试析审计假设

受托经济责任假设；正当怀疑假设，受托责任可验证假设；审计独立性假设；内控有效性假设等共同构成整个审计假设体系。其中受托经济责任假设和正当怀疑假设确立审计的必要性，受托责任可验证假设和独立性假设确立审计的可能性，而内控有效性是现代审计方法的必备前提。     

试析审计假设

受托经济责任假设;正当怀疑假设;受托责任可验证假设;审计独立性假设;内控有效性假设等共同构成整个审计假设体系.其中受托经济责任假设和正当怀疑假设确立审计的必要性,受托责任可验证假设和独立性假设确立审计的可能性,而内控有效性是现代审计方法的必备前提.     

浅析内部审计的外部化

内部审计因代理问题而产生，其目的在于降低企业代理成本，使企业价值最大化。内部审计外部化的表现形式为：①内部审计部门及人员与外部审计之间的协调和配合；②与专业的会计师事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务。将一些高度专业化的内部审计工作委托给专门的会计职业组织如会计师事务所，将极大地提高内部审计的独立性。本文只就注册会计师（ＣＰＡ）充任内部审计主体这一形式进行探讨。 一、ＣＰＡ充任内部审计主体的可能性 １．理论基础。按照受托责任学说，审计是在会计提供的各类受托责任报告的基础上，对受托责任的履行过程和结果进行重新认定、计量和报告。由于公司外部各委托人往往以自己确定的标准来评价公司最高管理当局履行受托责任的情况，所以，公司最高管理当局会依据这些“委托人标准”来评价其下属各部门受托责任的履行结果，这样最高管理当局对外是受托人，对内是委托人。这说明内部受托责任是外部受托责任向公司内部的延伸，内部受托责任的基本目标就是完成外部受托责任。这种内、外部受托责任的一致性，使外部审计取代内部审计成为可能。 二．内部审计目标可以通过外部审计来实现。内部审计目标是通过分析、评价、建议和恰当评价被审计单位的经济活动来帮助公司管...     

政府主导下的经济责任审计对象探析

明确以政府为主导的经济责任审计对象可以使政府更好地实现公共资源和公共权力的受托经济责任,清晰受托经济责任的问责机制。按照受托责任理论,并结合我国政府组织构架,可以推理出经济责任审计的对象应该是法人代表(自然人),而非法人。同时,审计主体、审计对象和审计实施者之间的关系是动态的,审计主体决定了审计对象。由此可知,以政府为主体的经济责任审计对象应该是政府职能部门和下级政府机构的主要领导人,而审判机关、检察机关、国有和国有控股企业的主要负责人不应成为政府经济责任审计的对象或主要对象。     

浅议审计假设

本文首先指出构建审计假设体系必须明确的几个问题 ,然后着重对构成审计假设体系的若干审计假设的基本内容和意义进行讨论。本文认为审计假设体系由以下假设构成 :( 1 )受托经济责任假设 ;( 2 )正当怀疑假设 ;( 3)受托责任可验证假设 ;( 4 )审计独立性假设 ;( 5)内控有效性假设。     

审计发展动因探析

一、受托经济责任论受托经济责任论认为,审计产生的前提是受托经济责任关系的确立,受托经济责任关系的确立是基于所有权与经营管理权的分离而产生的。有受托经济责任关系便会有经济监督的客观需要,审计就是基于这种监督的需要而产生的。审计与受托经济责任之间是一种相互依存的关系,没有受托经济责任,就没有外部监督的需要,就不会出现审计。同样,没有审计,委托者无法考察受托者履行受托经济责任的情况,受托者的经济责任就无法落实,受托经济责任关系就难以维系。受托经济责任关系的不断发展导致了审计的发展与变革,审计方法发展的根本动力是基于评价内容日益复杂的受托经济责任的客观要求而产生的。例如:账表导向审计方法是与评价简单的受托经济责任相适应的;系统导向审计方法是与评价复杂的受托经济责任相适应的;风险导向审计方法是与评价全面的受托经济责任相适应的。因此,审计与受托经济责任之间存在着内在的、不可分割的必然联系。二、代理论审计需求的委托代理理论,是在詹森和麦克林所倡导的委托代理理论的基础上发展起来的。按照委托代理理论的逻辑,审计的存在是代理关系中委托人与代理人的共同需求,审计的本质在于促使委托人和代理人的利益最大化。委托人和代理人都是最大合理效...     

审计发展动因探析

一、受托经济责任论 受托经济责任论认为，审计产生的前提是受托经济责任关系的确立，受托经济责任关系的确立是基于所有权与经营管理权的分离而产生的。有受托经济责任关系便会有经济监督的客观需要，审计就是基于这种监督的需要而产生的。审计与受托经济责任之间是一种相互依存的关系，没有受托经济责任，就没有外部监督的需要，就不会出现审计。同样，没有审计，委托无法考察受托履行受托经济责任的情况，受托的经济责任就无法落实，受托经济责任关系就难以维系。     

基于受托责任视角的内部审计与公司治理研究

从受托责任视角看,内部审计是组织内部受托经济责任履行过程中不可或缺的组成部分,它借助于外部审计和审计委员会这两个积极的公司治理因素来保证和促进受托经济责任的全面有效履行。     

略探受托环境责任

环境问题的出现使受托经济责任在环境领域迅速扩展,形成了受托环境责任。受托环境责任可分为公共受托环境责任、社会受托环境责任和内部受托环境责任三类。本文在区分这三类受托环境责任后详细分析了其运行机制,最后初步探讨了受托环境责任与环境会计、环境审计的关系。     

