会计准则制定程序研究——基于政治参与者的视角

公司管理层的偏好以及政治参与者的干预使得会计制定程序的公正性和透明性受到公众的质疑。从动态博弈论角度,对会计准则制定过程中不同政治参与者的效用偏好进行建模分析,发现：虽然美国和欧盟的会计准则制定主体遵循极为相似的程序,但由于政治参与者的作用机制不同,会计准则制定的结果也迥然不同。相对美国而言,欧盟会计准则制定者在制定一项新会计准则时,更容易被政治参与者接受。欧盟的会计准则制定过程中有更多的具有独立否定权的政治参与者介入,欧洲的公司比美国的公司更具有游说动机与影响力,政治游说行为在欧盟更容易发生。     

会计准则制定的政治学分析

从政治学角度看，会计准则制定权是一项政治权力，会计准则制定权的争夺及会计准则制定过程属于政治行为，因而也应将会计准则视为政治化的组成部分。为此，本将从政治学角度解读会计准则的制定问题。     

会计准则的国家博弈与经济后果 --以欧盟、美国、澳大利亚为例

以会计准则具有经济后果为立论基点，借助博弈论的分析思路探讨以欧盟、美国、澳大利亚为代表的主要发达国家在会计准则国际协调中的博弈行为，提出我国在会计准则国际化中的应对策略。     

欧洲会计准则等效机制与我国的应对

2008年底欧盟议会通过了欧盟证券监管委员会关于第三国会计准则等效的建议，在2009年年初至2011年年底三年内，将中国在内的六个国家的会计准则认定为与国际财务报告准则等效。回顾了欧盟会计等效认定机制的形成过程，并着重分析了由欧盟证券监管委员会所掌管的技术认定程序，介绍中国在寻求会计准则国际趋同过程中的努力及寻求等效的障碍。     

会计准则制定中的利益相关者偏好分析

经济利益主体多元化及利益的异质化将会计准则制定的相关利益者扩大到整个社会公众，他们从不同的角度要求不同内容和不同程度的会计信息。由此导致众多的利益相关者愿意参与到会计准则制定的过程中来，并积极为自身的利益去“会计寻租”。从政府、股东、经营者、债权人、员工、社会公众六个方面对利益相关者偏好进行分析，认为会计准则的形成过程是各个利益相关者依据某项规则相互协商而确定的特殊契约的交易过程，是一个公共选择的过程，是公共契约与私人契约的磨合过程。利益相关者参与会计准则制定是会计准则高质量的重要基础。     

对美国目标导向准则制定机制的思考

概念框架在准则制定中的作用。目标导向的会计准则是牢牢地基于概念框架的基础之上，在现有的准则制定过程中，美国财务会计准则委员会(FASB)实际上已经运用了概念框架。概念框架是从1970年中期至1980年中期，FASB为指导会计准则的制定而发展的，概念框架是美国财务会计和报告的基础，由目标和相关联的基本概念组成的逻辑严密的体     

关于美国会计准则导向演变的思考

美国爆出安然等一系列重大财务丑闻后，整个会计界进行了深刻的反思，规则导向会计准则成为众矢之的。美国最终决定改革会计准则制定模式，采用原则导向会计准则。美国在会计准则导向转变过程中面临着巨大的挑战，这一转变对我国会计准则建设也有所启示。     

当代财务会计发展的历史观察与深层思考--《美国会计准则及其环境:75年发展历史的二元研究》一文述评

《美国会计准则及其环境：75年发展历史的二元研究》是美国卡内基美隆大学井尻雄士教授应日本会计准则理事会的邀请于2003年为日本会计准则制定机构和日本会计业界相关人士所做的一篇演讲论文。井尻雄士教授所著的这篇演讲论文（以下简称井文）回顾了美国会计准则制定的75年的发展历史，评价了美国证券市场发展中发生的一些重大事件对会计准则制定的影响，并对美国会计准则在发展和施行过程中暴露出的一些问题，以及美国法制和监管环境对财务会计发展与会计准则的制定所可能产生的影响，作了深入剖析。译者在读完这篇文章后感触良多，尽管其中的一些观点值得作进一步商榷和探讨，但是文中所提出的诸多问题无不是当代财务会计发展的热点和难点，需要会计学人深入思考。     

会计准则性质的再思考 --博弈均衡制度观的视角

以博弈均衡的制度观作为分析会计准则制定的一个框架，以产权理论作为分析问题的前提，对会计准则的性质进行新的解释：会计准则的本质是产权利益主体进行演进博弈和重复博弈的结果；经过博弈均衡形成和完善的会计准则既能公平地对待利益各方，又能体现会计准则制定的技术性原则，最终可以最大程度地降低交易成本。     

论会计准则执行中的管制与激励

会计准则执行是与会计准则制定相对应的研究问题，一直受关注很少。本文是对该领域研究的一个大胆探索。首先它讨论了会计准则执行过程中的管制，尤其是管制难问题；接着讨论执行过程中的激励，特别是激励不足的问题，并通过管制和激励两者相辅相成、缺一不可的关系，提出了一种新的会计准则执行方式——激励性管制。     

