察言观色寻疑点 抽丝剥茧探实情

【案例故事】审计组在对某医院的财务收支情况进行审计时,把查处乱收费作为审计的一项重要内容。由于都是本地人,审计人员与被审计单位的会计王某比较熟悉,在进行审计调查时,与她闲谈到现在有的医院存在多收费、乱收费现象,王某说:"老百姓挣钱都不容易,我们医院不存在这种现象。"审计人员半开玩笑半认真地说:"真是这样就太好了,只要严格按照     

审计趣联

有一次，我和一位同事到某单位审计，也许是被审计单位“门槛”高，应付审计内行；也许是不识相的我，敬“酒”不吃。一连几天，不停地抄抄记记、写写算算。该单位的主办会计再也坐不住了。有天傍晚，她拿一个信封，放在我的桌上。一看信封，我紧忙收拾工作底稿，拔腿要走。可主办会计十分沉着，不紧不慢地说：“那不是钱，我们才不会送钱呢！”听了她的话，看了看那信封，好像空的，就随手拿起来捏了捏，真是空的，但信封背面有一行字：“来了很欢迎，走了不反对，白审”。这不是一副对联吗？看到这副表意清楚的对联，我心里有种说不出的滋…     

经济责任审计的难点与对策

通过近几年的工作实践，我们针对工作中遇到的难点问题作以粗浅的探讨。一、审计中的难点１．审计时机难于把握———审计常常作成了“马后炮”我们在年初制定全年审计项目计划时，就有这样的感觉：其他审计项目计划很快都拟定出来了，唯有经济责任审计项目计划却是“千呼万唤不出来”，不是审计部门不愿干，也不是没信心干，而是要对哪些单位的领导干部开展经济责任审计？何时开展？审计部门无从安排，因为，经济责任审计是政府委托审计，必须接受组织、纪检等部门委托，这就使审计部门在把握审计时机时显得很被动，经常是心中无数。况且，…     

问责切入攻心为上

【案例故事】
　　2013年，审计机关对市自来水公司经理的任期经济责任进行审计，在审查“管理费”时发现，该单位账面没有采暖费用支出。按照常理，该公司位于市中心繁华地段，没有采暖费用支出极不正常。为此，审计人员在与该单位相关人员座谈时有意无意地询问该单位冬季取暖情况。由于该单位人员不知何意，就说“办公楼供暖往年不太热，今年还可以。”由此审计人员判断，没有采暖费支出必然另有文章。     

积极探索 稳步推进

新密市审计局在对市直某行政单位2002年度财务收支的审计中,发现其账面竟然有缴纳企业所得税的记录,这是怎么回事呢?真可谓老审计遇到了新问题。在审计准备阶段,鉴于该行政单位收费项目多、下属二级机构多及自收自支人员多的情况,审计组首先进行了充分的审前调查,初步了解到该单位收入大致分为行政事业性收费和经营服务性收费两种。在审计过程中,审计人员发现,该单位近两年一直向税务部门领购税务发票并申报纳科税,交纳营业税和企业所得税。该单位财务科长含糊其词地解释说,他们确实存在纳税的情况,具体业务是由质监站、测绘队、造价办3个事…     

强化银行帐户监督方法谈

要强化工会企事业经济活动的监督，必须从“银行帐户”这一源头上弄清资金的运行情况。通过对“帐户”的审计监督，可摸清各企事业单位在银行开户的基本情况，从而对被审计单位的会计资料实施监督检查。最近，我们根据《工会事业单位会计制度》“工会企事业单位应加强对本单位银行帐户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户”的规定，在对市总工会所属企事业单位进行经济活动情况审计时，重点开展了对“银行帐户”的审计，收到了较好的效果。 　　一、通过《银行开户情况审查表》掌握“帐户”情况 　　1.在市总工会向被审计的事业…     

基建项目决算审计应注意的几个问题

基建审计就审计的内容而言，可分为基建财务审计和项目决算审计两个方面，本文主要讨论项目决算审计。通过多年基建审计的实践，笔者认为，被审计的基建项目主要存在以下三个方面的问题。 　　一、项目未经严格正规的招投标，有的项目没有初步概算或预算不正规。由于目前建筑市场是买方市场，建设单位利用市场优势，有的对项目造价压级压价，有的建设单位违反规定将项目以每平方米单价压价承包给施工单位。这样就造成了工程质量没有保证，造价存在纠纷。 　　二、项目竣工资料不全。建设项目竣工应有一套完整的决算资料，但在审计中发现，有…     

