基于ISM方法的政府审计结果公告质量评价模型研究

本文以社会公众对政府审计结果公告的真实需求为出发点,以全面提升政府审计公告质量为目标,以解释结构模型(Interpretative Structural Modelling,ISM)和其他实证方法为手段,试图建立一个具有内在逻辑关系的审计结果公告质量评价模型,以期为评估政府审计结果公告行为的有效性和政府审计结果公告本身的质量提供一个系统完整的参考性框架。为此,本文首先运用文献检索法确定了政府审计公告质量评价的备择指标来源文献,归集出若干备择指标;其次,以备择指标为基础,运用特尔斐法确定了政府审计结果公告质量评价的因素指标;再次,运用ISM方法对这些指标进行结构化处理,得到审计结果公告质量评价模型;最后对模型特征进行分析,并提出了改进我国政府审计公告质量的政策建议。     

基于审计过程和结果的审计质量博弈分析

近年来,国内外公司财务丑闻不断发生,审计实务界和理论界都广泛关注、研究审计质量的影响因素和评价指标.传统的审计质量评价大都是从审计意见是否与经审计的财务报告相符来衡量审计质量高低,本文认为,这种审计质量评价扩大了注册会计师的责任,并忽视了注册会计师的审计过程质量.因此本文提出了审计过程质量和审计结果质量两个评价指标,并在此基础上分别进行了审计过程的博弈分析和审计结果的博弈分析.     

浅谈政府审计结果的真实性

本文首先从"真实政府审计结果"的内涵入手(包括政府、政府审计、政府审计机关、政府审计结果、真实性、公共资产、公共事务以及公共责任等概念),分析了追寻"政府审计结果要求真实性"的原因,从而找出实现"政府审计结果真实性"的途径。     

政府审计质量影响因素研究

政府审计质量作为政府审计的核心内容,关系到社会经济结构的优化,也关系到百姓的切身利益,更关系到政府执政的客观公平。由于我国政府审计起步较晚,现阶段的政府审计质量控制体系并不十分健全,本文针对其存在缺陷提出相关完善措施,借以提升我国政府审计质量,规范政府审计过程。     

我国政府审计质量的实证研究——源于审计署特派办审计结果执行情况的经验数据

自2003年"审计风暴"以来,审计机关的工作受到社会各界的高度重视,公众在期待审计结果公告的同时,也越来越关注审计机关的审计质量。我国政府审计质量不仅取决于审计报告的质量,还取决于审计结果的执行情况,其中审计调查出的主要问题情况是衡量审计报告质量的关键因素。受到可获取数据完整性的限制,本文仅选取审计署特派办2002～2008年审计处理结果的执行情况进行研究,分析了审计结果执行情况与审计处理情况之间的关系。结果表明:司法机关对违规人员的处理能够起到很好的震慑作用;审计结果的执行效果会对政府审计质量产生显著的正面影响。     

探讨政府审计质量影响因素

审计质量是政府审计工作的根本,如何提升审计质量管理水平是政府审计机关急需解决的问题。政府审计机关要加强质量管理意识,完善审计质量管理体系,预防审计风险,提升审计工作效率。本文试阐述政府审计质量的影响因素,并结合实际提出了提高政府审计质量的对策,旨在促进政府审计工作更加有效开展。     

公告质量、质量特征与策略性行为——基于第53号审计公告与3市调查的中国政府审计结果公告研究

本文从目标受众立场出发,采用调查数据、运用结构方程模型,分析并证实了公告质量特征对审计公告质量的影响、公告质量特征水平与其重要性水平的关系,以及审计机关策略性公告行为的存在性。实证结果表明,审计结果公告质量特征对于公告质量具有显著的正向影响;审计结果公告质量特征水平与其重要性负相关;审计机关公告行为具有明显的策略性特征。     

基于跨距评估与组织柔性视角的政府审计模式优化

针对政府审计部门化制度改造的实践,本文在罗伯特.西蒙斯(美)的跨距评估和安索夫的组织结构柔性化理论分析框架下,运用流程分析理论对政府审计作业模式的演进、优化问题进行了系统分析,所得研究观点主要有:基于目标利益的非一致性,政府审计监管的重点在于审计活动自身;根据影响跨距需求因素与控制跨距供给因素的平衡分析,审计业务权属分离虽然能增进审计效率,但要注意流程分化适度问题,否则会导致组织协调障碍;在审计业务流程之间构建合作机制、信息反馈机制有助降低组织协调成本,柔性工作组是增进审计效率、开展业务增值型审计的理想制度构件。     

计算机审计在政府审计中应用与建设

“财政资金运用到哪,审计就跟踪到哪”,作为财政资金审计的机关,政府审计面临无边界困境,随着计算机和网络技术的发展,政府审计无边界困境进一步加剧.为了应对这一困境,计算机审计作为解决政府审计效率的重要手段已在政府审计中全面推广.如何建设计算机审计,使计算机审计真正在促进传统审计向现代审计转变、解决审计无边界困境中发挥积极作用,是各级政府审计机关和广大审计人员当前面临的一个重要的理论和实践问题.     

