谈现金流量表取代财务状况表

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金来源及运用情况,揭示企业主要现金来源渠道和现金运用去向,说明企业的经营现金流量产生能力及筹资政策的一份会计报表,是投资者和债权人分析评价企业绩效与前景的重要信息资料。财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》规定企业从1998年1月1日起执行,笔者认为是适时的,合理的。从编表基础着,现金流量表应取代财务状况变动表。财务状况变动表是以营运资金为基础编制的,旨在帮助债权人、投资者以及其他会计报表使用人分析企业资金流量提供有关依据。现金流量表是以现金为基础编制的。前者以…     

初探现金流量表

初探现金流量表李洪彪现金流量表是以现金流人和现金流出反映企业在特定期间的经营、投资和筹资活动情况的会计报表，我国财政部于１９９２年１１月颁布的《企业会计准则》中规定，企业必须编制财务状况变动表或现金流量表，并于１９９３年７月１日始实施，而八届五次人大...     

合并现金流量表抵销分录的编制

合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司形成的企业集团在一定会计期间现金流入、现金流出数量以及其增减变动情况的会计报表。现金流量表作为财务会计的第三张主要报表已经为世界上许多国家的会计实务所采用。我国财政部１９９８年３月２０日新颁布的《企业会计准则———现金流量表》规定，从１９９８年１月１日起，我国企业也要开始编制现金流量表。目前，我国广大会计实务工作者对个别现金流量表的编制尚不熟练，对如何编制合并现金流量表更感困难。事实上，编制现金流量表的关键在于如何编制抵销调整分录。编制合并现金流量表时需要…     

企业会计准则第×号─—现金流量表（征求意见稿）

企业会计准则第×号─—现金流量表（征求意见稿）引言１．本准则涉及企业对外报送的现金流量表应提供的资料。定义２．本准则使用的下列术语的定义为：（１）现金流量表，是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主...     

现金流量表的分析方法及其应用研究

现金流量表分析，是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况及现金流量情况，揭示企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，为有关各方进行科学、合理决策提供依据。现金流量表是以现金制为基础而编制的，它克服了权责发生制核算原则下带来的许多弊端，同资产负债表、损益表相比，其客观性、可比性等优点使其更加适合人们进行决策。在当今竞争日趋激烈的环境下，现金流量表所揭示的信息同其它两种报表相比，与决策者的决策具有更强的相关性。可以预见，随着市场经济的进一步发展，现金流量表将…     

现金流量表分析

随着会计报表使用者对企业财务信息的深度和广度的进一步要求，企业的收益质量、企业资产的流动性、企业是否有足够的现金来满足下一期的股息、利息支出和清偿到期债务、扩大经营规模、企业主要是依靠生产经营还是通过其他途径来取得所需要的现金等等，越来越受到关注。分析现金流量表即可找到答案。现金流量表是反映企业特定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。通过编制现金流量表，可以为报表使用者提供企业在一定会计期间的现金流入与现金流出的信息，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和…     

运用现金流量表分析企业的短期偿债能力

传统上 ,评价一个企业的短期偿债能力主要是通过对企业资产负债表并结合损益表中的数字来进行的。随着《企业会计准则—现金流量表》的颁布 ,现金流量表被列为企业对外公布的三大会计报表之一 ,为报表使用者带来了更全面、真实、可靠的会计信息 ,并对企业财务状况的评价提供了重要依据。企业的债务最终要用现金来偿还 ,所以反映企业现金收支情况的现金流量表应成为报表使用者分析企业短期偿债能力的最终落脚点。本文通过现金流量表分析企业的短期偿债能力 ,说明通过现金流量表进行分析的指标比传统的评价企业短期偿债能力的指标更具客观性、…     

企业会计准则——现金流量表

引言1 本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2 编制现金流量表的目的 ,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息 ,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 ,并据以预测企业未来现金流量。定义3 本准则使用的下列术语 ,其定义为 :(1 )现金 ,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。(2 )现金等价物 ,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 (以下在提及“现金”时 ,除非同时提及现金等价物 ,均包括现金和现金等价物 )…     

企业会计准则──现金流量表

引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2．编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。定义3．本准则使用的下列术语,其定义为：（l）现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。（二）现金等价物,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物）…     

财政部会计准则委员会负责人就《企业会计准则──现金流量表》答《中国财经报》记者问

财政部目前发布《企业会计准则──现金流量表》。这是继1997年5月发布《企业会计准则──关联方关系及其交易的披露》以后．财政部发布的第二项具体会计准则。为此,财政部会计准则委员会负责人就现金流量表准则的有关问题回答了记者的提问。问：为什么要发布现金流量表准则？答：财政部1992年底发布的《企业会计准则》规定,企业应编制财务状况变动表或现金流量表。当时,考虑到会计模式刚刚转换,财务状况变动表所反映的指标更易于为报表使用者理解和接受．所以规定了财务状况变动表。随着企业经营机制的转换,现金流泉件企业经营和管理…     

