共查询到20条相似文献,搜索用时 234 毫秒
1.
张津源 《商业经济(哈尔滨)》2009,(11)
新会计准则实行后,所得税差异的处理方法变化较大.新的准则要求企业全面按照资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异,并确认、计量递延所得税.新准则是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业准则规定确定的账面价值与按税法规定确定的计税基础,对于两者的差异分别确认应纳税暂时性与可抵扣暂时性,确认相关的递延所得负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一个会计期间利润表中的所得税费用. 相似文献
2.
税前扣除政策
1.<国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知>(国税函[2009]772号)规定,企业以前年度未能扣除的资产损失按以下方法处理:企业以前年度,(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除而未能结转到以后年度扣除的,可以按照<中华人民共和国企业所得税法>和<中华人民共和国税收征管理法>的有关规定,追补确认在该项资产损失发生的年度扣除. 相似文献
3.
《小企业会计准则》采用与税收趋同的原则,特别是在涉及企业所得税的会计处理规范上体现得更为明显,这就使年度所得税汇算清缴时纳税调整大为减少。但是,无独有偶,对于小企业搬迁补偿及资产处置损益上,所得税处理规定与会计处理规定显得差异很大:一方面税收上规定搬迁收入和支出应在搬迁完成时一次性计入应税所得,另一方面会计上相关规定要求在相应费用支出时将搬迁收入计入当期损益;对于搬迁收入形成固定资产或土地使用权的,则按照资产的折旧、摊销年限,将相应搬迁补偿收入分期均匀摊入营业外收入。这样,就形成了税收上和会计上的暂时性差异,而且一"暂"可能"暂"几年、几十年,并因之引发了多年限的纳税调整。另外,税收上规定搬迁补偿收入结余时,应计入搬迁完成年度的应税所得,而会计上则规定搬迁补偿结余计入资本公积,这又形成了税收与会计上的永久性差异并引发了相应的纳税调整。本文以税收上和会计上相关文件规定为依据,分析研究小企业搬迁损益税收处理的政策变化,以及相应的账务处理、纳税调整和纳税申报。 相似文献
4.
<正>一、所得税会计处理方法所得税会计处理方法一般分为两大类:应付税款法和纳税影响会计法。纳税影响会计法又分为利润表负债法和资产负债表负债法,其区别主要是:利润表负债法着重利润表上收益与费用的配比,强调的是时间性差异;资产负债表负债法着重资产负债表要素的确认与计量,强调暂时性差异。所谓暂时性差异是指:资产负债表内一项资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差额。 相似文献
5.
所得税会计关系着国家税款征收和企业收益分配。它主要是针对会计与税收处理规定的不同造成的资产、负债的账面价值与其计税基础的差异。如何确认相关的递延所得税,以及如何确定利润表中应予确认的所得税费用是本文论述的重点。 相似文献
6.
所得税会计关系着国家税款征收和企业收益分配。它主要是针对会计与税收处理规定的不同造成的资产、负债的账面价值与其计税基础的差异。如何确认相关的递延所得税,以及如何确定利润表中应予确认的所得税费用是本文论述的重点。 相似文献
7.
财务会计和税收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的,因此按税法要求确认计量的应税收益与按会计准则要求确认的会计收益之间存在着计税差异.本文探讨了所得税的性质、所得税会计的基本理论问题;论述了暂时性差异与永久性差异的区别.对维护企业的利益、保证国家所得税税收有一定的指导意义. 相似文献
8.
9.
我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从财务报表出发,通过比较财务报表上列示的资产、负债按照规定确定的账面价值与按照相关法律的确定的计税依据,对于他们之间的差异分别计算应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并以此为依据确定每一会计时期利润表中的所得税费用。 相似文献
10.
融资租赁业务的承租方和出租方都会涉及相应的所得税业务,按照资产负债表债务法的所得税处理原则,承租方的暂时性差异有:租赁期间对未确认融资费用的摊销所导致的长期应付款账面价值与计税基础的差异;会计和税法对租入固定资产当期折旧的不一致所导致的固定资产账面价值与计税基础的差异。出租方的暂时性差异主要来自会计和税法对租金收入确认时间不一致所导致的长期应收款账面价值与计税基础的差异。除暂时性差异外,双方都存在由于会计和税法处理规定不一致而产生的永久性差异,在计算应纳税所得额时予以调整。本文对此作一探讨。 相似文献
11.