经济责任审计应讲究工作方法

离任经济责任审计工作量很大，一般要求在短时间内完成，也就是说有很强的时效性。为了按期保质保量地完成审计任务，给离任者一个公正的“说法”，给接任者一个明确的“交代”，讲究科学合理的审计方法极为重要。在实践中，笔者认为应采取以下有效方法：　　1．实行承诺制，保证审计资料的完整、真实真实、完整的会计资料是对被审计单位进行审计的基础，离任经济责任审计也不例外。被审计单位提供的会计资料不真实、不完整，甚至不合法，就反映不出一个企业整体的财务状况和经营成果。失真的会计资料将导致失真的审计报告，从而影响审计部…     

真的没有招待费开支?

１９９９年３月，我们在 对某单位的审计中，发现了 该单位账面上没有一 分钱的招待费支出。难道该 单位真的没有一点招待费 支出吗？我们问单位会计， 会计的解释是“单位资金紧 张，地理位置在农村，主管 部门来检查工作，也从没在 这里吃过饭。”话说得很有 情理，可会计的眼神和说话 的表情却很不正常，且鼻梁 上已隐约冒出了汗珠：其中 定有文章！于是，我们就做 会计的思想工作，让其如实 提供全部会计资料，但会计 仍坚持说没有其他会计资料，我们只好就其提供的会计资料查找── 蛛丝马迹 在该单位１９９８年工作总结中，我们发现…     

经济责任审计的程序

经过近几年的工作实践，我们焦作矿务局探索了经济责任审计的实施程序，取得了满意的效果。　　一、接受委托　　干部处对审计处提出任期经济责任审计委托书，委托书中注明离任者的任职时间。　　二、编制审计方案和下达审计通知书　　审计处根据离任者任职时间长短、单位规模大小成立审计组。审计组长编制审计方案，进行人员分工，并提前 7天对被审计单位下达审计通知书。审计通知书中明确审计的范围、进驻时间、需要准备的资料等，并要求离任者做好述职报告和填写任期经济责任审计有关情况调查表。　　三、就地实施审计　　进驻审计的第…     

预算单位银行帐户审计方法与技巧

预算单位银行帐户审计方法与技巧□郑树生张云定石德华郭振乾审计长指出：“对预算单位在银行开设的帐户进行的审计既是审计监督的重要内容，又是审计工作的基本方法，也可以说是一项制度。”郭审计长的指示，为我们深化财政预算执行审计指明了方向。下面仅就预算单位银行...     

审计报告中对被审计单位的违纪问题不宜提出处理意见

审计报告中对被审计单位的违纪问题不宜提出处理意见许兆杰审计报告是审计人员在审计工作完了以后，就审计任务完成情况和审计结果编成的文件。目前，审计人员撰写的审计报告一般包括审计概况、审计范围、被审计单位的基本情况、审计中发现的问题及处理意见、评价与建议等...     

进行有效沟通 实现审计服务职能

近年来，我行各级机构对内部审计在经营管理中的重要作用有了更高的认识，对内部审计工作大多能够积极支持与配合。但也还有一些被审计单位对内部审计仍抱有一定的偏见，造成审计成果不能被充分利用，影响了审计价值的提升。究其原因是多方面的，除了被审计单位对经营与管理关系的认识存在误区，人为割裂内控管理与经营发展的联系，片面强调利润最大化目标，过于看重自身的短期利益和政绩以外，从审计人员角度分析，一个很重要的原因就是内部审计人员在与被审计单位的沟通方面存在欠缺。被审计单位不能充分理解一些有价值的审计发现和审计建议，审计发现问题的整改率和审计建议的采纳率不尽如人意，内部审计的价值就不能得到充分体现。沟通方面出现问题，审计主、客体双方都有责任。但是按照总行提出的“以客户为中心”的经营理念，应该说被审计单位就是我们内部审计人员服务的客户，笔者难过观察，发现作为审计人员在为“客户”服务时，还有一些不足之处。主要表现在：个别审计人员职责定位不准确，似乎自己就是钦差大臣、上级领导，行为方式易引起被审计单位的对立情绪；还有一些审计人员在与被审计单位交流时，虽然提出的问题是有理有据，但沟通的方法生硬，缺乏技巧，让被审计单位难以接受。     

内部审计风险的成因及其防范

审计工作中常听说外部审计有风险，尤其社会审计风险就听说得更多，对内部审计的风险却极少听说。其实内部审计也是有风险的。本文试从内部审计风险的成因及防范谈谈个人看法。一、内部审计风险具体表现为不能圆满完成领导和上级部门交给的任务，当审计单位的财务资料存在...     

