关于政府会计主体问题的研究

界定会计主体是构建政府会计概念框架的基本内容之一。政府会计主体的界定，必须妥善回答两个问题：一是记账主体如何确定，二是报告主体如何确定。本文试图根据现有的会计理论，结合海南省的具体实际，分析我国公共部门的结构及特点，进而就中国如何界定政府会计主体问题提出建议。     

政府会计主体界定研究

会计主体是理论上的一种假设，用以界定会计管理的空间范围。目前，我国会计管理已形成企业会计、政府会计、民间非营利组织会计“三足鼎立”的格局。对此，各方面基本赞同。但是，对政府会计管理的范围和会计主体界定的标准，对政府会计与其他两类会计管理的边界线如何划定，理论界和实务界都有不同看法。为此，我们就这个难点问题，作些分析，提出解决的建议。     

关于政府会计改革若干问题的探讨

会计主体假设是政府会计研究中的一个主要问题。政府会计主体的确定应以是否有利于在政治活动中有效界定各级政府的受托治理责任，正确引导公共选择为基准。政府会计主体一般从会计记录主体和会计报告主体两个角度来探讨。     

政府会计管理模式若干问题研究（一）——政府会计主体的界定

一般认为,会计主体是指会计对象的空间范围,它有别于法律主体。会计主体的独立性是指其财务上的独立性,而与其法律上是否独立无关。研究建立我国的政府会计管理模式,必须首先明确政府会计的空间范围,即政府会计应当涵盖那些部门和机构。     

试论破产会计主体

随着我国企业破产制度的逐步规范,企业因经营不善导致破产将不可避免,适应破产企业的需要,构建区别于传统财务会计的破产会计理论体系,成为会计理论界亟需解决的问题之一。鉴于此,本文拟对破产会计主体这一问题作粗浅探讨,以期能够对破产会计理论的研究有所助益。关于破产会计主体,在会计界存在着多种不同的看法,较有代表性的观点有“一元化会计主体说”和“二元化会计主体说”两种。“一元化会计主体说”认为破产会计主体是向人民法院负责的清算组;“二元化会计主体说”则认为“破产企业会计主体和清算组会计主体”两者兼有。笔者认为,之所…     

我国政府会计模式构建过程中主体界定问题初探

我国政府会计体系改革的起步相对较晚,有些方面滞后于财政预算管理体制的改革,而且与国际惯例之间也存在着一定的差距,因此适应我国经济体制和财政体制改革的需要。特别是适应我国加入WTO的新形势,积极推进政府会计体系的改革,将是我国下一步会计改革的重要内容。在这个过程中,我们认为首先应当思考这样一个问题,即未来政府会计体系的界限应当在哪里划定?或者说,究竟什么样的经济主体属于“政府”,应当纳入到未来的政府会计体系中?本文在借鉴GASB成功经验的基础上从“组织性质”和“资金来源与用途”两个角度提出了“双主体”模式的初步设想。     

对政府会计主体问题的探讨

会计主体是指会计为之服务的特定对象。一般而言，任何独立的经济实体都可以构成一个会计主体。会计主体确定了会计工作的特定空间范围。因此，研究政府会计改革问题，必须界定政府会计的主体。     

政府会计主体范围研究

在建设政府会计管理这一系统工程中，首先要解决政府会计主体范围问题。这是因为：明确了政府会计主体范围，才能明确对哪些单位、资金核算采用政府会计的规范，对哪些单位、资金核算不采用政府会计的规范，做到在政府会计管理中既不“缺位”又不“越位”。     

中国特色环境会计主体的现实选择

鉴于我国目前会计信息失真的普遍性和企业自律能力较差的客观事实，中国环境会计主体不宜定位于企业，而应由政府承担。这有利于保证环境会计信息的真实性，有利于降低环境会计信息披露成本，有利于环境会计在中国的发展。     

