部控制信息披露现状分析——基于沪市2006年报的调查

本文对我国2006年沪市上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析。研究发现：随着《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的发布,上市公司内部控制信息的披露情况有了较大的改进。但仍存在不足,仅有部分公司的董事会出具关于公司内部控制的自我评估报告,也只有很少会计师事务所出具关于公司内部控制制度有效性的评估报告,而且披露的信息质量参差不齐。同时还发现,内部控制信息披露与财务报告质量、公司质量之间存在一定的关联。     

上市公司内部控制信息披露:强制性规则的思考

本文认为,内部控制信息披露有利于促进管理当局发现内部控制缺陷,改进内部控制,提高会计信息质量。从内部控制信息披露的演进看,其经历了自愿性披露阶段和强制性披露阶段。我国对内部控制的政策规定在不断完善,《企业内部控制基本规范》的发布表明内部控制强制性信息披露的现实要求。但从目前来看,上市公司内部控制信息很大程度上流于形式,没有实质性内容。因而,在推行强制性内部控制信息披露的同时,监管部门要加强信息披露的监管,加大不合规的信息披露公司的惩处力度和完善注册会计师审核内部控制评价的鉴证报告。     

中小企业内部控制报告的披露效果研究

文章以2007—2009年深市中小企业板上市公司为研究样本,检验了内控报告披露的内控质量与盈余质量的关系,以及内控报告能否为信息使用者带来增量信息进而影响资本成本。结果发现该类企业内部控制报告的披露未对盈余质量产生影响,投资者并不认可企业披露的内控自评报告,但内控鉴证报告能够降低企业的权益资本成本。这些结果表明企业没有实现内部控制报告的有效披露,中小企业板上市公司内控报告缺乏有效披露的实现机制。     

企业内部控制对真实盈余管理的影响研究

文章从信息的角度出发,指出内部控制对真实活动盈余管理存在两方面的影响:一方面,企业是否会选择实施真实活动盈余管理,受到内部控制信息披露成本与真实活动盈余管理成本高低的影响;另一方面,健全的内部控制体系,在内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督方面对真实活动盈余管理会起到抑制影响。进而得出结论,通过降低内部控制信息披露成本、完善企业内部控制、提高真实活动盈余管理成本,能够减少真实活动盈余管理行为的发生。     

内部控制效率对盈余管理影响的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

本文以2008年度披露内部控制信息的上市公司为研究对象,实证检验了内部控制效率对盈余管理的影响。研究发现：盈余管理（｜DA）｜与内部控制信息披露程度显著负相关;与内控部门是否定期提交监督报告和内部控制缺陷显著正相关。由此表明：上市公司内部控制效率的高低是影响盈余管理程度的重要因素。     

强制披露制度下的企业内部控制信号传递研究

基于信号传递理论分析了上市公司提高内部控制信息披露质量的动机,并以2012年825家国有企业上市公司为研究样本,实证研究了内部控制自我评价报告信息披露质量与内部控制水平的相关性。研究发现:(1)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息数量不一定越多;(2)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息广度越大;(3)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息深度越大。结果表明:管理层传递有效信号的方式是提高内部控制自我评价报告的信息广度与深度,而非增加信息数量。     

内部控制信息披露质量与公司经营状况——基于面板数据的实证研究

通过构建基于熵模型计量的内部控制信息披露质量指数,以净资产收益率、总资产收益率、每股盈余、经营业绩指数以及托宾Q值为公司经营业绩的代理变量,实证检验我国现阶段内部控制信息披露质量与上市公司经营状况之间的关系后发现:除了托宾Q值的检验未通过以外,其他检验结果均显示内部控制信息披露质量越高的公司,经营业绩越好;反之,内部控制信息披露质量越差的公司,经营业绩越差。这说明现阶段我国上市公司披露的内部控制信息已经具备了一定的决策有用性。     

内部控制与信息披露质量——基于2009年中小企业板上市公司的证据

信息披露是证券市场的基石,如何提高信息披露质量是证券市场的永恒话题。文章通过考察2009年深市中小板上市公司信息披露的考评结果,研究内部控制对上市公司信息披露质量的影响。研究结果发现,内部控制有效性与信息披露质量存在显著的正相关关系,高质量的内部控制将有助于提高上市公司信息披露的质量,这一结论支持了我国《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的制定理念。     

中小板上市公司内部控制与信息披露质量研究

通过考察2012年深市中小板上市公司信息披露的考评结果,研究内部控制对上市公司信息披露质量的影响。由于选择样本数量较少,所以研究结果没有显示出内部控制有效性与信息披质量存在显著的正相关关系。但是,高质量的内部控制还是有助于提高上市公司信息披露质量。     

公司治理和上市公司内部控制信息披露

公司治理与内部控制信息披露之间存在着密切的关系。公司治理的完善程度制约着内部控制信息披露质量,而内部控制信息披露有助于促进公司治理的改善。文章首先明确内部控制信息披露的涵义及相关规定,然后指出内部控制与公司治理的关系以及内部控制信息披露对于公司治理的必要性,紧接着分析目前我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题,最后有针对性地提出改进的措施。     

内部控制对上市公司信息披露质量的影响研究——来自深交所2008年的经验证据

本文在对相关研究文献回顾和理论分析的基础上,利用2008年深交所的样本实证检验了内部控制对上市公司信息披露质量的影响。研究发现,高质量的内部控制有助于提高公司的信息披露质量,该研究结论的政策性含义是,我国应加快《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的建设和落实工作,完善基于内部控制制度的公司治理,从而有效提高上市公司信息披露质量,保护投资者利益。     

内部控制审计费用自愿披露提高了内部控制质量吗?