12.
新会计准则规定的“管理费用、销售费用、财务费用”的会计处理,与新所得税条例对三项费用的纳税处理差异较大,纳税调整项目产生较多变化,导致企业税前利润与应纳税所得额有较大差异。本文从分析企业三项费用主要项目的会计准则与新税收条例的差异入手,剖析企业会计准则与税收条例存在的差异。本文通过对新会计准则和新税法的研究,详细对比起所产生的差异,分析差异所产生的重大影响井提出处理原则与方法,为企业能够在期间费用的处理上提供有力帮助。 相似文献
13.
<正>《企业会计准则第18号——所得税》规定企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。该规定要求企业从资产负债表出发,先比较资产、负债按照会计准则规定核算的账面价值和税法规定的计税基础,将两者之间的差异分别认定为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。在会计实践中,如果只是在资产负债表日计列资产负债表中的资产、负债的账面价值和计税基础,据以确认与差异有关的递延所得税负债、递延所得税资产和每一会计期间的所得税费用。 相似文献
14.
黄幼琴 《商业经济(哈尔滨)》2008,(15):78-79
新会计准则对融资租赁业务做出了规定,但其中关于未确认融资费用的处理颇为特殊和费解。会计实务中关于未确认融资费用的处理有费用化和资本化两种方法,由于税法与会计准则对未确认融资费用处理的规定不同,则形成了所谓的暂时性差异,即应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。这种差异要求企业在纳税申报时必须进行调整。 相似文献
15.
2006年2月1 5日,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系,并将于2007年1月1日起首先在上市公司中执行.其中,<企业会计准则第18号-所得税(以下简称新所得税准则)颇为引人关注:该准则取消了<企业所得税会计处理暂行规定>(1994年财政部发布)关于将税前会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异的规定,而按照<国际会计准则第12号-所得税>的要求,引入暂时性差异的概念,据此计算递延所得税资产或递延所得税负债,由此确认的所得税费用包括了当期所得税费用和递延所得税费用,根据利润总额扣除所得税费用,得出税后利润.目前,我国上市公司的所得税会计尚未统一,绝大多数上市公司采用应付税款法,也有一部分上市公司采用纳税影响会计法(包括递延法和债务法).新所得税准则与原有政策相比变化很大,上市公司的会计人员对纳税影响会计法也缺乏了解,该准则可能成为新企业会计准则体系中最难把握的准则之一.本文主要就此问题进行讨论,希望对上市公司的会计人员理解新所得税准则有所帮助. 相似文献
16.
17.
浅析新企业所得税法下的纳税筹划 总被引:1,自引:0,他引:1
<中华人民共和国企业所得税法>从2008年1月1日开始实施,在新的所得税法下,企业如何进行所得税筹划,是理论界和实务界关注的焦点,本文根据新税法的规定,从纳税人、税率、税前扣除标准、会计政策、税收抵免几个方面提供了一些筹划思路. 相似文献
18.
汪行光 《中国商界:上半月》2011,(8):84-84
企业所得税法与企业会计准则对研究开发费用有不同规定,形成可抵扣暂时性差异。企业会计准则同时规定,自行研究开发的无形资产,不确认有关暂时性差异的所得税影响。本文通过案例,探析企业研究开发费用涉及的递延所得税确认问题。 相似文献
19.
20.
张淑艳 《商业经济(哈尔滨)》2010,(7):46-48
当期发现的与前期相关的重大会计差错,会计处理相对复杂,应注意区分应交所得税和递延所得税,看税法和会计处理是否存在差异,还要注意区分企业所得税汇算清缴前还是后。资产负债表日后事项会计差错涉及所得税费用追溯重述的,所得税的汇算清缴是个分水岭,在所得税汇算清缴前的追溯重述调整报告年度的应交所得税,而所得税汇算清缴后的追溯调整涉及的所得税影响只能调整本年度的应交所得税,无论是否为暂时性差异。 相似文献