纳税申报中征纳双方权利义务的错位与规范

在税收征纳实践中,纳税人和征税人的权利和义务常常存在“错位”。纳税申报环节不仅存在纳税人权利“缺位”与征税人权利“越位”、纳税人义务“越位”与征税人义务“缺位”等侵害纳税人合法权益的问题,而且存在纳税人权利“越位”与征税人权利“缺位”、纳税人义务“缺位”与征税人义务“越位”等危及征税人依法征税权的问题,导致一方权利侵犯另一方权利,或者一方义务转化为另一方义务。立足于征纳双方法律地位平等和权利义务对等的原则,对征纳双方权利和义务进行规范,使其权利义务“归位”,成为规范税收法律关系、实现征纳和谐的重要环节。     

刍议纳税人权利保障

一、纳税人权利概念的界定及特征(一)纳税人权利的概念关于纳税人权利,学界的表述不尽一致。有的认为,纳税人权利即纳税人的基本权利,是指纳税人享有以宪法为基础,仅在税款的征收与使用符合宪法规定的原则的条件下,才具有承担纳税义务的权利。有的学者认为,纳税人权利即纳税人履行纳税义务时应当得到的法律对其利益的确认、保障和尊重。有的学者认为,法律意义上的纳税人权利可从四个方面来界定:一是它由法律所规定;二是它必须受到法律保护;三是它同纳税人的纳税行为相联结;四是它与义务密切联系。还有的学者认为,纳税人权利,可以从广义和狭…     

税收法定主义的逻辑及其在我国的实现

现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。税收法定主义旨在对纳税人权利的保护和对国家征税权的限制，本质要求在于以法律保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。以此为对照，我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟。应在宪法中全面确立税收法定主义，尽快制定〈税收基本法），完善税收立法。以及在税收立法中实行听证制度。     

论纳税人的权利与义务

在税收关系中，国家作为权利主体有依法征税的权利，纳税人作为义务主体有依法纳税的义务。但国家作为税收主体对其征税权利应伴有相应义务，纳税人的纳税义务应伴有相应权利这一重大问题的在我国理论界和实际工作中都没有予以足够的重视。在传统税收理论中，被视为区别税与非税标志的税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性是我国传统税收观念的理论基础。我们认为，国家对税收中单方面强调强制性、无偿性还远远不够。应以本文的“     

纳税人权和的内涵考察及延展思考

一、引言长期以来，我国的法律体制带有明显的“义务本位”特征，即在法律法规中偏重于对人们的义务的规定。在税收领域，这种倾向表现为过分强调纳税义务，忽视纳税人的权利。把纳税人与税务机关的关系简单地理解为服从与被服从关系。随着市场经济的确立，我国的法律体制发生了重大变化，由“义务本位”逐渐转变为“权利与义务并重”。自2003年我国《税收征管法》第一次将纳税人权利写入法律后，2009年国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》中列出了14项纳税人权利给予相应解析，从而使我国纳税人的权利更加具体和明确。     

浅议提高税务稽查效能

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查的目标是整顿和规范税收程序，税务稽查的目的是查处涉税违法行为．研究税收法律制度中存在的缺陷，堵塞征管漏洞．挽回流失的税收。税务稽查是税收征管体系的重要组成部分．构建一个科学、规范、高效的稽查机制，对于充分发挥稽查职能作用，规范市场税收秩序，保障国民经济健康运行有着重要意义。     

浅谈税收法律关系中纳税人权利

伴随中国社会、经济的发展,长期存在的对于税收法律关系的误解和对纳税人权利的轻视,已经对国家的税收工作和经济发展产生了不利的影响。笔者认为有必要从明晰税收法律关系入手研究纳税人权利。而撰写本文旨在研究清楚税收法律关系的实质,确定主体之间的地位和权利内容,明确纳税人权利,进而提出对纳税人权利保护。     

纳税人权利保护的立法构建

中国现行税收立法中有关纳税人权利保护的规定内容残缺、体系凌乱、效力低下．与强大的税收权力无法抗衡。以纳税人权利保护为视角审视中国税收法律制度,探究其缺陷及成因,并寻求未来的立法构建之路：未来的税收立法中应当全面贯彻税收法定原则,构建和谐征纳关系,注重纳税人权利救济,以此实现纳税人权利全方位的立法保护。     

瑞士税收系统

联邦税收系统的宪法保障基础 　　瑞士的税收系统是受宪法有力授权和保护的。瑞士宪法规定全国实行联邦、州、市三级税收制度，各级税收权利由宪法授予和控制，目的是保证任何一级税收单位都不能妨碍其他一级的合法税收，并保证纳税人不承担不合比例的非法重税负担。 　　联邦政府和州政府的法定权限范围由宪法第三条界定，其重点是保护各州的法律立权。但联邦政府有宪法授予的少数专辖权，如海关税、印花税、烟草税、增值税等。 　　三级税收的主要法定权限分别是： 　　1.联邦政府：只能就宪法授权的税项收税，但不意味禁止州政府收与之相…     

打造“一门式”纳税服务品牌

什么足纳税服务？对此问题的理解直接关系到税务机关的服务手段、服务方法、服务水平及服务质量。国家税务总局“关于加强纳税服务工作的通知”中这样说：纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在税收征收管理过程中向所有纳税人提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的规范、全面、便捷、经济的服务活动的总称。