财产税征收管理的国际比较及其借鉴

对于财产税而言,明确的财产所有权、良好的财产登记、合理的财产价值评估和高效的税收征管将直接影响到其征收管理效果,这基本上已经成为世界各国财产税税收实践的共识。本文从上述四个方面对有关国家的基本情况进行分析,归纳出在财产税征收管理中的先进经验,并对在我国如何完善财产税的征收管理提出相应的建议。     

房产税改革税率设计的税负影响

一、财产税改革的动机 1．我国现行财产产包括房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用、车辆使用牌照税。一方面，由于财产税立法权集中在中央，导致地方缺乏灵活性，地方管理的积极性不高。由于税目众多，征收效率低下，造成了房产税难以成为地方收入的主要来源。另一方面，租、税、费体系混乱，税收负担偏重。租、税、费三个经济范畴，在理论上的区别十分明显。但在实践中，以税代租、以费代税、以税代费、以费挤税的现象非常普遍，限制和削弱了税收的宏观调控功能。目前，我国涉及房地产开发、销售全过程的13种税，约占建设成本的9％；而各类费用却占到了41％，各种收费增大了房地产的开发成本。     

中国城市房地产税的定位及改革研究

房地产税改革是在中国城镇化改革不断深入、地方财政收入体系急需完善的宏观背景下提出的,同时也是在房地产价格上涨迅速、财富分配进一步失衡的背景下提出的.本文从中国房地产税税收体系的构成、房地产税税收收入的水平、房地产相关收费等方面对中国目前的房地产税情况进行了深入分析,并按照模拟的房地产税收改革的三种方案,对中国14个省份进行了城市房地产税税收收入测算,探讨了城市房地产税在未来能否成为中国地方政府主要税收来源等问题,并对房地产税相关制度设计提出了相应的对策和建议.     

完善我国财产税制的构想

财产税制是我国现行税收体系的重要组成部分.但相对于流转税和所得税,财产税改革的步伐非常缓慢.目前我国财产税制度在税种设置、税制设计、组织收入等方面存在着明显的不足,因此改革和完善我国现行的财产税制度,建立一个科学、合理、公平、有效、适合我国社会主义市场经济体制要求的财产课税体系,显得十分必要.     

地方财政视角下不动产税收入归属问题研究

不动产税是在保有环节对纳税人土地和房屋等不可移动的财产课征的税.目前,我国尚未开征单独的不动产税,房地产税的试点阶段相关经验总结还不完善.其中最为重要的是不动产税收入归属的确定,它是研究完善我国不动产税收制度的首要问题,也是健全地方税体系的关键所在.世界上大多数国家都把不动产税的收入归属于地方政府,而我国将其划归省级政府后就不再进一步划分了,不动产税收入归属不明确将会带来一系列的财税问题.按照社会主义国家税收属性以及我国健全地方税体系的要求,不动产税应划归县(区)级政府,并按照县(区)级财政支出与省以下转移支付的差额确定不动产税的总收入,同时赋予地方政府更多的税收征管权力,使不动产税切实成为地方财政的支柱和公共产品供给的保障.     

财产课税与地方财政--一个以税收归宿为视角的解释

财产税是世界各国地方政府收入中的重要来源。本文从分析财产税的归宿入手，寻找能够解释这一普遍现象的答案。对绝对税收归宿、平衡预算归宿和差别税收归宿的考察结果表明，作为一种区域内受益税，财产税符合不同级次政府应提供使其辖区范围内居民受益的服务并因此而课税的经济学原理。加快推进财产税改革将有利于规范中国目前的财政体制，改善地方财政所面临的被动局面．     

房产税改革再思考

上海市和重庆市房产税改革试点反映了地方政府取得公共收入的诉求。但是,试点方案中房产税的性质未尽明确,税制设计与实现完善税制、稳定房价、调节收入分配以及引导住房消费等政策目标存在一定程度的偏离。此外,对个人住房征收房产税与现行房产税的法律依据并不一致,易于引起纳税人对房产税法律规范性的质疑,导致税收不遵从行为的发生。对于我国而言,房产税改革应当在规范和整合房地产租、税、费体系和逐步完善税收征管环境的基础上按照税收公共化的要求稳步推进,避免改革引起的社会成本抵消相对有限的税收收入所带来的财政损失。     

