我国个人所得税的课税模式初探

个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税.它最早于1799年在英国创立,目前是世界各国普遍征收的一个税种.根据2000年OECD的统计资料显示,发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%,若把社会保险税考虑进来,这个比重则高达51%.在我国从1994年1月1日起开始施行的《中华人民共和国个人所得税法》,是合并了原来的1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》、1986颁布了的《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和1987年颁布的《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》的三个税种.这次改革,使我国个人所得税制朝着法制化、科学化、规范化的方向迈进了一大步,个人所得税收入有了大幅度地增长,在经济发展中起到了积极作用,但也暴露出诸多问题,须进一步改革和完善.本文主要讨论我国个人所得税的课税模式及其存在的问题.     

以家庭为征收单位的综合所得税改革思路

个人所得税是指以个人作为征税对象,并且由获得所得的个人缴纳的一种税.个人所得税自1799年由英国首创,历经两个多世纪的发展,已成为大多数发达国家的主体税种,也是许多国家政府公平社会财富分配的重要手段.我国于1980年开始开征个人所得税,近些年来,由于有效地加强了个人所得税征管,个税收入占我国财政收入的比重连年增长,个人所得税已成为我国现行税收体系中的一个重要税种.     

成都征收个人所得税的难点、问题及对策研究

一、成都市的个人所得税现状 从历史数据来看,我市地税的个人所得税收入和税收收入总额都表现出明显的增长态势(见下表).1994年的个人所得税收入仅为4395万元,2006年增至192099万元,上涨了44倍之多;从地税税收收入总额来看,1994年为159128万元,2006年上涨至1920391万元,增加了12倍.同时,个人所得税占税收收入总额的比重也呈现出逐年递增的趋势,1994年的个人所得税税额仅为税收收入的2.76%,经过十多年的增长,2006年已达10%,而且近十年的均值保持在7%左右.     

我国个人所得税模式及其完善

个人所得税是一个发展非常迅速的税种。虽然它的历史很短，但目前却是一个十分重要的世界性税种，在很多国家，个人所得税在整个国家税收收入中所占的比重都超过了其他税种，成为最重要的财政收入之一。我国2003年个人所得税收入总额为1418亿元，占国家税收总收入的比重从1994年的1．4％增长到6．5％，成为我国财政收入的一项重要来源。     

个人所得税的发展与完善

个人所得税在筹集财政收入,公平社会财富分配、保持经济稳定和促进经济增长等方面具有十分重要的作用。从我国现实分析,通过发展和完善个人所得税,逐步提高个人所得税的收入比重,不仅是必要的,而且是完全可行的。从充分发挥个人所得税筹集财政收入、调节收入分配、促进经济稳定增长的角度出发,我国应改革和完善个人所得税制,体现“效率优先,兼顾公平”的原则,逐步将个人所得税的收入比重由目前的不到7%提高到10%-20%,达到发展中国家的一般水平。一、改分类所得税制为综合所得税制分类所得税是按税法列举的各项收入课征。其优点在于可以广泛…     

浅谈个人所得税的纳税筹划

个人所得税,是指对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.它最早于1799年在英国创立,目前是世界各国普遍征收的一个税种.根据2000年OECD的统计资料显示,发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%.我国现行个人所得税采用了分类所得税制,对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率分别实行不同的征税方法.在我国,依法纳税是每个公民应尽的义务,但眼看着一笔笔税金从自己的口袋流出去总会有一点心疼,那么如何通过合法途径合理的对个人所得税进行筹划呢?     

浅析个税立法听证的焦点问题

个人所得税主要有两个基本功能,即收入功能和调节功能。收入功能是指筹集财政收入的功能,是税收的基本功能,任何税种都具有这一性质。从现实来看,个人所得税的收入功能日益增强。随着我国国民经济的快速发展,居民个人收入水平的逐年提高,以及税收征管的不断改进,个人所得税也出现了较快的增长势头。2004年个人所得税收入达到1737亿元,比1994年增长23倍,年均增长36.8%,占税收总收入的比重增长到6.8%,是同一时期收入增长较快的税种之一,已经成为国家财政收入的一项重要来源。     

个人所得税改革的思考

随着经济发展水平的逐步提高，居民收入的快速增长，我国个人所得税收入在整个税收收入中的比重迅速加大。1994年个人所得税收入为7248亿元，到2004年则为1737．05亿元，其占税收总收入的比重也由1994年的1．6％提高至2004年的6．75％，成为我国第四大税源，而且增长势头十分强劲。因此，个人所得税制度制定的合理与否就显得更加重要。     

浅谈我国个人所得税制改革

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。１７９９年，它始创于英国，目前世界上已有１４０多个国家开征了这一税种。据统计，目前世界各国个人所得税占税收总收入的平均比重为１８％左右，个别发达国家接近４０％，而我国２０００年这一比例仅为５．２５％，因此个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。我国的个人所得税制度在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入等方面起到了相当大的作用。但是，理应成为直接税体系主体税种的个人所得税税款流失严重，其调节作用远远没有得以充分发挥。造成这种局面的…     

我国个人所得税现状及税制完善

我国个人所得税虽然呈现逐年递增的趋势。但与其他国家相比它在财政收入中所占的比重仍然很低。这与我国近20年经济总量和国民经济增长较快的实际现状是不相符的。可见个人所得税税收的流失仍然很严重，个人所得税税制亟待完善。     

