增值税一般纳税人期末留抵税额在资产负债表中列示问题的建议

财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会率＜1995＞22号）规定，为分别反映企业欠交增值税税额和待抵扣增值税情况，企业应在“应交税金”科目下设置”“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“应交税金——一应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。有的一般纳税企业在月末编制资产负债表时，把期末未交增值税税额抵减留抵税额后的余额在资产负债表中的流动负债项目下“未交税金”栏目中列示。笔者认为，这虽然在会计核算上达到…     

应交增值税明细表的几个项目内容及勾稽关系

应交增消说明细表是反映实行增值税的企业（包括一般纳税单位和小规模纳税单位）应文、已交、未交或未抵扣增值税情况的报表。（详见下表）表的上半部份第1至15行根据“应交税金──应交增值税”账户的三级明细账户数字分别填列，下半部份第16至19行根据“应交税金──未交增值税”账户数字填列。以下就表中部份项目内容及其勾稽关系谈一点粗浅认识（本文以“‘累计数”一栏论述）。（1）第1行“年初未抵扣数”（用“－”号反映）在下列情况时，才有数字填到：A、上年度进项税额大于销项税额，未能从销项税额中抵扣完进项税额时。B、上年度…     

“应交增值税”明细科目的核算与年度结转

《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月…     

增值税一般纳税人期末留抵税额在资产负债表中列示问题的建议

财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》规定.为分别反映企业欠交增值税税额和待抵扣增值税情况,企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目.核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.“应交税金——应交增值税”科目的期未借方余额,即反映尚未抵扣的增值税.有些企业在月末编制资产负债表时.把期末未交增值税税额抵减留抵税额后的余额仍在资产负债表中的流动负债项目下“未交税金”栏目中反映.这虽然在会计核算上作了分别反映.但在会计报表中却不能达到分别反映的目的,使读者不大容易理解.     

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、会计科目（一）企业应在“应交税金”科目厂设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退...     

试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定，为正确核算增值税业务，应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级明细科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个三级明细科目。     

关于增值税会计处理的规定

《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发,现对有关会计处理办法规定如下: 一、会计科目 (一)企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中,应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。     

关于对增值税会计处理及报表编制的理解

土地两年来，我曾接受数十家工商企业会计年度报表的审计委托。发现一些企业《应交增值税明细表》的编制存在两个共性问题：一是仍沿用原增值税会计处理的老办法，在“应交税金”科目下仅设“应交增值税”明细科目，没有增设“未交增值税”明细科目。因此《应交增值税明细表》的项目无法提供完整帐面依据；二是对增值税会计处理有关问题补充规定的几个重点、难点项目没有真正理解和把握好，诸如“应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”、“转出未交增值税”和“进项税额”项下的“已交税金”和“未交增值税”明细科目项下的“本期已交…     

增值税的纳税检查要点及方法

增值税的纳税检查工作属于税务审计工作的重要组成部分之一。随着增值税征收范围的不断扩大,增值税已成为流转环节的主要税种。由于增值税的会计处理和计征工作比较复杂,存在的问题较多。因而加强对增值税纳税情况的检查,保证其及时足额征收,具有十分重要的意义。本文拟就增值税一般纳税人为例,说明增值税纳税检查要点及方法。 　　一、增值税纳税检查的要点： 　　根据财政部有关规定,一般纳税人应交的增值税,在“应交税金—应交增值税”账户内,分别设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“出口退税”…     

增值税扩围背景下“特定企业”的纳税筹划

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定,非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。也就是说,当上述单位、企业和个体工商户的应税服务年销售额超过500万元时,既可选择成为一般纳税人,也可选择成为小规模纳税人,从而存在纳税筹划的空间。文章以增值税扩围为背景,通过案例剖析了三种情况下的纳税筹划实践,总结出具有一般意义的筹划方法与操作流程。     

增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人．进行增值税一般纳税人资格认定时,其小规模纳税人资格适用条件,按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税”规定执行。     

