内部控制审计与财务报表审计整合研究

现阶段的企业在规模扩张和发展战略部署实施等过程中都需要具备一套成熟的内部控制机制。财务报表审计和内部控制审计在目的与意义方面基本一致,而将二者融合应用更能够发挥出现代化企业内控管理的实际效果。论文从内部控制审计和财务报表审计的整合可行性分析,总结归纳实践经验,并结合内控审计和财务报表审计的内在关联性给出相应的融合策略,将内部控制审计和财务报表审计的优势整合,帮助企业内控和审计工作实现操作规范化和流程标准化等方面的提升。     

整合审计思路下的内部控制审计——LB股份公司内控整体层面审计分析

本文运用案例研究的方法,通过对LB股份有限公司内部控制(简称"内控")审计过程的研究,分析了广大注册会计师关注的两个问题:如何将内控与财务报表进行整合审计;如何对内控的整体层面进行审计。以此为基础,界定了整合审计中内控审计与财务报表审计的关系,并给出了内控整体层面审计的思路。     

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性

从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现：非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明：在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

内部控制审计与财务报表审计关联与整合问题探析

我国《企业内部控制审计指引》指出,在审计企业内部控制时,注册会计师可以独立进行,也可以进行内部控制以及财务报表的审计整合。本文主要分析了财务报表审计和内部控制审计的关联性,并对二者整合审计的可行性和必然性进行了分析。并提出了整合的相关建议,希望能够帮助内部控制审计和财务报表审计整合更好的进行。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

浅谈内部控制审计与财务报表审计整合

对内部控制审计和财务报表审计二者整合的必要性和可行性展开分析,论述内部控制审计与财务报表审计的具体定义和实际意义,探讨当前这两种审计方法所面临的独立性和互补性问题,挖掘现阶段内部控制审计与财务报表审计整合的关键点,并探讨两者之间的关系以及如何有效整合,提出改善整合的建议和措施,以期更好地理解内部控制审计与财务报表审计的关系,并为相关组织提供参考,提升审计的整体质量与总体效率。     

上市公司整合审计研究发展综述

将财务报表审计与内部控制审计进行整合是当前内部控制审计的主要形式和普遍方法,对于降低审计成本、提高审计质量、控制审计风险具有十分重要的意义。本文通过分析以美国为代表的西方发达国家整合审计研究成果与我国近年来整合审计的发展情况,阐述财务报表与内部控制整合审计的理论依据。     

对企业内部控制审计若干问题的探讨

随着内部控制建设进程的加快和现代企业制度的建立完善,传统的经济责任审计、报表审计已经不能满足管理层对内部控制审计的要求。企业将内部控制的监督、评价作为重要工作内容,寻找内部控制薄弱环节,对企业内部控制建设是否健全和抵御风险能力程度进行衡量,从而有效防范和化解企业各种经营风险和财务风险,不断强化内控建设措施,促进企业建立、实施和评价内部控制,确保企业健康发展。     

我国实施整合审计的必要性与可行性

近年来,整合审计在我国已经开始应用了,我国政府已经大力注重内部控制审计的实施,从而推进了整合审计的实施。然而也带来了新的机遇,这就意味着,我国的上市公司必须对财务报表和内部控制进行双重审计,增加了企业的审计成本。在这种审计环境下,进行财务报表与内部控制整合审计,在提高审计效率效果,保证审计质量的同时,尽可能多地减少审计成本,成为上市公司与会计师事务所的首选。     

异常整合审计费用改善了谁的审计意见:内部控制抑或财务报表?

以我国2013—2018年实施整合审计的A股上市公司为样本,实证检验了异常整合审计费用能否改善财务报表审计意见或内部控制审计意见,研究发现：在标准审计报告阶段,异常整合审计费用能显著改善财务报表审计意见和内部控制审计意见,但新审计报告阶段的异常整合审计费用对财务报表审计意见的改善作用不显著;在区分正负向异常整合审计费用后,正向异常整合审计费用能显著改善内部控制审计意见,但对财务报表审计意见的改善作用在新审计报告阶段有所减弱,负向异常整合审计费用对审计意见改善的效果也不显著。可见,在双审计时代,上市公司仍然存在审计意见购买行为,政府监管部门仍需加大对上市公司财务报表审计和内部控制审计的规范。     

