税收情报交换中纳税人信息权保护的理念跃升与制度调适

税收情报交换作为国际税收合作的必要手段,是提高税收透明度、强化税收征管的有效途径。作为一种扩张性极强的工具,税收情报交换在一定程度上挤压了纳税人信息权的生存空间,引发各界高度关注。围绕纳税人信息保护“权利化”论证呈现的复杂面相,源于长期隐匿在国库主义阴影下的纳税人权利保护始终处于“消极状态”,对其认知存在模糊性。由此,关注纳税人权利进程的纳税人主义应运而生,作为调适征纳双方权义结构的可能思路,得到越来越多国家的认同。域外纳税人信息权保护规范及路径对我国立法起到积极垂范作用,意欲在中国的税法土壤上培育出“纳税人权利之花”须坚持国库主义与纳税人主义的“二元化立场”理念,在制度调适上以修法为契机落实纳税人信息权、构建一体分层的保护机制、强化责任追究与权利救济机制,方能实现纳税人信息权的系统保护。     

税收核定的性质厘定与结果应用限制——以偷税行政处罚案件类型化研究为出发点

观察偷税行政处罚司法实践,不难发现不同法院面对“税务机关依据税收核定而致的应纳税额能否作为税务行政处罚依据”问题时存在分歧。这固然同司法尊重原则与路径依赖有关,但更与各自对税收核定行为的理解不一有关。究其根本,是税收核定不拘泥法定形式要件,不以明确的、直接的涉税信息资料为课税依据,而以间接资料直接推定应纳税额。显著的推定本质与较强的惩罚属性,是为税收核定及其结果的“事物本质”。无论是考虑税收构成理论正常运作而致的应纳税额与税收核定而致的应纳税额所具有的不同性质,还是斟酌税收核定与税务行政处罚不同的行为逻辑、税收核定与税务行政处罚不同的证明标准,都有必要明示税收核定结果的应用范围,宜将其限定为课税依据,而不宜将其扩大至税务行政处罚,甚或成为界定偷税与否的依据。     

美国形象权制度考——以形象权与隐私权的关系及形象权产生背景为视角

形象权是在隐私权的基础上产生的,本文主要从隐私权概述与形象权的关系、尊严利益与经济利益之区分以及形象权形成背景方面,试图对美国形象权制度的内在逻辑以及产生背景做相应介绍。     

税收核定与反避税的界分与归位——以《税收征管法》第35条第1款第6项为研究中心

近年来,涉及《税收征管法》第35条第1款第6项规定的税务行政案件频发,其中一些较典型的案例暴露出《税收征管法》第35条第1款第6项规定在功能定位、举证责任分配与判断标准等方面存在的不少问题和理论罅隙,这也引发各界不小争议,主要关涉到国家税收利益与纳税人权利保护间的平衡协调,故对该规定有必要进一步完善,应对税收核定和反避税做明确界分。同时应充分考虑到我国现时国情,从多重维度数管齐下,以进一步完善我国税收核定法律规范体系及反避税法律规范体系。     

税基调整权的理论勘误与实践调校——以《税收征管法》第三十五、三十六条的差异为视角

现行《税收征管法》未能妥当区分税收核定规则与税基调整规则,使本属于后者的明显偏低条款被误置于前者项下,在降低税务机关证明难度的同时,却使纳税人承担了额外协力义务。司法机关亦混淆了两类规则,未能给纳税人提供充分救济。两类规则在基本性质、调整方法和法律后果方面存在区别,其根源是纳税人履行协力义务的情况不同。为改进征管实践,建议税务机关在适用税基调整规则时提高证明标准、减轻纳税人不当承担的协力义务,司法机关则应破除对税收规范性文件的依赖,强化税基调整的司法审查。根本性的治理之道则是修改《税收征管法》的相关条款,使明显偏低条款回归税基调整规则,进而构建明确的证明责任分配规则。     

