关于『应交税金』科目核算内容的建议

在<企业会计制度>中,关于“应交税金“科目的解释是:“本科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等.企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目核算.“……     

不需要预计应交数的税金也应通过"应交税金"科目核算

《企业会计制度》对“应交税金”科目核算的内容作了具体的规定:“应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目核算。对不需要预计应交数的税金,有关的教科书也阐述了不通过“应交税金”科目核算的原因。例如,2001年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于印花税是这样叙述的(第223页):由于企业交纳的印花税,是由纳税人根据规定自行…     

新准则下“应交税费”的会计处理

一、新准则对“应交税费”科目的规定及主要税种的账务处理 根据新颁布的《企业会计准则——基本准则》，企业使用“应交税费”科目核算按照税法规定应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。     

软件记账下“应交增值税”明细科目年度结转

按照《企业会计制度规定》，“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金．为核算企业应交的增值税，一般纳税人（本不考虑小规模纳税人）在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。[第一段]     

“应交税金”烟幕下的偷税

《工业企业会计制度》规定，“应交税金”科目是核算企业应纳的各种税金，如：增值税、营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税等。增值税“应交税金”科目期末贷方余额，反映的是企业尚未交纳的增值税．期末借方余额．反映的是企业多交或尚未抵扣的增值税．本文介绍的案例是企业利用“应交税金”科目借方余额．掩盖偷税的问题。     

增值税应交税金的会计处理

增值税应交税金的会计处理新的增值税会计处理规定,在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月终转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税额也在本明细科目核算。在“应交税金———应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税...     

增值税纳税检查后的账务调整

一、增值税纳税检查税务调整的会计账户会计制度规定,企业应缴的增值税在＂应交税金——应交增值税＂科目核算,该科目下设＂进项税额＂、＂已交税金＂、＂减免税款＂、＂出口抵减内销产品应纳税额＂、＂销项税额＂、＂出口退税＂、＂进项税额转出＂、＂转出未交增值税＂、＂转出多交增值税＂等专栏,同时设＂应交税金——未交增值税＂科目,核算企业当月未缴或多缴的增值税。会计制度对税务机关查补的增值税会计处理未作明确规定。     

物业管理企业的税收问题

物业管理企业作为一个独立的法人,也必然是纳税人,有纳税义务,需要交纳各种税金.根据目前有关税收法规规定,与物业管理企业有关的税种有:营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、车船使用税、印花税、房产税、土地使用税、城市维护建设税,在这些税种中大家对营业税和增值税的征收问题争议较大,而对其他税种则较认同.     

关于新产品减免税的会计处理问题

问:企业按照规定经批准将开发新产品减免产品税(增值税)留给企业专项用于技术开发,在会计上应如何处理? 答:企业按月计算应交产品税(增值税)时,借记“销售——产品销售”科目、贷记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目。经税务部门批准新产品减免税后,借记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目、贷记“专用基金——新产品试制基金”科目。     

立交增值税会计处理探究

增值税是我国税收征收管理的一项重要税种，一般生产经营企业增值税的核算也是其日常会计核算中的重中之重。企业在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，其借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。     

材料成本差异对增值税核算的影响

材料成本差异是指材料采用计划成本法核算的企业各种材料的实际成本与计划成本的差异.由于在很多企业中该科目的金额不是很大,企业财会人员往往忽视了它跟应交增值税的联系,在调整材料成本差异时没有相应调整应交增值税,导致税金核算不准确.     

关于预算调节基金的会计处理

一问:国营工业企业交纳的国家预算调节基金,在会计上应如何处理? 答:国营工业企业的“550应交能源交通建设基金”科目,应改为“550专项应交款”科目。本科目核算企业应交的能源交通重点建设基金、预算调节基金等各种专项应交款项。本科目应按“能源交通重点建设基金”、“预算调节基金”等专项应交款,分别设置明细科目核算。     

实务咨询

增值税账务处理一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的?(河北省张芳芳)在线专家:一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个二级明细科目:"应交增值税"明细科目中,应设置九项专栏,即:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的     

关于对现代企业制度试点企业等转让土地使用权收入的土地增值税实行先征后退的会计处理的规定

根据上海市财政局、地方税务局沪地税地（199）52号“关于企业置换土地使用权税收处理问题的规定”中“对现代企业制度试点企业和属于市政府立项批准转换经营机制、移地重建或被兼并的特殊项目，转让土地使用权取得的收人，应征的土地增值税经财税机关审核后，实行先征后退”的规定，现对土地增值税先征后退的会计处理规定如下：一、企业转让土地使用权按规定计算出应交纳的土地增值税时，借记“其他业务支出”（取得的转让收人与支出在同一会计年度）、“其他应付款”（取得的转让收人与支出不在同一年度）科目，贷记“应交税金———应交…     

营业税有关会计处理问题的解答

营业税有关会计处理问题的解答（一）问：企业按规定计算上交应交纳的营业税，应如何进行会计处理？答：企业按规定的税率和营业额，计算出应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”或“经营税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。上交税务机关时，借记...     

对外贸企业增值税会计处理的意见

对外贸企业增值税会计处理的意见浙江省财政厅朱忠明随着改革开放的不断深入，企业内外贸结合、多方位经营已成为发展的一个方向。但增值税会计处理规定把内贸纳税和出口退税合在“应交税金─—应交增值税”一个科目中核算，似与会计的明晰性原则不符。原因是：１．反映的...     

增值税会计核算与财务会计惯例的矛盾及其协调

一、增值税会计核算中与财务会计惯例的矛盾增值税会计核算是通过“应交税金———应交增值税”、“应交税金———未交增值税”两个二级科目进行的。在“应交增值税”下面还设置了９个三级科目：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税...     

增值税会计处理存在问题刍议

我国增值税实行购进扣税法计算应纳税额，决定了其会计处理的复杂性。目前，增值税实行三级核算，在“应交税金－应交增值税”二级科目下，共设九个三级科目进行明细核算，这九个三级科目有五个借方科目，即进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税、出口抵减内销产品应纳税额；有四个贷方科目，即销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。设置这些账户的目的是将增值税的各项经济业务分别加以核算。但在实际操作过程中却未能完全按照理论上的设计来进行，造成增值税核算不实，严重影响了增值税会计核算的准确性。     

完善"免、抵、退"税会计科目的设置

按现行会计制度中有关“免、抵、退”税处理的规定,生产企业货物出口后按规定计算的免抵税额应在“应交税金——应交增值税”二级科目借方下的“出口抵减内销产品应纳税额”中予以反映。但笔者认为,这一名称设置并不能涵盖该明细项目反映的内容,即其名称仅包含了“抵”税部分,而忽略了“免”税部分。举例说明:     

增值税账务处理

一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的？（河北省张芳芳）在线专家：一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：