探讨企业重组业务企业所得税处理政策

目前,随着我国经济的快速发展,企业重组成为调整和优化经济结构的核心组成部分,是企业提高竞争力的重要措施和手段。本文将针对企业重组业务企业所得税处理问题进行探讨。     

企业重组业务企业所得税处理有新规

最近,财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）,就企业重组涉及的企业所得税具体处理问题进行了明确。《通知》所称企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。     

企业重组业务税务处理问题的思考

企业重组的税务处理分一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定.一般性税务处理规定作为原则性规定普遍适用,但对于一些特殊重组,则适用不同的计税基础和计税方法.因为一般性税收原则出发,企业的全部资产交换都应纳税,而特殊性税务处理约等于免税.企业重组行为对于现代公司治理制度的特殊性和重要性,各国税法都对其做了专门规定,我国企业重组税收优惠政策的明确将刺激企业加快兼并重组的步伐.     

《企业债务重组业务所得税处理办法》出台

为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，日前，国家税务总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，从今年３月１日起正式施行。办法对以低于债务计税成本的现金清偿债务，以非现金资产清偿债务，债务转换为资本（包括国有企业债转股），修改其他债务条件（如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息）等债务重组的计税进行了规范。办法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金，非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成…     

企业重组业务所涉及的会计处理及所得税处理

企业重组通过改变企业的法律形式、债务债权重组和股权收购等方式来实现企业的法律结构和经济结构的调整和变化,能实现企业各类资源的优化和配置的合理化。企业重组交易中,不仅涉及到资产、负债和所有者权益转移的会计处理,更涉及到所得税等纳税处理。我国最近的企业会计准则对企业重组中涉及的相关问题会计处理和税务处理进行了规范,但在实施中,企业重组中的会计和税务处理问题远落后于发展需要,对企业重组涉及的会计和所得税问题研究势在必行。     

企业债务重组业务的会计处理

为了加强对企业间债务重组业务的所得税管理,国家税务总局于2003年初发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)。为了便于操作,下面将债务重组在会计方面和税收方面的规定,进行具体的说明和对比。     

财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定,现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：     

企业重组中资产收购业务的会计与所得税处理分析

企业重组指对资产、人力、管理、科技等各种要素进行重新配置,新建生产运营方式,有助于企业一直处在竞争优势地位,重组的重要业务是资产收购。怎样把企业重组方面资产收购活动的会计确认和计量业务做好,属于企业财务核算者所要面临的重大课题。文章重点介绍了资产收购的含义,阐述了企业重组方面资产收购活动的会计处理以及所得税处理内容。     

企业股权投资业务的所得税处理

一、企业股权投资所得的所得税处理（一）企业股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适应的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。（二）被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用），应全部视为被投资企业对投资…     

企业所得税政策的运用与涉税处理技巧（二）

与会计上将售后回购行为视同融资业务进行账务处理不同，税法上把售后回购业务视为销售、购入两项经济业务处理。企业销售时已按规定开具发票并收取价款，这已构成应税收入。如果售后回购的是一般商品，征收增值税；如果是不动产，征收营业税。     

企业重组会计处理探讨

随着企业经营和管理方式的多元化,会计处理方式趋于复杂。市场竞争化的加剧带来企业变革,为了实现价值最大化的目标及满足股东的获益需求,企业重组成为一种现实选择。企业重组涉及资产重组、债务重组和股权重组三种形式,且重组后的企业具有结构优化、收益显性等比较优势。资产重组是现代企业进行重组选择的重要方式之一。文章以企业资产重组为例,对"资产重组"的概念进行阐述,梳理了资产重组的类型,最后分析了企业资产重组会计处理行为及其作用。     

企业所得税政策的运用与涉税处理技巧（七）

根据该公司提供的财务分析数据，2006年度该公司发生以下经济业务：     

企业重组业务税务与会计处理

企业发展壮大的重要途径之一就是以重组的方式使企业的规模扩大,以便服务于其战略目标。由于税法中和会计准则中对于企业重组的具体方式以及相应的分类存在差异,这就使企业在重组中的税务和会计处理存在差异调整,从而增加了企业的涉税风险。企业重组的税务管理方法一般是以企业所得税为核心并且分为一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法。企业应当把握市场经济的发展趋势并充分利用各类优惠来共同促进企业的发展。此外在税务处理方式的选择中不能仅仅以节税作为唯一的目的,而是应当从参与重组各方整体利益最大化的角度出发选择最适合企业的税务处理方式。     

基于企业合并重组的政策分析和税务处理探讨

合并重组是企业发展扩张的一种重要途径,随着我国对于经济的行政干预逐渐减少,许多企业都面临着巨大的挑战和机遇,在经历了经济危机以后的复苏期,很多企业都纷纷进行资源重组,实行合并。然而,由于企业合并业务会计处理与税务处理比较复杂,且两者存在差异性较大,给企业财务人员带来很大障碍。本文简单对企业合并中的税收处理和注意事项进行研究,希望能为国内企业合并提供借鉴。     

企业重组中资产收购业务的会计与所得税处理研究

企业重组是对资产、人力、管理、技术等各组要素予以重新分配,新建生产经营模式,有利于企业始终处于竞争优势位置,重组的主要业务为资产收购。如何将企业重组中资产收购的会计确认与计量工作做好是企业会计核算人员所需面对的重点课题。本文主要阐述了资产收购概述,介绍企业重组中资产收购业务的会计处理、资产收购业务的所得税处理。     

企业重组业务企业所得税处理的探讨

<关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知>(财税[2009]59号,以下简称财税59号),就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题进行了明确,为加强对企业重组业务的所得税处理的理解,本文作进一步探讨.     

企业重组所得税研究

伴随着我国市场经济体制和资本市场运作的不断完善,企业重组成为现代企业实施经营战略、拓展产业链条、优化生产资源配置的重要手段。企业并购过程中涉及不同类型的税费,税费成本对企业合并重组决策构成显著影响。本文基于财政部颁布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》及国家税务总局颁布的《企业重组业务企业所得税管理办法》,对我国当前相关税费内容及框架进行梳理分析,根据现实经济实践的要求,对相关税费政策提出优化调整策略,并基于重组企业的角度探究企业合理、合规地规避企业所得税的纳税筹划。