论我国政府审计的独立性

本文对我国行政型政府审计管理体制下政府审计的独立性进行了分析,认为我国政府审计是缺乏独立性的,并在分析的基础上,提出了政府审计管理体制改革的两项措施：变“双重领导体制”为“单一垂直领导体制”;引入社会审计机构,促进政府审计主体多元化。     

对审计产生的动因探讨

将受托责任作为审计的起因有一定的合理性，但随着时间的推移，受托责任理论也凸显出缺陷性。具体表现为：①只强调了经济责任关系的一个方面，物质资源所有。在审计所形成的关系中，审计成为保护物质资源所有的工具和手段，在人力资源价值日益凸现的今天，已显露出其不足。②随着资本市场的形成和完善，审计关系逐步脱离了委托和受托之间的经济责任关系，再用经济责任来解释，则显得有些无能为力。     

内部审计职能定位与内部审计外包

内部审计职能如何定位,直接决定其功能的发挥,进而影响内部审计的发展前景。从IIA对内部审计的最新定义可以看出,国际上认为内部审计应为组织服务。我们认为,对内部审计的职能进行定位,应从分析内部审计的发展历程,研究内部审计的根源入手。一、内部审计根源于受托责任审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展(杨时展,1990)。作为审计重要组成部分的内部审计也是基于受托责任而产生和发展的。1.受托责任与内部审计的产生。内部审计源远流长,早在奴隶社会就出现了内部审计的萌芽。奴隶主为了坐享其成,将自己的私有财产委托代理人经营管理,财产所有权与经营管理权的分离产生了受托责任关系,奴隶主委派亲信审查受托责任的履行情况,不过这些第三者还负责其他管理工作,并不是真正意义上的内部审计。进入中世纪后,因财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托责任更加明确,内部审计有了进一步的发展,其主要标志是出现了专职的内部审计人员。这时,审计的目的仍然是查错揭弊,审查内部财产经营管理者受托责任的履行情况。19世纪末20世纪初,资本主义进入了垄断阶段,产生了大批跨国公司和企业集团,总公司开始向下属公司实行多重“两权”分离。进入20世纪40年...     

建设项目审计新探

审计活动的实质在于为保证受托经济责任得以全面有效地履行而实施的一种经济控制手段，那么，建设项目因其特殊性，其审计也有自身的特点。建设项目的审计内容，因项目的属性不同会处于不同的审计层次；针对不同的项目，审计的对象和目标也不同；项目审计的范围也会随项目领域的扩大而拓宽、延伸。另外，建设项目审计因其独立性，也同工程结算审核有着明显的不同。     

公共受托责任和政府绩效审计

公共受托责任是政府绩效审计产生和发展的根本动因,研究公共受托责任对政府绩效审计的影响,有利于推动我国政府绩效审计工作深入开展。本文首先从委托代理理论和公共选择理论的角度阐述了公共受托责任与政府绩效审计的关系;其次,在此基础上,分析了我国公共受托责任存在的问题及对政府绩效审计的影响;最后,就明确公共受托责任,推动我国政府绩效审计发展进行了探讨。     

企业国有资产出资人主体定位对国家审计的影响

《企业国有资产监督管理暂行条例》的颁布实施是我国国有资产管理体制改革的一件大事,对我国经济领域的各个方面必将产生重大影响,也将对国家审计产生影响,这主要表现在政府审计机关对企业国有资产的审计监督由主动性变成了被动性,对国有企业法定代表人实施经济责任审计的受托主体和审计内容也发生了相应的改变。     

经济权力审计控制研究述评

党的十六大报告指出,加强对权力的制衡和监督需要发挥审计等职能部门的作用.审计在本质上是一种保证和促进受托经济责任得到全面有效地履行的特殊的经济控制.经济权力是委托人授予受托人对受托经济资源的控制权力,履行受托经济责任的过程也就是受托人运用被授予的经济权力的过程.本文回顾了国内外关于审计对经济权力进行控制的动因以及影响其控制效果的因素等理论问题,并在分析和整理现有理论的基础上,提出了审计对权力进行控制领域需要进一步研究的内容和方向.     

经济责任审计的特点与一般审计的区别及其质量控制措施

经济责任审计具有受托性、专一性和事后审计的特点,它与一般审计有着立项依据不同,审计通知书的发送范围不同,审计时间范围不同,要求被审计单位和被审计责任人员提供的资料不同等区别,这就要求提高经济责任审计质量的控制措施.     

审计的发展方向——公司治理导向审计

通过分析审计发展的过程,始终抓住其作为受托经济责任发展的实质,以图解的方式直观的反映出审计的发展方向——公司治理导向审计的合理性。公司治理导向审计是结合公司治理框架（包括内部控制,内部审计等）进行的外部审计,是对“行为”的审计。审计的发展印证了从“对行为的审计”到“对会计信息的审计”再到“行为的审计”的回归,即公司治理导向审计是审计的回归。     

浅议会计责任与审计责任的界定

注册会计师会计责任与审计责任通过受托经济责任紧密地联系在一起,注册会计师的审计责任并不能替代、减轻或免除被审单位的会计责任。明确二者之间的关系,有利于强化注册会计师的责任意识,提高审计质量,有利于促进被审计单位加强内部管理,保证会计核算和监督质量。     

低碳经济下经济责任审计目标和内容的探讨

发展低碳经济,不仅是国家的目标,同时也是企业的责任。降低能源消耗,保护环境是企业领导人员应尽的责任和义务。审计人员在进行经济责任审计时,不仅仅要审计常规的财务指标和评议指标的实施情况,还要审计企业是否存在过多消耗能源、污染环境等情况,以评价企业领导人员是否全面、真实、客观地履行了受托的经济责任和社会责任。