国内税法与税收协定冲突解决的国际实践及对我国的借鉴——以一起德国案例为切入点

德国,英国和加拿大等采取二元论的国家一般认为税收协定的效力位阶与国内税法相同,因此一般允许国内税法推翻税收协定。法国,日本,西班牙和荷兰等采取一元论的国家一般认为税收协定优先于国内税法适用,国内立法不应当凌驾于税收协定之上,因此一般反对国内税法推翻税收协定。折衷理论认为,与其完全禁止推翻税收协定,不如有限度地允许并加强对其的规制。随着税基侵蚀与利润转移问题的加剧,我国在处理税收协定与国内税法的关系时应采取辩证和务实的态度,完善国内税法和税收协定中的反避税规则,同时也要加强对协定伙伴国滥用推翻税收协定的应对。     

纳税人信息保护和涉税信息管理的冲突与协调——以《个人信息保护法》为视角北大核心CSSCI

2021年《个人信息保护法》的颁布和实施对涉税信息管理提出了新的要求。不实纳税申报的在先性假设、涉税信息共享范围的扩张、信息化征管加剧风险是纳税人信息保护与税收征管冲突的现实逻辑。但是,公共利益优先和私人利益比例原则下的有限让渡,能够实现公私利益价值统一,构成协调纳税人信息保护和涉税信息管理的利益基础。《个人信息保护法》是一部兼具公法与私法属性的综合性法律,具有管制和自治的双重色彩。我国应当协调纳税人信息保护与涉税信息管理的冲突,按照《个人信息保护法》的要求,把握《税收征管法》修改契机,进一步完善涉税信息的保护范围、一般规定、共享机制和保护责任等制度规范。     

能源投资对地方财政的税收贡献与分配政策研究——以四川水电开发建设为例

四川省是我国水能资源蕴藏大省和投资开发热点地区.本文以四川省水电能源投资为案例,详细分析了能源开发在建设期和运营期对地方财政的税收贡献,包括税收种类、适用税率、缴纳数额等.对这部分税收利益的分配政策不仅涉及各级地方政府,而且关系到库区广大群众利益.本文特别对水电开发的各项税收收入在四川省级财政和开发地所在市、县三级地方财政之间的分配现状进行了分析,提出了规范、完善相关分配政策的建议.     

中小微企业的税收负担研究——以山西省为例

中国经济进入了持续增长的良性发展时期,但推动这一经济增长的主角并不是国有大型企业,而是以民营企业为主体的中小企业。山西也越来越重视中小微企业的发展,但因其规模小、抗风险能力差,于是很多人主观上认为在中小微企业中,税收对企业是一项过重的负担。本文将依据《山西中小微企业负担问题研究》所提供的数据,着重分析税收是否是中小微企业的一项主要负担,指出现有的一些税收问题并提出相应的建议。     

税收大数据服务经济分析的应用研究——以税收经济发展指数的构建和应用为例北大核心CSSCI

坚持新发展理念,在质量效益明显提升的基础上实现经济持续健康发展,是“十四五”时期经济社会发展的重要目标之一。在此背景下,需要更加综合全面地测度宏观经济的运行情况,及时准确地了解经济发展情况。本文使用合成指数法,充分发挥税收大数据的独特优势,从经济的规模扩张和质量提高两个角度出发,构建了税收经济发展指数,并基于上海市的税收大数据对其进行了验证和应用。该指数不但能够从税收角度对经济发展情况进行系统性的分析,而且能够聚焦重要经济议题进行专项分析。同时,税收经济发展指数具有较强的复制性和拓展性,对税收大数据的深入挖掘与应用具有重要的参考价值。     

促进地方税收收入稳定增长的对策研究——以郑州市为例

从1994年我国实行分税制以来,河南地税收入逐年增长,2007年郑州市地方税收首次突破百亿元大关,但在税收政策变动较多的2008年,郑州市的税收收入面临较大的困难。保障地方税收收入在困境中稳定增长,应加强营业税税目的管理和个人所得税及其他税种的征管,进一步加强国税、地税的合作,科学地划分税种,使现行地方税制进一步调整优化。     

