对非货币性交易中几个问题的研究

一、换入资产入账价值的确定基础 非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,在整个交易过程中不涉及或只涉及少量的货币性资产.在非货币性交易中,换入资产的计价标准通常可以采用换入资产的公允价值、换出资产的公允价值、换出资产的账面价值等形式,不同的计价标准所带来的经济影响是不同的.例如,甲公司与乙公司进行非货币性资产的交换,假定甲公司换出资产的账面价值为1 000元,其公允价值为1 200元;乙公司换出资产的账面价值为1 400元,其公允价值为1 250元.有以下三种处理方法:     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异（八）

第一步,确定是否属于非货币性交易 甲公司换出资产的账面价值合计为480万元(150-30+120-60+300),公允价值合计为530万元(100+80+350);乙公司换出资产的账面价值合计为430万元(150-50+200-90+300-80),公允价值合计为490万元(150+100+240).同时,乙公司支付给甲公司40万元补价.     

公允价值在新企业会计准则运用之我见

一、非货币性资产交换准则 1999年6月《企业会计准则-非货币性交易》正式发布(2000年1月1日起实施),要求企业在不同类非货币性交易中采用换入资产的公允价值作为其入账价值,换入资产公允价值与换出资产账面价值之间的差额记入当期损益,鉴于目前我国评估机构对资产的公允价值评估经验比较欠缺,并且专业人才比较少.因此人为操纵因素过多的干扰了公允价值的实现,粉饰财务状况.于是,财政部在2001年1月发布了修订的非货币性交易的准则.修订后的准则不再允许非货币性交易使用了公允价值计量,对监督有些上市公司滥用公允价值起到了一定作用,这也是财政部根据现实情况所作出的无奈而又明知的选择.但随着经济快速发展,竞争体系逐步完善,一味限制公允价值的使用又是一个不公平的措施,于是对将公允价值再次引入了企业会计准则.此次新发布的非货币性资产交换准则在考虑原准则基础上引入公允价值的同时,规定了其运用时所必须具备的两个前提条件:     

非货币性交易核算的一个特例

为了适应证券市场的发展和企业经营方式的变化,规范非货币性交易的会计核算和相关信息披露,财政部发布的《企业会计准则———非货币性交易》,自2000年1月1日起在我国所有企业执行。准则将非货币性资产分为待售资产和非待售资产。待售资产之间、非待售资产之间涉及多种资产的交换作为同类非货币性资产交换核算,待售资产与非待售资产之间的交换作为非同类非货币性资产交换核算。前者以账面价值作为计量标准,一般不确认损益。只有换出资产的公允价值低于其账面价值,才确认资产减值损失。后者一般以公允价值作为计量标准,公允价值与账面价值之…     

再论公允价值——由财政部新发布8项准则引起的思考

今年1月财政部发布和修订了8项会计准则,对其中的债务重组和非货币性交易两项准则所作修订均涉及到公允价值问题,进而也影响到投资和无形资产准则中的计量问题,修订前的债务重组准则规定,债权人应按公允价值确认受让的非现金资产;非货币性交易准则规定,在非同类非货币性资产交换情况下,以公允价值确认换入的资产,而修订的债务重组准则规定债权人将受让的非现金资产（或股权）按重组准则规定债权人将受让的非现金痢疾（或股权）按重组债权的账面价值入账,修订后的非货币性交易准则不再区分同类与非同类非货币性交易,换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础,这种由公允价值向账面价值的转变,并非是对公允价值的一种否定,而是需要我们对公允价值有更加理性的认识,才能真正掌握和运用好公允价值。     

非货币性交易准则实施要点的思考

一、非货币性交易入账价值偏离市场的公允价值与资产定义不符。修订后的非货币性交易准则取消了公允价值,规定“企业发生非货币性交易时,应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的入账价值”。这与资产概念不符,因为资产是指过去的交易形成的并由企业拥有或控     

关于非货币性交易的思考

财政部公布的<企业会计准则--非货币性交易>在施行中遇到一些问题,为保证非货币性交易的平等性,建议将"按公允价值进行等价交换"改为"按交换价值进行对等交换",修改后,为保证非货币性交易判别公式的正确性和可用性,建议将判别公式分母中的"公允价值"改为"交换价值".     

