债务重组业务认定、税会异同及纳税调整——基于资产清偿债务财税处理的视角

相比原债务重组准则,新债务重组准则变化较大,特别是债务重组的认定、处理和纳税差异。在企业所得税方面,突出表现在资产清偿债务的方式上。纳税人只有准确地掌握会计准则和税法规定,才能对税会差异进行正确调整并纳税,才能防范涉税风险,充分获得税收利益。文章基于新债务重组准则,结合企业所得税的相关规定,从资产清偿债务视角,对债务重组的业务认定、税会差异及纳税调整进行了深入剖析,为正确处理债务重组业务、指导纳税人争取合法税收利益提供参考。     

新企业所得税法下的纳税筹划

新企业所得税在纳税人界定、基本税率、税收优惠制度等方面发生了变化，反避税制度进一步完善。企业进行纳税筹划时应遵循明确区分纳税筹划与偷税避税行为，权衡成本收益，适时调整纳税筹划方案等原则。充分利用税法规定的优惠政策及税法对税前扣除项目的规定，选择合理的企业组织形式，以保证税收筹划的合法性、合理性和有效性。     

国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问

问:实施条例对企业所得税法规定的纳税人作了哪些细化规定?答:企业所得税法规定,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。为进一步增强企业所得税法的可操作性,明确企业所得税纳税人的范围,实施条例规定,企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。     

小型商贸企业认定为一般纳税人的纳税筹划

税收制度规定,新办小型商贸企业一年后达到一定条件允许认定为一般纳税人,但小规模纳税人转换为一般纳税人存在税制脱节问题,导致对该类型企业的双重征税。文章主要讨论纳税人资格转换税制脱节的形成,税制脱节对小规模纳税人税负的影响及应采取的纳税筹划。     

新税制下增值税进货诀窍谈——纳税筹划价格折让临界点的应用

根据我国增值税税法的新规定，企业纳税人有多种进货渠道可供选择：可以向一般纳税人、小规模纳税人和只能提供普通发票的小企业或者个体经营者采购，但是纳税人究竟在什么情况下向什么企业进货更有利，这其中就有诀窍，我们可以采用纳税筹划技术方法中的价格折让临界点来进行测算，从而使企业在税负和净现金流上获得益处。     

也谈我国的纳税人权益保障问题——立法、执法和用税三方面分析

2001年4月颁布的新征管法和2002年10月起施行的新征管法实施细则对纳税人的权利和义务赋予了新内容，加强了对税收执法权力的监督制约，规定更细致、具体。这表明我国已越来越重视纳税人的权益保障问题。但是，新征管法及其实施细则在保护纳税人的权益方面是否还有疏漏之处?仅仅依靠征管法的完善又能否从根本上保障我国纳税人的权益?本试图从立法、执法和政府用税三个方面进行粗浅的分析。     

企业财务管理中的增值税税收筹划探讨

税收筹划也叫纳税筹划,是指在遵守税法的前提下,利用税法的特定条款和规定,借助一定的方法和技术,通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划,节约税款,降低纳税成本和纳税风险的活动。增值税是以增值额为课征对象的一种流转税,目前增值税法中的各种税收政策为其筹划提供了广阔的空间。一、增值税纳税人身份的税收筹划对增值税纳税身份进行筹划,指通过确定增值税纳税人税负平衡点,并对纳税人税负差异进行分析,科学地选择纳税人身份,降低税负,使企业获得节税收益。纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人能够领用增值税专…     

浅析新企业所得税法的几点变化

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新税法)自2008年1月1日起施行。笔者对新税法在纳税义务人、税率、事前扣除项目、税收优惠政策等方面的变化进行分析。一、纳税义务人的判定新税法第一条第一款规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,体现了以"法人组织为纳税人"的做法,摒弃了以独立核算的三个条件来判定纳税义务人标准的做法。同时,新税法将企业所得税的纳税人区分     

政策导向

国家税务总局与财政部不久前联合发出通知,就有关技术创新等税收问题作出了规定。 在增值税方面规定,一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品,可按法定17％的税率征收后,对实际税负超过6％的部分实行即征即退。属生产企业的小规模纳税人,生产销售计算机软件按6％的征收率计算缴纳增值税;属商业企业的小规模纳税人,销售计算机软件按4％的征收率计算缴纳增值税,并可由税务机关分别按不同的征收率     

对商业企业新认定一般纳税人应交税金账务处理的一点看法

国务院规定：从１９９８年７月１日起,凡年销售额在１８０万元以下的小规模商业企业,不再认定为增值税一般纳税人。但在实际执行中,一些新办的商业企业,在开办初期,很难确定年经营额是否能达到１８０万元。因此,政策又规定：对新认定的商业企业一般纳税人,一律先按４％的征收率征收,待期满后,年销售额未达到１８０万元的应转为小规模纳税人,达到标准的应按有关规定办理。由于新认定的商业企业一般纳税人应交税金没有按照当期销项税额减去当期进项税额的公式计算交纳,而是按４％的征收率计算交纳。因此,企业应设置“应交税金—增…     