事业单位应交税金的核算

事业单位会计制度设置了“应交税金”、“销售税金”科目,怎样正确核算事业单位的有关税金呢？现举例说明,仅供同行参考,以防工作失误。一、关于应交增值税的核等按增值税条例规定,凡在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务的事业单位,均应交纳增值税。以此条例规定,首先说明：（一川、规模纳税人单位的核算［例1］某事业单位某月销售货物发生经营收入10600元,计算其应交增值税。按照事业单位会计制度规定,属于小规模纳税人的单位,计入经营收入的是含税的全部公款,因此,月末计算应交增值税时,首先要计算出不含税的销售、。rt。…     

“营改增”试点企业纳税筹划还要考虑非税成本

《财会月刊》2013年第7期刊登了彭新嫒的《“营改增”试点企业的纳税筹划途径》（以下简称“彭文”），彭文中指出：试点地区“营改增”后，从事部分现代服务业的小规模纳税人执行3％的增值税征收率，而一般纳税人则适用6％的税率。因此，规模不大的一般纳税人，可根据自身经营情况，在符合条件的情况下，考虑通过分拆业务、新设公司等方式转换增值税纳税人身份，从而享受小规模纳税人的低税率优惠。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问《:中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。其他个人怎么界定?我单位现要建一处天然气加气站,专门开展针对出租汽车的天然气加气业务,预计年销售收入达500多万元,我们可否申请小规模纳税人,按3%纳税?     

合并会计报表时所得税的会计处理

《企业所得税暂行条例》规定:经批准实行合并缴纳企业所得税的集团母公司及其汇总纳税的成员企业实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的汇总纳税办法。据此,集团母公司年终在成员企业年度企业所得税纳税申报表的基础上合并计算年度应纳所得税,在合并会计报表上填列     

金银首饰消费税的会计处理

根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》的规定，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税，即金银首饰消费税的纳税人为在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人；此外，委托加工、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。由于金银首饰消费税纳税环节的变化，其会计处理方法也发生了相应的变化。为了准确核算金银首饰应缴纳的消费税，要求有金银首饰零售业务的企业，在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目。笔者现根据财税字［１９９４］０９５号文件及财会字［１９９５］…     

增值税的纳税主体

增值税的纳税主体于国山在市场经济的大潮中，多元化的经济群体应运而生，不同地区不同行业的经济组织都有纳税的义务和责任。就增值税来说，纳税义务人就有确定为一般纳税人和小规模纳税人的纳税主体选择的余地。般纳税人和小规模纳税人的界定《中华人民共和国增值税暂行...     

浅谈增值税核算账户设置

现行税制实施后．现行会计制度对增值税的会计核算规定为在“应交税金”科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。由于“应交增值税”明细科目的借方既要反映进项税额，又要反映预交的税金：贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况，在“应交税金——应交增值税”账户的借方和贷方设若干个专栏：“进项税额”专栏、“已交税金”专栏、“减免税款”专栏、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏、“转出未交增值税”专栏、“销项税额”专栏、“出口退税”专栏、“进项税额转出”专栏、“转出多交增值税”专栏。从目的上看，这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况．防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月税款等现象．但从几年来的工作实践情况看，实际运用效果较差。在此，笔者结合多年来的实际工作提出了一些初步的改进建议．与读者共同探讨。     

小规模纳税企业计算工业产品出厂价格的方法

小规模纳税企业计算工业产品出厂价格的方法洪世昌贵刊在以往各期，所发表的有关工业产品出厂价格制定方法的文章，适用于“一般纳税人”，而对于“小规模纳税人”（亦称小规模纳税企业）则不适用。笔者就此诙谈小规模纳税企业计算工业产品出厂价格的方法。《中华人民共和...     

事业单位编制汇总会计报表应注意的两个问题

一、事业单位会计报表的汇总范围期末编制汇总会计报表时，将本单位会计报表与所属的事业单位会计报表进行汇总，不得将其附属企业的会计报表纳入汇总报表的汇总范围。另外，在会计年度中某些事业单位的隶属关系可能发生调整，在编制汇总会计报表时，应将本年度内新划进的事业单位会计报表纳入汇总范围，而对本年度划出的单位会计报表不予汇总。