寻租理论对会计准则制定的影响

寻租理论是经济学的一个分支,寻租行为扭曲了社会经济资源的有效配置,阻碍了制度创新,经济效率极其低下。会计准则制定过程中的会计寻租行为对会计准则的制定产生了重大影响,降低了会计准则的质量及有效性,导致了严重的经济后果。但寻租一定程度上可以促进会计准则的制定与完善,因而要对会计准则制定过程中的寻租行为进行适度控制。     

基于寻租理论的会计准则制定研究

寻租理论是经济学的一分支，寻租行为扭曲了社会经济资源的有效配置，阻碍了制度创新，经济效率极其低下。会计准则制定过程中的会计寻租行为对会计准则的制定产生了重大影响．引起了严重的经济后果，降低了会计准则的质量及有效性。寻租一定程度上可以促进会计准则的制定与完善，要对会计准则制定过程中的寻租行为进行适度控制。     

会计准则的博弈论分析

会计准则是各利益方博弈的结果。不同的会计准则产生不同会计信息，从而决定各利益集团的利益分配。因此会计准则不是一种纯技术过程，而是各利益方多次博弈达成的纳什均衡。运用这一观点，本文指出我国会计准则的制定主体应该是政府，以及我国会计准则应于国际接轨，同时也要积极参于国际会计准则的制定。     

美国会计准则制定模式变迁的理性思考

美国会计准则制定模式经历了原则基础模式阶段、规则基础模式阶段和目标导向阶段。我国在会计准则制定问题上也应该明确目标,重视财务会计概念体系的研究,恰当配置会计准则的制定权,做好会计准则制定中的利益协调。     

经济危机下会计准则发展的思考

在美国金融危机中，公允价值会计准则成了受攻击对象，甚至被认为是导致危机的主因。纵观美国会计准则史发现，会计准则从来都不只是纯技术性的规范，会计准则的制定常常和经济利益捆绑在一起，但准则调整并不能改变经济的实质。因此需要客观看待会计准则在经济危机中的作用，在危机中发现会计准则的缺陷，并构建更严密的会计概念框架以使财务信息无偏差地反映经济现实的真实表象。     

美国"目标导向"会计准则及其对我们的启示

美国SEC研究人员把会计准则划分为三类:一类是"纯原则"的会计准则;一类是以"规则"为基础的会计准则;第三类就是以"原则"为基础的会计准则.为了区分"纯原则"和以"原则"为基础的会计准则,美国SEC的研究人员把以"原则"为基础的会计准则起了一个新名字:"目标导向"会计准则."目标导向"会计准则主要是以"原则"为基础,糅合了"规则"中的有益成分."目标导向"会计准则给了我们以下几点启示:会计准则的制定应该具有明确的会计目标;会计准则应该建立在财务会计概念框架基础上;"原则"应该灵活执行;会计准则的制定应该考虑会计环境的影响.     

国外资产弃置会计的发展、比较及启示——兼议我国资产弃置会计的构建思路

由于相关行业的资产废弃问题，不仅会引致严重的环境污染，而且对企业造成不利的财务影响，因此欧美日等国的会计准则制定机构纷纷发布相关准则加以规范。本文梳理了国际资产弃置会计研究的历史进程，分析和比较了美国、日本、我国及IASB等相关研究机构在制定和实施资产弃置会计准则及指南中的异同及经验，并提出了发展我国资产弃置会计准则体系的若干框架。     

美国会计准则制定模式改革前景分析

一、对两种会计准则导向的评析 安然等一系列会计丑闻发生后，美国社会各界对会计准则的规则基础模式提出了广泛的批评，认为这是美国会计准则不能适应经济环境变化的主要原因。美国《萨宾纳斯-奥克斯莱法案》要求证券交易委员会(SEC)对采用原则基础模式进行可行性研究，作为会计准则制定机构的财务会计准则委员会(FASB)也于2002年10月21日颁布了一个征求意     

谈企业盈余管理行为治理

会计准则与会计制度的不完善性主要体现在：①会计准则与会计制度的制定过程本身可能存在不合理因素。例如，会计准则制定机构的人员组成不具有广泛的代表性，会计准则就可能出现偏向。同时，在会计准则制定过程中，各利益相关方为了使会计准则对自己更为有利，都会提出各自的要求，而会计准则制定机构为了在利益相关方之间求得平衡，就必须     

美国财务会计概念框架研究新动向

目前的会计准则制定模式是以概念框架为基础来制定具体准则。可见要消除不同国家之间会计准则的差异，首先必须消除概念框架之间的差异。因此，美国财务会计概念框架研究的最终目标就是要在现有美国财务会计准则委员会（FASB）与国际会计准则理事会（IASB）各自制定的概念框架的基础上，建立一个统一的概念框架，并把这个概念框架作为两个机构制定准则的基础。目前，FASB概念框架研究已取得阶段性成果，具体如下：