合并报表对会计主体理论的拓展——兼与杨飞熊同志商榷

贵刊1996年第3期登载了杨飞熊同志《合并报表对会计主体理论的挑战》一文（以下简称《杨文》），文章旨在说明，合并报表的出现，动摇了传统有关会计主体的理论基础，并从会计主体假设的两层意义进行了论证。仔细阅读后，笔者颇受启发。但有几点异议，提出来与杨飞熊同志商榷。1一会计主体假设的第一层意义：区分企业的经济活动与所有者的经济活动。首先，《杨文》以“合并会计报表的编制，充分表现了以所有者为主体这样一个事实”，对主体假设第一层意义有所质疑。我们认为，会计主体的界定具有层次性和相对性，不同会计主体应区分的自身活…     

浅析权益理论与会计等式

会计主体界定了会计工作的工作范围，而对会计主体所拥有或控制的资产的权利要求和利益享有，称之为权益。在会计理论中，解释构成会计主体的权益性质的理论通常称为权益理论。权益理论既体现着对权益性质的不同认识，又影响着资本和利润的概念。会计等式是表明构成会计对象的诸因素之间经济上的内在联系在数量上的相互关系的一种     

谈谈会计政策的选择

《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》将会计政策定义为：“会计政策，指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。”这个定义包含两层含义：一是政府必须制定可以供企业选择的原则和方法，它们主要是通过会计准则(含基本准则和具体准则)、会计制度的制定和实施来体现；二是企业可以根据自己的实际情况，在政府所提供的原则和方法中，选择适合于本企业的原则和方法。由此，可以得出这样的结论：会计政策的制定主体是政府，而不是企业；企业只是选择、执行、采用会计政策的主体。     

论企业年金会计主体

企业年金作为一项新兴的社会保障制度越来越受到我国的关注和重视,对企业年金进行会计研究在我国只是刚刚起步。本文从会计主体角度研究企业年金,关键是从会计理论基础和企业年金制度如何有机结合,如何从企业年金的根本出发点进行会计相关的理论和实务研究,提出适合企业年金制度发展的会计主体理论。     

上市公司会计政策选择理论探讨

一、会计政策的定义和内容 （一）会计政策的定义我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对会计政策的定义，包括了两个层次的涵义：一是政府制定可以供企业选择的原则和方法，主要是通过会计准则和现行的会计制度的制定和实施来体现二是企业根据自己的实际情况，在政府所提供的原则和方法中，选择适合于自身的原则和方法。因此，会计政策的制定主体是政府，企业则是选择、执行、采用会计政策的主体。     

财会“主体”类型及其关系

基于会计主体假设中对“会计主体”的质疑、财务主体研究中对“财务主体”的争议，理财主体假设中“理财主体”的悄然出现，分析了财会“主体”的三个类型及其三者之间的交叉关系和主客体关系。     

论我国政府会计主体的选择——兼论是否要实行基金会计模式

当前正在酝酿的政府会计改革是我国市场经济条件下公共财政管理改革的重要内容。在政府会计体系改革过程中,明确政府会计的主体,对于建立符合我国国情的政府会计体系和政府财务报告制度有着非常重要的意义。     

所有权理论与企业主体理论之比较

会计理论是企业理论的一个组成部分,而所有权理论和企业主体理论在会计理论中占有主体地位,本文从两种理论的定义、产生发展和指导思想进行了比较,从而更好的把握其内涵并应用于企业经济。     

关于会计主体问题的若干思考

关于会计主体问题的若干思考罗四维，康振文，成瑞珩目前理论界对会计主体问题的认识并不完全一致。为此，我们提出一些看法，以期共鸣。一、会计主体究竟何指（一）关于会计主体理沦的几种提法。１．会计主体是能动的认以和改造会计客体的“会计人”。２．单独进行核算的...     

所有权理论与企业主体理论之比较

会计理论是企业理论的一个组成部分,而所有权理论和企业主体理论在会计理论中占有主体地位,本文从两种理论的定义、产生发展和指导思想进行了比较,从而更好的把握其内涵并应用于企业经济.     

税收会计若干理论和实践问题研究

对税收会计理论和实务的研究，在我国一直未受到应有的重视，使得税收会计的改革进展缓慢。税收会计是国家各级税务机关核算和监督税收资金运动的一门专业会计，它和税务会计分属于两种不同的会计学科体系。当前我国税收会计亟待改革的问题是税收成本效益问题。