企业内部控制审计思维新探

对于现代企业来说,内部控制系统的合理性和有效性对于企业的健康发展至关重要。内控审计是评估和改善内控系统的有效方法,受到了企业的高度重视。基于此,论文重点探讨企业内部控制审计思维。要想做好企业的内部控制审计工作,就必须明确内部控制审计目标,把握内控审计的关键内容,创新内控审计方法和有效防范内控审计风险,只有从这四个方面入手,才能够让内控审计为企业作出更大贡献。     

超越传统审计探索现代风险导向

上海国家会计学院副院长谢荣教授日前谈到现代风险导向审计时指出：现代风险导向审计是通过深入了解企业及其经营环境．了解企业内部控制制度．以企业经营风险的分析评估为导向．一步步分析判断企业财务报表是否存在重大错报风险．再通过实质性测试来对财务报表的公允性做出结论的审计方法。而传统的审计方法仅停留在时内部控制的测试评价上。一旦企业高层管理凌驾于内部控制之上．蓄意编制欺诈性的财务报表时，审计人员就缺乏有效的判断能力，因而很难予以揭露。现代风险导向审计与传统审计方法最大区别就是。     

内部控制审计与财务报表审计的比较与整合路径

正内部控制审计工作能够对规避企业风险和提升经营管理绩效起到积极作用,还可以借此维护资本市场秩序、保护投资者利益,而财务报表审计能够扩大会计师事务所的执业领域,这对促进审计业务的转型和升级是大有裨益的。而从我国内部控制审计的实施情况来讲,内部控制审计和财务报表审计之双重审计制度的实施,除了会带来巨大收益外,还可能增加企业与会计师事务所的业务成本。通过特定形式将其加以整合,也就是借助同一个     

内部控制审计与财务报表审计质量的相关性

市场竞争日趋激烈环境下,对企业内部控制管理水平提出更高的要求。而如何衡量企业内部控制管理水平,确保为企业所有者、投资人以及资本市场透明、公正、客观披露财务核算相关信息,则要求强化内部控制审计水平以及财务报表审计质量。本次研究将对内部控制审计与财务报表审计做简单介绍,并分析两种审计模式的相关性,在此基础上提出如何强化内部审计与财务报表审计质量的相关建议。     

面向电网企业内控审计的知识图谱建模研究

评价内部控制对资产、资金安全的保障作用,发现内部控制缺陷,是电网企业内控审计的目的之一.文章提出了面向电网企业内控审计的知识图谱建模方法.采用深度学习方法挖掘财务报表上资产、资金的状态以及资产、资金在流转中的增值性与内部控制政策的因果关系,实现结构化数据与非结构化数据的融合,最终形成内部控制综合评价.知识图谱作为人工智能领域的研究热点,目前在信息搜索、自动问答、决策分析等应用中发挥重要作用.知识图谱通过结构化地描述客观数据信息中概念、实体及其关系,使审计数据更易被理解,借助知识图谱语义网络的优势,可有效地挖掘海量审计数据的隐藏价值和数据间的关联关系.同时,在知识图谱构件中引入深度学习技术,从审计系统多元异构数据中提取数据特征,挖掘数据间关系,能有效评价内部控制有效性,提升内控审计工作水平.     

浅谈企业内控制度审计

浅谈企业内控制度审计艾石英内部控制制度（简称内控制度）审计是内部审计人员在企业法人领导下对企业内部制定的各项规章制度和经营管理情况进行审核和稽查的经济监督行为或过程。内部控制制度是现代企业管理的重要内容，通过对内控制度的审计，可以直接掌握企业的全面管...     

借鉴美国经验浅析我国内部控制审计

《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际,文章从内部控制审计开展的动力方面,通过与美国的比较,提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手,并兼顾其他内部控制;从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务,在审计方法上可借鉴美国审计准则,整合财务报表审计与内部控制审计,运用风险导向型自上而下的审计方法,由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。     

内部控制审计质量的影响因素研究

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正相关,这与大企业的内部控制制度比较成熟并且多聘用大型事务所实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内部控制审计,审计任期相对较短。