统计表明,2011-2015年,48.46%的公司自愿披露内部控制审计费用,但披露内部控制审计缺陷的公司仅占实施内部控制审计公司总数的3.8%。Dye(1991)认为,当企业披露审计费用时,审计师的审计独立性会提高。一个有趣的问题是:内部控制审计费用自愿披露是否提高了内部控制质量?以2011-2015年我国A股实施整合审计的上市公司为研究对象,考察内部控制审计费用自愿披露对内部控制质量的影响,以及这种影响是否随着产权性质的不同而存在显著差异。研究发现,内部控制审计费用自愿披露显著提高了内部控制质量,相比于国有企业,内部控制审计费用披露显著提高了民营企业内部控制质量。     

上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于农业类上市公司数据

本文以沪市涉农上市公司为样本,从公司治理结构和基本特征方面分析了上市公司内部控制信息披露的影响因素。研究发现：控股股东性质和股权集中度与内部控制信息披露质量正相关,管理层持股对内部控制信息披露质量负相关,但该三因素的影响均不显著;社会责任报告、盈利能力、负债比例和公司成长性对内部控制信息披露质量显著正相关,公司规模与内部控制信息披露质量显著负相关。     

内部控制对上市公司信息披露质量的影响研究——来自深交所2008年的经验证据

本文在对相关研究文献回顾和理论分析的基础上,利用2008年深交所的样本实证检验了内部控制对上市公司信息披露质量的影响。研究发现,高质量的内部控制有助于提高公司的信息披露质量,该研究结论的政策性含义是,我国应加快《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的建设和落实工作,完善基于内部控制制度的公司治理,从而有效提高上市公司信息披露质量,保护投资者利益。     

我国上市公司内部控制信息披露影响因素研究

内部控制信息披露是公司董事会或者管理层根据内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价,形成内部控制自我评估报告并由注册会计师对其进行审核评价,然后将这些信息提供给外部信息使用者。本文通过对我国上市公司内部控制信息披露影响因素的深入分析,提出了完善我国上市公司内部控制信息披露的建议或措施。     

内部控制信息披露与盈余管理相关性研究

本文以2010年深市A股非金融行业中小企业上市公司为研究对象,分析了内部控制信息披露与盈余管理的关系。研究发现：内部控制信息披露水平与真实活动盈余管理水平、操控性经营活动现金流量和操控性酌量费用显著负相关。表明高质量企业内部控制信息披露对真实活动盈余管理行为有抑制作用。     

公司治理结构对内部控制信息披露质量影响研究

本文以沪市A股上市公司2010年至2012三年的数据作为样本,从公司治理结构的角度对内部控制信息披露质量进行了研究。结果表明：第一大股东持股比例、董事会议召开次数、独立董事比例和是否设置审计委员会对内部控制信息披露质量有显著影响,并得到内部控制信息披露质量随公司成长性同向变化的结论。根据结论提出了相关建议。     

上市公司内部控制信息披露与公司绩效研究

《企业内部控制基本规范》及配套指引明确上市公司必须定期披露内部控制有效性自我评价报告，并由会计事务所出具审计报告。该规定自2012年起在上海证券交易所、深证证券交易所主板上市公司施行。在施行该规定的第一年里，本文选取四川上市公司为研究样本，统计企业内控自评报告和内控审计报告实施披露情况，并实证检验了内部控制信息披露与公司绩效的关系，据此给出相应建议。     

中小企业板上市公司内部控制现状分析

中小企业板上市公司的内部控制建设关系到中小企业板的质量和持续发展.文章从内部控制制度建设、信息披露质量、内部控制信息披露和受处罚的情况四个方面对中小企业板上市公司内部控制建设现状进行分析,发现其内部控制建设现状总体是令人满意的,但其建设动力尚待研究.     

中国上市公司内部控制信息披露现状

内部控制信息披露行为会对企业经营管理产生怎样的经济效应,披露之后能否促进企业内部控制的完善,保护广大投资者的经济利益不受侵害等是当前政府监管部门、众多投资者和公司管理层等各方人员重点关注的问题。为了研究当前企业内控信息披露现状,本文通过建立内部控制信息披露质量指标体系,分别在自愿性和强制性披露两个阶段中,以披露内控信息的沪深两市主板上市公司为研究样本,对中国2010—2013年上市公司的内部控制信息披露情况进行评价分析。