以问责为基础的国家审计发展研究

国家审计从产生之日起,就带有问责的含义。随着民主政治进程的加快,国家审计作为政府问责机制的重要组成部分,其问责的效能日益彰显。同时国家审计的范围随着政府责任的扩充而日益丰富。本文以问责为基础提出合规性审计、绩效审计以及经济责任审计的国家审计发展框架,以期对后期研究有所裨益。     

基于DEA的国家审计对象遴选分析

本文考察了国家审计机关在进行审计时所遭遇的困境,即国家审计机关资源的不足与审计业务范围不断扩大之间的矛盾。为解决此矛盾,笔者提出了采用DEA法来遴选国家审计对象,并给出了具体的可操作性的遴选过程。DEA法的应用,为国家审计的顺利开展提供了一条快捷的途径,它的使用也必将大大推动国家审计工作的开展,以进一步发挥国家审计在国家经济监督中的重要作用。     

国家审计与政府绩效管理

审计机关作为政府的职能部门,有义务也有责任对推进政府绩效管理作出贡献。本文在导入政府绩效管理的相关表述,强调国家审计介入政府绩效管理的意义后,从国家审计是加强和改进政府绩效管理的重要力量以及政府绩效管理为国家审计提供了深入发展的平台两个方面分析了国家审计与政府绩效管理的关系,并结合现有经验,特别是江苏推进绩效审计的实践,阐述了国家审计推进政府绩效管理的主要途径,并提出国家审计进一步推进政府绩效管理需解决的主要问题。     

政府审计移送对司法效率的影响

党的十八届三中全会以来,我国全面深化司法体制改革,着力推进社会体制改革。基于审计移送制度,本文以2001~2016年我国31个省(自治区、直辖市)的数据为样本,考察了政府审计对司法效率的影响以及司法公正水平对这一过程的调节作用;在此基础上进一步研究了法制环境对政府审计治理效果的影响。研究发现:政府审计移送力度越大,司法机关的司法效率越高,与此同时,司法公正水平对政府审计提高司法效率的效果具有明显的调节作用。研究结果表明,充分发挥审计机关移送线索的作用,需要从审计移送力度入手,加强部门间协作,这为我国审计机关和司法机关的高效协作提供了有益的思路。     

政府环境责任审计本质与特征的探讨

审计是一种管理工具,政府环境责任审计则是服务于环境管理的工具。从广义上来说,政府环境责任审计不但是政府审计的一种类型,也是国家环境管理的一部分。本文从工具论的角度对政府环境责任审计的本质进行了探讨,认为其本质是控制和创新领导干部政府环境行为的管理工具,通过影响领导干部政府环境行为,实现维护生态环境安全的工作目标。在对本质认识的基础上,又从区别于狭义环境管理的角度,分析了政府环境责任审计作为广义上环境管理活动的特征,从而为更好地认识与研究政府环境责任审计奠定了重要基础。     

中国国家审计:问题与改革——一次问卷调查的综述

为深化国家审计问题研究,我们在全国范围内进行了一次问卷调查。本文是对此次问卷调查所作的概述,包括调查背景、调查内容、调查对象、调查规模、调查实施、调查数据统计分析、调查结论等方面。调查发现:答卷者对中国国家审计的现行行政型定位和体制弊端有较为明确、一致的认识;改革现行审计体制是大多数答卷者的意见;改革观点极不统一,但相对而言,立法论更容易得到各方面比较一致的认同。     

建立我国审计机关同业复核制度的思考

作为一种质量控制措施,同业复核已为以美国为代表的西方发达国家审计机关所应用,其成熟的经验和做法值得我国审计机关借鉴。本文以美国审计机关的同业复核为主线,通过研究其组织实施、目标确定、人员要求、复核内容、复核方法和复核结果等内容,分析了建立我国审计机关同业复核制度对于增强主动接受监督意识、提升审计公信力、健全质量控制体系和扩大国际影响力等方面的积极意义,并提出了建立我国审计机关同业复核制度的建议。本文认为,建立切合中国审计监督实际的同业复核制度,应当实行资源利用最大化的网格状同业复核模式,围绕质量控制体系确定同业复核内容,从全面质量管理角度规范同业复核的程序和方法,立足效果性设定同业复核报告的内容和类型,并辅之以必要的保障机制。