新昌县政府发出内部审计工作督查情况通报

3月上旬起,由浙江省新昌县政府办公室会同监察局、审计局、内审协会组成督查组,采取听取汇报、查阅资料和实地检查等方式,对全县各乡镇、街道、部门和单位的内部审计工作情况进行了专题督查。近日,县政府为全面规范和推进内部审计"三有四化"工作,就有关督查情况发出政务督查通报。督查组围绕政府内部审计"三有四化"建设目标,对乡镇、街道、部分部门和单位开展了专题督查。在督查方式上,注重汇报交流与查看资料相结合,在听取汇报、查阅资料的基础上,有针对性地实行内审业务监督指导;在督查内容上,注重检查规定动作与总结创新相结合,既检查单位主要负责人对内审工作的履责情况,又抽查单位内审工作制度建设、人员培训和项目实施情况;在督查效果上,注重监督检查与     

被审单位拒绝签字怎么办？

被审单位拒绝签字怎么办？中州审计杂志编辑部：在审计工作中，被审计单位一般都予以配合，但我们也曾遇到个别被审计单位的领导，对审计工作不予配合的情况。审计法第３３条规定，“审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证...     

经审信息

山东省总工会经审会开展审计整改督查 山东省总工会经审会于6月份开展了对2013年度被审计单位的审计整改督查。 此次审计整改督查采取材料检查和实地查看相结合的方式进行。通过下发审计整改督查通知,要求被审计单位根据审计决定和审计意见认真开展了自查;通过现场查看资料、听取汇报、召开座谈会等形式对聊城、潍坊等单位开展了后续审计,针对本期尚未整改问题进行了交流,并达成初步整改意见;通过后期对审计整改情况进行数据汇总及分析,形成了书面《审计整改督查情况总结》及《审计整改情况汇总表》,对被审计单位的整改情况有了全面了解。     

审计挖出粮库“蛀虫”

近日,淇县审计局在对一粮食收储企业进行经济责任审计时,发现该企业一领导秦某为其亲属牟取私利5万元。依据有关规定,该局对其亲属获取的非法所得予以没收,并将秦某移交纪检监察部门处理。审计组进驻后,通过对该单位近两年粮食收购和销售情况的对比分析,发现该单位2004年上半年粮食销售有异常情况。面对审计人员的询问,负责销售的主管领导秦某拿出了两份销售合同,解释说是当年4至5月份,该单位从郑州购买了一批拍卖的小麦,后来市场价格滑落,眼看要赔了,所以就以低价出售;另外一个原因就是有一批粮食没有保管好,发生了霉变、虫蛀,加之当时粮价…     

内查外调 水落石出

内查外调是审计人员在审计过程中常用的一种方法。内查是立足于被审计单位,运用一定的技术和方法收集审计证据。外调是着眼于被审计单位之外,进一步找出支持审计意见和审计结论成立的外部证据。搞好内查外调,对圆满完成审计任务具有重要意义。 我们在对某事业单位审计时发现白条列支费用４５０００元,这么大金额的白条不能不引起我们的怀疑。我们先找经办人员李某调查落实此事。李某说：“为了给单位办事,此款是某权力机关收的费用,对方不愿给发票,我们无奈只好白条入账。”根据这个线索,我们进行了外调。到某权力机关调查取证时,…     

难忘那次审计“攻坚战”

我作为审计战线的一名老兵，在审计战线奋斗了近20个春秋，参与的审计项目、涉及的审计单位不计其数，但大多都只是作为资料保存在审计档案之中，留在大脑记忆中的不是太多，惟独5年前受命参与的粮食财务挂账审计战役至今仍记忆犹新，仿佛就在昨天。