完善我国财产税制的构想

财产税制是我国现行税收体系的重要组成部分。但相对于流转税和所得税,财产税改革的步伐非常缓慢。目前我国财产税制度在税种设置、税制设计、组织收入等方面存在看明显的不足,因此改革和完善我国现行的财产税制度,建立一个科学、合理、公平、有效、适合我国社会主义市场经济体制要求的财产课税体系,显得十分必要。     

财产税、地方公共支出与房产价值的关联分析

基于财产税的受益税性质,财产税的资本化和房产价值负相关,地方公共支出和房产价值正相关.房产价值到底是降低、升高还是不变,则取决于财产税与地方公共支出的转换系数a及地方公共支出的效率系数b.从公共选择的视角看,人们会因为关心自身房产的价值而积极参与地方上的公共事务决策.基于以上,人们在选择居住社区时,将对地方公共服务带来的收益与税收负担成本进行权衡,并且会用"以脚投票"的方式来实现这一动态平衡过程.     

开征物业税的理论分析

物业税的开征对建立和健全我国财产税体系,规范税费制度,改变不动产税制中以往那种重交易、轻保有的局面将发挥积极的作用。物业税的开征问题在社会上引起广泛的关注。物业税属于财产税的范畴,公共经济学及房地产经济学为政府课征物业税提供了理论依据,而物业税的开征需要简并税种,完善房地产登记制度、健全房地产估价制度及评税争端解决办法等配套措施。     

国外财产税制的比较分析与税制经验启示

财产税作为现代税制三大课税体系之一,对筹集地方收入、公平财富分配等具有其他税系无法替代的作用.本文从财产税基本理论入手,通过对美国、英国、日本三国财产税的介绍和比较分析,提炼出国外财产税制的基本特征和不同特点,以利于我国财产税制建设从中汲取有益的经验.     

调节个人收入差距的税收对策

1.构建完整的调节个人收入分配的税收体系。为强化税收对个人收入分配的调控功能,应逐步构建我国完整的调节个人收入分配的税收体系,方向是以个人所得税制为主体,以财产税和社会保障税为两翼,以其他税为补充,多方面、多环节对个人收入予以调节。如在个人收入环节开征社会保障税,在财产转让环节开征赠与税     

房地产税渐进改革路径*——基于税制要素设计的实证研究

在保持房地产市场平稳的前提下，使房地产税成为地方重要税种是中国房地产税改革的重要政策目标，但在高房价收入比背景下，这二者相互冲突。本文基于房地产税制要素设计和微观家庭数据测算，探讨中国房地产税的渐进改革路径及其影响，认为鉴于居民纳税能力受高房价收入比限制，房地产税可从低税率、高减免起步；伴随房价收入比收敛，逐步提高税率、降低减免。起步阶段，税制改革应重视居民纳税能力和纳税意愿，优先实现房地产市场平稳软着陆；在中长期，房地产税可逐步成为地方政府主体税种，起到完善税制和地方税体系、提升地方治理能力的作用。     

国外财产税收改革与启示——基于不动产保有税方面的研究

财产税是一个古老的税种，有着其他税种难以比拟的优点，自人类社会进入商品货币经济时代后，其主体税种的地位相继被商品税和所得税取代，但财产税仍然在许多国家的税收体系中发挥着不可替代的作用。据统计，全世界有130多个国家课征各种形式的财产税。在上世纪末的十年里，为适应经济全球化的挑战，英国、印尼、肯尼亚、日本、荷兰等国先后进行了财产税制的改革，在中东欧经济转型国家，财产税制改革还被看作是推进国家政治、经济制度变革的重要步骤。我国最近呼声很高的物业税，也属于财产税中的不动产保有税，     