基于财务战略视角的税收筹划研究——以A公司为例

税收筹划问题是企业的一个永久话题,企业运用税收筹划可以为其节约纳税成本,但税收筹划也是一柄"双刃剑",如果运用不得当,将会给企业带来一定的税务风险。而基于财务战略视角下的税收筹划研究,不仅使得企业规避短期行为,还有助于其"价值最大化"的实现。本文将以A公司为例,对企业基于财务战略视角的税收筹划进行一定的研究,并提出相关的税收筹划建议。     

税收征管质量问题剖析——以财政部驻湖北专员办对J市的专项检查为例

一、案例简介近期,财政部驻湖北专员办对J市国家税务局、地方税务局和中央国库2005年至2006年7月期间税收政策执行情况进行了专项检查,延伸核查了32     

重识税收中性原则及其治理价值——以竞争中性和税收中性的结合研究为视角北大核心CSSCI

税收中性不仅意图降低超额负担,还旨在消除税收对资源配置的扭曲、对不同竞争主体的歧视,以保护纳税人的自由权和平等权。在强调市场决定性作用、竞争政策基础性地位的新时代,税收中性要求对税收政策进行公平竞争审查、规制税收竞争、从税收维度助力打造公平竞争营商环境。应将税收中性理解为相对中性,税收调控要适度,税收中性的制度实践也不应使国有企业处于税法上的不利地位。植入遵循本土实际、剔除风险因素的税收中性原则,有助于中国财税法迈向市场化、竞争化、中性化。     

基于契约理论视角下的企业税收筹划研究——以企业与税收当局的博弈为例

税收是国家为实现其职能，凭借政治权利强制地、无偿地参与社会产品分配的一种方式。税收对纳税人来说是一种负担，纳税人为最大限度获得利润，会尽可能地减少税收负担，税收筹划正是减轻税收负担、增加税后收益的有效途径。有效税收筹划以“税后收益最大化为目标”，有效税收筹划要求筹划者必须考虑税收筹划对交易各方利益、隐性税收与非税成本。契约理论视角下要求企业必须考虑拟进行的交易对交易各方的税收含义。而税收当局是对企业有税收影响的最重要的契约方。分析契约理论及其在税收筹划中的应用，并以企业与对其有税收影响的最重要的交易方——税收当局的博弈为例进行分析，从而能够更深刻地理解契约理论在税收筹划中的应用。     

亚洲国家数字服务课税的实践比较研究——以印度与新加坡为例

近年来,为有效应对数字经济税收问题,对数字服务课税已被越来越多的国家采纳,但尚未达成最终共识.各国对经济合作与发展组织(OECD)全球统一解决办法予以高度关注,并各自衍生出不同的立法实践方案.本文对与我国毗邻的亚洲国家的数字服务课税实践进行分析,着重考察印度、新加坡两国较为成熟的数字服务课税情况,并总结提出亚洲国家在数字服务课税实践层面上的异同点.基于相关理论与亚洲国家的实践可知,为应对数字经济带来的税收挑战,我国目前应重点关注国内税收制度的完善和数字经济税收问题全球解决方案的进程,预设OECD方案实施成败两种情况做好长短期的规划准备.     

提高我省中小企业税收遵从度的征管策略研究 ——以榆林市为例

税收遵从理论为税务行政提供了崭新的视角来审视现代税收管理中征管与服务的税企关系.当前,针对中小企业的税收遵从现状,我省各级税务部门也进行了一些理论研究与实践探索,但仍处于初级阶段.本文通过借鉴国内外税收遵从理论和征管经验,以促进中小企业纳税人自愿遵从为目标,对我市税收征管模式以及税收遵从程度的基本情况进行分析,提出了以专业平台、专业人员对中小企业实行差别化管理等征管改革策略,以期提高征管效率,对我省税收征管体制创新起到促进作用.     

我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角

理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将“税收收入归属”列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。     

胎儿利益的民法保护比较研究——以港澳与内地民事立法比较为视角

胎儿是人类生命过程的第一阶段,具有重要的法律地位。对胎儿利益的保护是对人类生命尊重的最有力体现,因此在法律中必须有对胎儿利益保护的相关规定。本文通过对三地在有关胎儿利益方面的民事法律之规定,进行比较研究,进而探寻出有利于内地民事法律在胎儿利益保护方面的可取之处。