企业所得税法与企业会计准则差异解析

《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日正式实施。新企业所得税法就纳税人、税率、稅基、税收优惠等进行了一系列的改革,与2007年1月1日起施行的《企业会计准则》存在一些差异,本文拟立足于新企业所得税法的改革,就二者产生差异的原因和具体差异进行解析,提出差异带来的影响及对差异的协调。     

浅析新企业所得税背景下的纳税筹划

纳税筹划是企业的一种理财活动,是指纳税人为实现经济利益最大化的目的,在国家法律允许的范围内,对自己的纳税事项进行系统安排,以获得最大的经济利益.新企业所得税法在优惠政策、税率等方面都与原来的企业所得税之间存在差异,所以企业应该对纳税筹划的思路进行创新.文章针对新企业所得税相关内容提出了企业纳税筹划的思路和方法,以期能帮助企业实现节税的目的.     

新企业所得税法对我国的影响及发展趋势展望

新企业所得税法在纳税人概念、所得税税率、优惠政策、防避税措施、防止重复征税等方面都有了实质性的突破,对我国外资引进、税制优化、产业政策导向、促进技术创新等方面都产生了巨大的影响,在借鉴国外发达国家经验的基础上,我国所得税改革还将在突出所得税主体地位、企业和个人所得税一体化等方面进行深入探索。     

外国企业所得税法施行细则简释

今年2月,财政部公布的外国企业所得税法施行细则(以下简称细则),是借鉴国际税收经验,结合我国实际情况,根据外国企业所得税法的规定制定的。它的内容主要有两个方面:一是对税法已有的原则规定作出了具体解释;二是对贯彻税法需要进一步明确的问题作出了相应的规定。这对于征收机关正确贯彻执行税法和纳税人了解税法规定,正确计算税金,都有着重要的指导意义。首先,细则具体地解释了纳税人的范围。外国企业所得税法的适用范围,在税法的第一     

税务筹划应注意的几个问题

税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划,尽可能减轻企业税收负担,实现企业税后利润最大化的一种战略性筹划活动。具体来说,可从以下几个方面进行税务筹划。     

新企业所得税法下的税务筹划探讨

随着全球经济一体化的形成,市场竞争的不断加剧,企业竞争日益激烈,税务筹划在企业的生存与发展中日趋重要.新企业所得税法与旧企业所得税法在纳税人,税率,税前扣除,税收优惠和征收管理等方面有很大的差别.本文分析了新企业所得税法的应纳税所得额筹划、税率筹划、税收优惠筹划等,有一定的借鉴和参考意义.     

增值税税收筹划中的纳税人身份选择

我国税法对增值税纳税人有着两种身份的不同规定,企业在一定条件下可以灵活选择.这两种身份下增值税的计算方法不同税负差异也较大.本文通过税负平衡点的计算,指出在增值税转型前后,新建中小企业选择纳税人身份应注意的关键是该企业可抵扣的进项税额与销项税额的比重,并分析了该比重与税负平衡点的关系,最后结合相关案例为新建中小企业的纳税人身份作了选择.     

取得虚开发票的罪与罚

所谓虚开发票,新的发票管理办法规定了几种情形:为自己或他人开具的与实际业务经营情况不相符的发票;介绍他人开具的与其实际业务经营情况不相符的发票;让他人为自己开具的二语实际业务经营情况不相符的发票。关于取得虚开发票问题,税企争议较为突出,集中体现在三个方面:一是纳税人取得虚开发票可否在企业所得税前扣除?二是税务机关对纳税人取得虚开发票如何处理和处罚?三是税务机关对纳税人取得虚开发票的处理、处罚是否应区分善意取得和恶意取得?针对上述问题,本文从企业所得税法立法精神、相关条文和陆续出台的规范性文件的规定出发,结合新的发票管理办法、刑法的规定,分析取得虚开发票所得税前扣除、违法处罚和追究法律责任等问题,剖析取得虚开发票的罪与罚。     

新办物流企业享受税收优惠的四点解析

第一,新办企业物流企业享受税收优惠需要符合一定条件。 作为纳税人,你首先应当注意把握新办企业的条件。根据《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]第001号）规定，只有同时符合以下两个条件的企业才能被认定为新办企业，     

企业所得税税务筹划探析

新企业所得税法的颁布、实施带来了企业税务筹划新的税收环境,企业所得税法在纳税人身份认定、税收优惠政策、税前扣除项目和资产税务处理等方面的修订对企业开展所得税筹划提供了全新的概念与思维。通过分析新法的特点,提出了利用组织形式、税收优惠政策、选择折旧方法、存货计价方法、收入确认时间和费用扣除项目等六个方面开展税收筹划。