完善我国个人所得税制度的思考

自1980年恢复个人所得税以来，特别是1993年对个人所得税法进行修订后，个人所得税收入从1994年的72．67万元增长到2004年的1737．05亿元，个人所得税收入占全国税收的比重从1994年的1．61％增长到2004年的6．75％，个人所得税已经成为中国财政收入的一项重要来源。个人所得税在促进我国改革开放、经济发展、调节个人收入分配和维护国家权益方面发挥了重要作用，但随着我国市场经济体制的建立和发展，个人收入的多元化和收入差距的不断扩大，现行个人所得税制度所暴露出来的矛盾和问题也越来越突出，进一步完善个人所得税制的要求也越来越迫切。     

论个人所得税存在的问题及改革方向

我国自1980年开征个人所得税以来,特别是1994年新的“个人所得税法”颁布实施以来,个人所得税呈大幅度增长趋势,在税收中所占的比重也逐年提高,现今已经成为我国的第四大税种。但是随着我国市场经济体制的深入发展,居民收入水平的明显提高,个人所得税税制本身和征管中都存在和暴露了一些问题,对其进行改革已经势在必行。文中对我国现行个人所得税税制本身和征管中存在的一些问题进行探讨,并提出相应的改革思路。     

个人所得税制度改革之我见

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。于1799年在英国创立，目前已是世界各国普遍征收的一种税，并成为一些国家主要的税收来源。随着我国社会主义经济建设的发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例越来越大，形式也会越来越多样化，个人所得税将在社会经济发展中发挥越来越重要的作用。尽管我国个人所得税发展迅速，但与国际上相比，差距仍很大。2003年我国个人所得税收入只占当年税收总收入的6．92％，这远远低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家的水平。据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴》所示，93个发展中国家个人所得税收入占税收总收入比重的平均值为10．92％，21个工业化国家平均值为29．04％。这说明我国个人所得税在税收体制和征收管理等方面仍存在许多问题，需要对这些问题进行探讨，并提出改革思路。     

迈入新阶段的中国税制改革：回顾、借鉴及展望

文章回顾了改革开放后税制改革的三个“十年”。第一个十年的税制改革重塑了政府和企业间的关系;第二个十年的改革使得税制有了基本的雏形;第三个十年对之前的税制加以深化和完善;第四个十年及今后的改革需要将税制的完善向纵深发展,使其具备现代型税制的架构。展望未来,应在稳定税负的基础上,提高直接税尤其是个人所得税的比重,降低间接税的比重。个人所得税和财产税比重的提高至关重要,将成为我国现行税制转变为现代型税制的“点睛之笔”。     

迈入新阶段的中国税制改革:回顾、借鉴及展望

文章回顾了改革开放后税制改革的三个"十年"。第一个十年的税制改革重塑了政府和企业间的关系;第二个十年的改革使得税制有了基本的雏形;第三个十年对之前的税制加以深化和完善;第四个十年及今后的改革需要将税制的完善向纵深发展,使其具备现代型税制的架构。展望未来,应在稳定税负的基础上,提高直接税尤其是个人所得税的比重,降低间接税的比重。个人所得税和财产税比重的提高至关重要,将成为我国现行税制转变为现代型税制的"点睛之笔"。     

完善我国个人所得税改革的几点思考

我国个人所得税从1980年的10多万元起步，到2002年已经达到1211．07亿元，成为发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。但是随着我国市场经济体制的深入发展，居民收入水平的明显提高，个人所得税税制和征管中出现了一些漏洞，并且个税收入占全国税收总收入的比重一直偏低。进一步改革和完善个人所得税制成为税收制度改革中急需解决的问题。     

完善我国个人所得税改革的几点建议

我国个人所得税从1980年的10多万元起步，经过24年的发展，到2003年已经达到1411．20亿元，成为发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。但是随着我国市场经济体制的深入发展，居民收入水平的明显提高，个人所得税税制和征管中出现了一些漏洞，并且个税收入占全国税收总收入的比重一直偏低。进一步改革和完善个人所得税制成为税收制度改革中急需解决的问题。     

我国个人所得税改革的解读和展望

2010年1-11月累计全国个人所得税收入4 432亿元,超过了2009年个人所得税收入总和,同比增长22%,增速比当月累计的财政收入高出近6个百分点.在平均工资的持续增长和达到个税起征点人口的逐步增加、物价水平大幅上涨以及个人所得税收入强势增长的背景下,个人所得税改革引起了政府部门和不少专家学者的关注和探究.文章对我国个人所得税的发展历程进行了简要回顾,剖析了我国当前个人所得税争论的焦点,分析了2011年个税改革的背景、主要内容,并进行了评价,最后对未来我国个人所得税的进一步改革进行展望.     

我国的个人所得税课征模式改革

个人所得税自1799年诞生于英国以来,已成为世界各国普遍开征的税种。1993年我国统一实施新《个人所得税法》,结合国情一直继续采用分类税制。1993年全国征收个人所得税仅73亿元,2009年增加到3722亿元,个税收入增长了50多倍,个人所得税收入占GDP的比重由0．15％上升至1．18％,占税收收入比重由1．4％上升至6．63％,表明居民收入数量和收入种类都有较大增加。     

工资、薪金所得个人所得税常见问题的处理

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税种。其中工资、薪金所得税在我国个人所得税收入中占很大的比重，又是最与广大工薪族的利益息息相关的问题。本文重点介绍工资薪金所得税应税范围和计算办法。