企业会计准则系列讲座──非货币交易准则㈠

为了我国证券市场能够健康有序的发展，进一步规范企业之间的交易行为，财政部发布了《非货币交易》的会计具体准则，并于2000年1月1日开始执行。原准则规定：换入资产的价值按公允价值入账，同时与换出资产账面价值的差额计入当期收益调节收益。但此后出现了有些上市公司利用关联方交易提高换入资产的“公允价值”，使得换入资产的“公允价值”大大高于换出资产的账面价值，以此调节收益。为了防止和杜绝企业利用关联方的非货币交易操纵利润，财政部又在2001年1月18日对《非货币交易》的具体准则进行了修订，并要求于2001年1月1日起在所有…     

企业会计准则系列讲座企业会计准则——债务重组(二)

㈡以非现金资产进行债务重组 ＊ 债务人转让非现金资产账面价值和相关税费高于债务账面价值的确认为当期损失，转让非现金资产账面价值和相关税费低于债务账面价值的确认为资本公积。取消了原准则要求确认非现金资产的账面价值与公允价值的差额，并计入转让资产的损益。 ＊ 债权人按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值，因而不会发生债务重组的损失。如果是涉及多项非现金资产，债权人应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组债权的账面进行分配，以确定各项非现金资产的入账价值。 例 3： 2000年 2月 10日，甲公司销售一批材料给乙公司，同时收到乙公司签发并承兑的一张面值 100000元商业汇票、年利率 7％、期限为六个月、到期还本付息。 8月 10日乙公司财务困难，无法兑现票据，经双方协议，甲公司同意乙公司用一台设备和原材料抵偿应收票据。这台设备的历史成本 120000元，累计折旧为 50000元，原材料的价值为 30000元，增值税 5100元。 上述例题的情况分析： 会 计 分 录乙公司情况（债务方）甲公司情况（债权方） 借：应付票据 103500借：固定资产 71415 累计折...     

非货币性资产交换新旧准则对比分析

财政部于1999年发布了《企业会计准则---非货币性交易》,并于2001年和2006年进行了修订。与旧准则相比,新准则引入公允价值计量模式,对换入资产的入账价值进行计量;对非货币性交换具有商业实质作了规范;对非货币性资产交换损益的确认选择了不同的方式;涉及多项资产的非货币性交易会计处理方法不同;要求企业在报表附注披露的信息详略程度不同。     

《企业会计准则—非货币性交易》修订前后会计核算的变化

为了规范企业非货币性交易的会计核算和相关信息的披露,提高会计信息质量,财政部于1999年6月28日制定并发布了<企业会计准则--非货币性交易>自2000年1月1日起在所有企业实施.实施一年后,财政部又在2000年12月29日发布的<企业会计制度>和随后发布修订的<企业会计准则--非货币性交易>中,对原非货币性交易的会计核算进行了修改.其变化主要表现在以下三个方面.     

非货币性资产交换新旧准则之比较

我国财政部于1999年6月28日正式发布了<企业会计准则--非货币性交易>准则,并于2000年1月1日起在我国所有企业执行.2001年1月18日财政部在准则执行了一年的基础上,对原非货币性交易会计准则进行了修订.修订后的<企业会计准则--非货币性交易>准则(以下简称旧准则)于2001年1月1日起在全国所有企业执行.2001年修订后的非货币性交易准则实施以来,对防止企业利用非货币性交易操纵会计利润起到了积极作用,但也存在一些问题,特别是其中某些内容与国际会计准则不协调,不利于会计的国际协调工作.为了与国际会计准则接轨,财政部于2006年2月对该准则再次进行修订,并发布了<企业会计准则第7号--非货币性资产交换>准则(以下简称新准则),要求自2007年1月1日起在所有上市公司执行.本文就我国修订前后的非货币性交易准则在计量模式和损益的确认方面作了比较分析,目的是为了加强和完善我国会计准则和会计制度的建设.     

