涉外税收优惠和国民待遇

８０年代初期 ,我国确立了对外开放 ,对内搞活的改革方针 ,为了吸引外资 ,制定了一系列涉外税收优惠政策 ,包括 :降低税率 ,税收减免 ,再投资退税 ,对特许权使用费的优惠等。这些优惠政策在当时对吸引外资起到了积极的促进作用。据有关部门统计 ,１９８１—１９９６年我国实际利用外资累计９００亿美元。但是 ,应该看到 ,随着市场经济的逐步建立 ,随着加入ＷＴＯ日期的日益临近 ,以涉外税收优惠为主的税收优惠也日益暴露出一些问题 ,应按照国民待遇原则进行修改。一、存在的主要问题(一 )不利于公平竞争。我国经济改革的目标是建立社会主义…     

浅析税收的国民待遇原则与涉外税收的优惠政策

随着我国对外开放日益扩大及税制改革的不断深入,税收公平原则被认为是向税收国际惯例靠拢的重要内容,税收国民待遇原则是我们确定和改革涉外税制必须遵循的原则。一、如何正确理解税收国民待遇原则（一）国民待遇原则的概念国民待遇（NationalTreatuent）是国际法中的一个术语,它是国家对外国人包括外国法人待遇的一种标准,属于国家主权的范围。它最初是欧美各国为了适应其向全球发展的需要,而在同外国签订的条约中规定的一个条款,并在国内法中做出规定加以确认和保护,后来随着世界各国相互之间经济的进一步往来,国民待遇交往逐渐…     

对我国税收国民待遇原则的分析与思考

国民待遇是指一国政府赋予境内的外国人(包括自然人、法人等)的权利及要求他们承担的义务同本国人大致相同.税收国民待遇是指外国企业和商品在一国的税收负担同该国的企业和商品一样.我国对外商投资企业长期实行的不是一般的国民待遇,而是超国民待遇.这在我国改革开放初期是很有必要的,起到了一定的作用.但是,随着我国经济的发展和经济的全球化,这种超国民待遇的消极性是十分明显韵,并且是不适应新时期吸引外资的目标的.     

调整涉外税收优惠浅见

改革开放以来．我国在吸收和利用外资方面取得了举世瞩目的成就。截至1997年底,全国已累计批准外商投资企业30．49万户,其中已开业近15万户,合同利用外资金额5211．66亿美元,实际利用外资金额2218．73亿美元。近五年来,我国每年吸收的外资金额在世界各国中仅次于美国而居于第二位(详见《中国税务报》1998年5月28日头版报道)。     

税收公平原则下的税收优惠制度浅析

每个纳税人都是理性的,都以经济利益最大化作为其行为标准,都希望税收政策能够贯彻公平原则;而税收优惠制度给予特定的纳税人以税收特权,以期利用纳税人趋利弊害的心理,直接或者间接地影响纳税人在经济、 社会领域的行动计划.税收公平原则与税收优惠制度二者之间似乎天然是相互矛盾的,实则其内部存在着统一性.如何在税收公平原则的指导下贯彻税收优惠制度就显得十分重要.     

税收国民待遇与我国税收优惠政策的研究

“国民待遇”是国际法中的一个术语,其基本含义是一国给予外国人的待遇不应低于本国人,以避免外国人待遇上的歧视现象发生。“税收国民待遇”是国民待遇原则在税收政策上的体现,就是一个国家应给予外国投资者和本国投姿者同等的税收待遇,主要包括国籍无差别、费用扣除无差别、税收优惠无差别和企业资本无差别。税收优惠政策,是一个国家在一定历史时期和不同经济发展阶段,为了体现宏观经济政策,给予纳税人一定税收上的减免照顾,一国税收优惠政策的制定,必须体现“税收国民待遇”原则。我国现行税收优惠政策是依据吸引外资、改革开放的宏观经济政策制定。改革初期制定的税收优惠政策在一定时期发挥了作用,但随着改革的不断深入,社会主义市场经济的建立和完善,尤其随着我国加入WTO,以及随之产生对客观经济的影响,我国税收优惠政策必须适时做出调整。     

完善我国涉外税收优惠政策的思考

改革开放以来,为引进国外资金、技术、人才,我国先后实行了一系列税收优惠政策,包括鼓励外商来华投资生产型企业、出口型企业、高新技术企业和先进技术企业以及再投资退税等税收优惠政策,采取的优惠措施包括降低税率、减税免税、再投资退税等,这些优惠政策和措施的实施,充分体现了税收全面优惠原则以及税制从简、税收优惠从宽、税负从轻、手续从简的特点,在招商引资等方面起到了一定的作用.然而,时至今日,涉外税收政策在实施中存在一些问题,突出表现为内、外资企业所得税适用的税收政策差别过大,据统计,外资企业的实际税收负担率不到内资企业的1/3,内资企业在税收环境上处于明显的劣势.对外资企业给予很多的税收优惠,不符合税收公平原则,不利于国内企业的发展,已成为制约民族经济发展的主要因素.所以,完善我国涉外税收优惠政策成为当务之急.     