土地税与财产税孰优——基于德国土地税和美国财产税制度的比较

该文对德国土地税与美国财产税制度进行了多方面的比较,指出德国的土地税制在保护私人产权、保证基础教育公平、有效配置土地资源和抑制房地产炒作方面优于美国的财产税制。同时指出美国财产税与德国土地税的重要区别是美国的财产税包括了污水垃圾处理等项目,而德国不包括在内。在此基础上,本文认为,由于中国现行制度框架与德国接近,进一步改革应该是在现有制度基础上,增加土地增值税的功能,而不是另搞一套物业税制度。     

重构我国财产税制的探讨

本文在对财产课税的国际经验,我国财产课税的历史沿革和现实问题,以及影响财产课税的诸因素进行综合分析后认为,无论是从组织财政收入的角度,还是基于社会政策的目的,以及从完善税制的要求出发,改革现行财产税制都势在必行。本文提出,改革我国的财产税制应兼收综合财产税税基较宽与个别财产税便于控管的优点,整合现行财产税类各税种及其他相关税种,建立统一的财产税,分别设置税目,分项进行课征。其目标模式是:拓宽税基,扩大财产税的调节范围;统一名称,整合税种,明确界定财产税的税种属性;提高比重,充分发挥财产税的应有功能;适度分权,提高地方政府的积极性。本文最后对改革前后的财产税制进行了比较分析,对建立统一的财产税的积极效应与可行性作了进一步论证。     

“营改增”后共享型地方主体税种模式的存续问题研究——基于福建省的分析

营改增后,中国“增值税+企业所得税”共享型地方主体税种模式将不利于供给侧改革的深入推进,并会降低地方政府税收自给能力和扭曲政府间税收竞争关系.而从国际范围来看,采纳共享型地方主体税种模式以及专项型地方主体税种模式的国家都不多见,兼具共享型和专享型两种模式优势的混合型地方主体税种模式采纳的国家最为广泛.因此,混合型地方主体税种模式将是中国下阶段地方税制体系建设的主要方向.具体而言,货物与劳务税领域应侧重于将增值税共享方式从“五五分成”改为“按行业分配为主、比例分配为补”;所得税领域应在逐步降低企业所得税的地方分成比例同时,择机将个人所得税改为税基分享模式;财产税领域应坚决推进房地产税改革,使其成为地方政府稳定可靠的专享税种.     

房产税改革的意义

“十二五”期间中国地方税体系要抓住机遇、尽快打造.将来其中一大支柱就是现在上海、重庆已经先行先试、在不动产保有环节征收的、被称之为房产税的不动产税或房地产税.以后在中国叫什么名字不太重要,实质内容就是从过去形成的物业税的思路,推进到现在以房产税名义来启动这个改革.它引入了两个非常关键的制度因素:第一,对于一部分消费住房也要用这个税来覆盖;第二,这个税的征收,是在保有环节评估税基之后年复一年地实施.这两大制度特征就使这个税具有了国际上可比较的不动产税、房地产税或美国人所称的财产税的特征.在中国它显然是以后要提高“直接税”比重的第一序位的改革任务(财产税里还有遗产税、或称遗产和赠与税,估计“十二五”期间在工作层面尚很难提起.     

财产税和地方公共支出对财产价值的影响

本文的目的是提供一些关于地方公共预算对社区内财产价值的影响的经验结论。通过财产税的转移理论，本文分析了整体税收对地主租金收入和对佃户付出的影响。研究结果表明了税收和支出方案对地方财产价值的影响方向，以及粗略估计的数量级。     

房地产税改革目标及其路径

本文通过对我国房地产税税收现状的分析,指出我国现行房地产税存在的问题及原因;按照中央会议精神,确立房地产税筹集财政收入、提升政府服务、调节收入分配、优化资源配置及完善税制结构等改革目标;将房地产税改革重点确定为将房产税和土地使用税合二为一、将农村地区纳入征税范围、对个人住宅普遍征税、按照评估值计税及赋予地方政府一定的税政管理权几个方面;结合我国国情,提出经营性房地产税改革和沪渝两市改革试点先行,个人住宅房地产税后行的改革路径。