非货币性资产交换的会计处理

企业之间的交易除了货币性交易外,还会发生非货币性交易。其中,非货币性资产交换的会计处理相对复杂,应根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定以及其他相关规定,把握好分别在以公允价值,账面价值作为计量基础的情形下的会计处理。     

新旧会计准则涉及补价条件的差异

二、应用分析 例：甲企业以一台机床换入乙企业一套流水线控制系统,机床账面原值50万元,公允价值35万元;乙企业流水线控制系统公允价值30万元,账面原值35万元,已提折旧3万元。双方协议,乙企业支付甲企业5万元补价,甲企业把机床运至乙企业。甲企业支付运杂费2万元,支付营业税及附加1．925万元。乙企业支付相关税费1．65万元。甲企业未对机床提减值准备。乙企业流水线控制系统已提减值准备1万元。     

浅议《企业会计准则-非货币性资产交换》

新《企业会计准则第7号非货币性资产交换》,直接将非货币性交易确指为非货币性资产交换,引入了“商业实质”的新概念,使非货币性资产交换的会计确认和计量在具有公允价值的基础上,主要依据是否具有商业实质来判定采用公允价值计量还是采用账面价值计量,同时,“公允价值”作为计价基础,在新准则实施以后,和历史成本一样,成为了主要计价模式。在此基础上,非货币性资产交换损益的确认更加合理简单,只有在使用公允价值计量时才确认损益,损益的数额等于公允价值和账面价值之差。新准则保持了前瞻性和现实性的统一,依然遵循着谨慎性原则,规定在不具备商业实质或公允价值时,采用账面价值作为计量基础。新准则既适应我国目前的经济市场发展环境,也成为世界先进会计标准之一。     

非货币性交易准则的中外比较

我国财政部于1999年6月28日发布了《企业会计准则——非货币性交易》准则，于2000年1月1日起在我国所有企业执行。2001年1月18日，财政部在准则执行了一年后，又发布了修订后的《企业会计准则——非货币性交易》准则，规定自2001年1月1日起在全国所有企业执行。2006年2月15日，财政部又发布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，规定于2007年1月1日起在我国所有企业执行。     

新准则公允价值对企业经营成果的影响

在财政部发布的新企业会计准则和审计准则中,公允价值再次被引入。根据公允价值在非货币性交易、长期股权投资、债务重组和收入中的应用,分析了使用公允价值后对企业经营成果的影响。     

对非货币性交易准则的几点思考

进入90年代以来,随着我国证券市场的发展,包括资产置换、股权交换在内的非货币性交易越来越多。这些业务一方面为企业开展生产经营、加快资金周转提供了新的途径,但同时也产生了诸如一些企业利用非货币性交易来操纵利润等问题。为适应企业经营方式的变化和证券市场的发展,规范非货币性交易的会计核算和相关信息的披露,财政部颁布了非货币性交易会计准则,2000年1月1日起执行。笔者试图对这一准则谈一些自己的认识和建议。一、非货币性交易的范围本准则将非货币性交易定义为:交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交换不涉及或只涉及少量的货…     

1408会计自测题解

正1.甲公司为上市公司。2×11年至2×13年,甲公司及其子公司乙公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×11年1月1日,甲公司以12 500万元从非关联方购入乙公司60%的股权,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元(含原未确认的无形资产公允价值2 000万元),除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产     

中级会计实务部分试题解析

一、单项选择题1．2007年1月2日,甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权,初始投资成本为2000万元。投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元。