浅论税收优惠与招商引资

从理论上说．税收优惠与税收制度和税收本身的要求是相悖的。政府课税的目的在于取得收入．而税收优惠无论如何都意味着税收损失．但税收优惠所产生的效益往往又是政府所期望的。税收优惠以税收损失为代价，必然要考虑其带来的社会经济效益．并以此作为优惠措施取舍的标准。如果说税收优惠所产生的社会效益超过了税收损失，则说明优惠措施有较好的实际效果，可以继续实行，反之．应进行调整。     

民族地区税收优惠法治建设的思考

一、我国民族地区税收优惠政策的演变历程 1、西部大开发前民族地区的税收优惠政策 建国以后至西部大开发前,国家对少数民族地区出台了一系列税收优惠政策,共计11个:"国家对边疆民族地区实行减免工商税"(1950年-1993年),"国家对少数民族地区农牧业实行轻税照顾"(1953年至今),"国家对生活困难的少数民族地区减征农业税"(1958年至今),"国家对边疆县和民族自治县乡镇企业免除工商所得税5年"(1979年-1985年),"国家对少数民族八省区基建企业按降低成本额三七分成"(1979年-1985年),"国家对'老、少、边、贫'地区减免所得税"(1985年至今),"国家对边疆贸易实行税收优惠政策"(1991年-1994年),"国家规定减免少数民族地区固定资产投资方向调节税"(1992年至今,全国已停征),"国家对12大类162个品种的边贸进口商品免税及减税"(1992年-1995年),"国家规定'老、少、边、贫'地区新办企业减免所得税3年"(1994年-1997年),"国家对收购边销茶原料企业减按10%征收农业特产税"(1994年至今).     

简论私营经济的税收国民待遇问题

国民待遇原则体现在税收上．称税收国民待遇．它是指一国政府通过税制给予外国商人和外资企业的税收负担不高于同等条件下本国公民和内资企业的负担。广义的税收国民待遇,是指一缔约方国民在另一缔约方的税收负担．在同等情况下．不比另一缔约方国民的税收负担重．这里的“国民”泛指个人、法人、合资企业等。可见,税收国民待遇的基本精神是：无论在赋税、国内收费等方面,内资外资、国有非国有经济一视同仁,公平税负。     

技术创新与企业税收优惠制度

一、我国企业技术创新需要税收优惠制度的支持 我国作为发展中国家,更需要通过税收优惠制度,来激励企业增加R＆D投入和创新。 1．我国R＆D投入太少,在国家财政投入有限的情况下,应引导企业增加商业R＆D投入。R＆D投入,一部分来源于国家的财政投入,属于公共R＆D投入;另一部分来源于企业的投入,属于商业R＆D投入。     

关矛企业研发费税收优惠的若干思考

根据2008年1月1日开始实施的新企业所得税法，允许企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用按照当年研发费用的实际发生额的50％直接抵扣当年应纳所得税额；若形成无形资产，则按照无形资产成本的150％在税前摊销。如何充分、合理掌握好和理解好这项政策，发挥好该项政策的优惠作用，本人结合工作实践，谈谈自己的体会：     

促进我国企业技术创新的税收优惠制度思考

技术创新是经济和社会发展的源动力和主要驱动力,提高自主创新能力是建设创新型国家的中心环节,税收法律制度在激励企业技术创新的过程中发挥着重要作用。本文通过梳理我国在技术创新方面的现行税收优惠制度,分析存在的问题,比较借鉴国外相关制度,力图找出激励我国企业技术创新的税收优惠制度。     

国家对涉农企业实行税收优惠

<正> 一、对科研机构、大专院校搐服务于农产品生产、加工、贮存、保鲜等企业的技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包所得收入,皙免征收所得税.     

外商“超国民待遇”的理性思考及应对方案

目前,我国法律赋予外商投资企业“超国民待遇”,集中体现为外资企业较内资企业而言,在税收、进出口权、外汇、关税等方面享有明显的优惠权利,     

对利用税收优惠筹划个人所得税的探讨

个人所得税于1779年在英国首创,我国自1980年开征个人所得税,随着我国经济的快速发展,我国城乡居民的收入水平也呈现出不断上升的趋势,个人所得税收入也逐年增长,1980?年全国个人所得税仅征收16万元,2005年已超过2000亿元,成为我国继增值税、企业所得税和营业税之后的第四大税种,2006年,在工资薪金所得费用扣除标准提高到1600元,个人所得税纳税人减少2000余万人的情况下,全国个人所得税收人依然保持了较快的增长速度,其增幅超过了17%,总收入达到2452亿元,创下了历史水平新高.     

对分层取消涉外税收优惠政策的探索

本文阐述了我国进入WTO的后过渡期,取消涉外税收优惠政策的必要性,分析了不能盲目地、笼统地取消所有涉外税收优惠政策的原因,并在此基础上提出了分层取消涉外税收优惠政策.