谈现金流量表的编制及其电算化处理方法

１９９８年３月２０日，财政部以“财会字［１９９８］１０号”文件下发了“关于印发《企业会计准则———现金流量表》的通知，”将１９９３年７月１日我国实行《企业会计准则》时要求企业编制财务状况变动表或现金流量表的规定改为从１９９８年１月１日起在我国境内的所有企业全面执行现金流量表具体会计准则，这意味着以“营运资金”为编制基础、“权责发生制”为编制原则的财务状况变动表正式被以“现金”为编制基础、“收付实现制”为编制原则的现金流量表所替代，从而适应了作为“商业语言”的财务报表体系规范化的国际会计发展趋势。…     

现金流量表的重要性以及编制时需解决的几个问题

财政部于１９９８年３月２０日发布的《企业会计准则———现金流量表》（以下简称《准则》）要求从１９９８年１月１日起在中国境内的所有企业执行，意味着现金流量表已取代了现行的财务状况变动表，成为企业对外报送的重要报表。这是我国的企业会计报表在与国际惯例全面接轨的道路上迈出的关键一步。根据编制现金流量表的基本要求，企业应在年末编制年报时编制现金流量表。为了适应这一要求，我国许多企业、各级政府财政部门以及企业业务主管部门从１９９８年下半年开始，陆续组织在职会计人员进行编制现金流量表的业务培训，以期望在１９…     

现金流量表与财务状况变动表的比较

现金流量表与财务状况变动表的比较刘早春在当前的会计理论和实务界，提出以现金流量表取代财务状况变动表的呼声越来越高；世界各主要发达国家如美国、英国也纷纷提出企业编制现金流量表；国际会计准则委员会１９９３年批准修正的第七号国际会计准则规定从１９９４年１月...     

现金流量表的优势编制基础及分析

财政部于1998年3月发布了《企业会计准则──现金流量表》,规定原先编制财务状况变动表的企业,在1998年1月1日以后,均要改为编制现金流量表。因此,现金流量表作为企业向外报送的重要报表,成为企业对外编报的主表之一。本文就有关现金流量表的优势、编制基础、报表分析进行了初步探讨,以加深实务界对于这项具体准则的理解和把握,同时希望引起理论界对其中某些问题的关注和思考。现金流量表的优势在西方国家,重视现金流动,直接报告关于现金流量的信息,只是近二、三十年的事情,但在会计实务中,应用资金表的历史由来已久。据《会计…     

浅谈现金流量表的分析

现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面,现金流量表的分析日益显现其重要性。现金流量表从经营活动、投资活动、筹资活动三方面反映企业资金的来源和使用情况。我们对现金流量表的分析,应着重现金流量结构、偿债能力、获取现金能力、支付能力等方面进行,并注意结合资产负债表、损益表、考虑企业发展时期和经营特点、纵向和横向比较等问题。     

谈现金流量表的编制

１９９８年３月２０日，财政部发布了《企业会计准则———现金流量表》，并从１９９８年１月１日起实行。由于现金流量表的编制需要大量的资料，包括资产负债表、损益表、利润分配表以及一些账簿资料，因此无论在资料的获取上，还是在编制的难度上都给各编制单位带来一定的困难。本文通过对现金流量表编制过程的研究，说明现金流量表的具体编制方法，希望能对会计实务工作起到一定的作用。编制现金流量表需要大量的资料，大部分资料需要查阅账簿记录，工作量较大。尤其是一些大中型企业，一年发生的经济业务成千上万，如果对影响现金流入与…     

浅谈合并现金流量表的合并会计报表方法

合并现金流量表 ,通过采用个别现金流量表相同的方法和采用合并会计报表的方法 ,进行试编。经过两种方法相互比较后 ,认为合并现金流量表以合并会计报表的方法编制 ,具有直接简便 ,节省工作时间 ,却又不失该表的准确、真实和完整性的特点。一、合并现金流量的合并会计报表方法1 将并表公司的个别现金流量表项目金额 ,过入合并工作底稿的相同项目 ,进行合计。2 根据合并资产负债表和合并利润表的内部经济业务抵销分录 ,将与现金流量有关的项目 ,编制调整分录 ,将内部现金流量调整后的合并额 ,编制合并的现金流量表。(1 )母公司与子公司、子…     

如何改进银行承兑汇票在现金流量表中的反映

<正>随着银行承兑汇票使用的越来越广泛,其对企业现金流信息的影响不容忽视。一、现状分析我国现金流量表的编制基础是现金和现金等价物,而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。以此为基础,目前银行承兑汇票现金流的处理     

现金流量表编制刍议

本文主要从现金及现金等价物是编制现金流量表的基础 ,收付实现制原则是编制现金流量表的理论依据 ,调整分录是编制现金流量表的关键三个方面对现金流量表编制进行较为详尽的论述 ,对正确理解和准确把握现金流量表编制有一定指导作用     

现金流量表直接法与间接法的联系

财政部发布的《企业会计准则———现金流量表》,要求在编制直接法现金流量表的同时,提供间接法经营活动的补充资料。而在实际工作中,由于调整项目较多,很容易造成直接法与间接法下计算的经营活动现金净流量的不一致。本文通过对现金流量表直接法与间接法编制原理的比较研究,说明现金流量表直接法与间接法的联系。由于直接法与间接法的区别体现在经营活动的现金流量上,所以下面仅从经营活动现金流量上来进行比较。直接法下经营活动现金净流量的调整原理直接法下,经营活动现金净流量的计算原理如下:项　　　　目现金净流量增加因素现金净流量…